Контрольная работа по «Налогам и налоговой системы»

    Судебная  практика по этому вопросу сводится к следующему: поставщик не должен увеличивать налоговую базу на суммы  санкций независимо от того, по каким операциям они получены.

    Если  организация не готова к спору  в суде, тогда с сумм штрафных санкций необходимо оплатить НДС. При  этом нужно учитывать, что штрафные санкции включаются в налоговую  базу по НДС в том налоговом  периоде, в котором они получены от покупателя.

      Таким образом, НДС составит 3,81 тыс.руб. (25 тыс./118*18).

• списана просроченная кредиторская задолженность в сумме 85 тыс. руб.

    Что касается необходимости восстановления НДС, то гл. 21 НК РФ не содержит положений, обязывающих налогоплательщика в рассматриваемой ситуации осуществлять восстановление налога. Общие случаи восстановления НДС приведены в п. 3 ст. 170 НК РФ: это восстановление в связи с передачей имущества в качестве вклада в уставный капитал, а также восстановление в связи с дальнейшим использованием товаров (работ, услуг) в операциях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ. Данная ситуация (восстановление налога ввиду списания кредиторской задолженности) здесь не указана. Если соответствующие товары (работы, услуги), в связи с приобретением которых образовалась кредиторская задолженность, были приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС, то налоговый вычет по НДС был применен правомерно. Какие-либо разъяснения представителей официальных лиц, опровергающих данную позицию, в доступных источниках отсутствуют.

    Таким образом, оснований для восстановления НДС в рассматриваемой ситуации нет. 

      Общая сумма начисленного НДС – 2026,72 тыс.руб.;

      НДС к возмещению – 277,63 тыс. руб.;

      НДС к уплате – 1749,09 тыс. руб.

Задача №5

      На  основе данных таблицы рассчитать суммы  авансовых платежей по отчетным периодам и сумму налога, причитающуюся к уплате за 2010 г. Ставка налога на имущество организаций составляет 2,2 %.

    Решение.

    1. Налоговую базу по итогам года  составляет среднегодовая стоимость  облагаемого налогом имущества  (п. 1 ст. 375 НК РФ).

    2. Отдельные виды имущества не  признаются объектом налогообложения.  Например, земельные участки и  иные объекты природопользования (п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому стоимость такого имущества нужно исключить из расчета. Предположим, что в стоимость имущества, на которое не начисляется амортизация (по условиям задачи) входит только имущество, указанное в п. 4 ст. 374 НК РФ, т.к. по правилам бухгалтерского учета на данные объекты амортизация не начисляется (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01).

    3. Для определения среднегодовой  стоимости предусмотрена специальная  формула (абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ):

    СрГодСт = (ОС1 + ОС2 + ... + ОСп + ОСп2) / (М + 1),

    где СрГодСт - среднегодовая стоимость  основных средств;

    ОС1, ОС2... - остаточная стоимость ОС на 1-е  число каждого месяца налогового периода;

    ОСп, ОСп2 - остаточная стоимость ОС на 1-е  и последнее число последнего месяца налогового периода;

    М - количество месяцев налогового периода.

    Средняя стоимость имущества за отчетный период, которая является базой для  расчета авансового платежа по налогу на имущество, определяется также по правилам п. 4 ст. 376 НК РФ. На это указывает п. 4 ст. 382 НК РФ.

    4. Рассчитаем авансовые платежи и сумму налога за налоговый период.

    Сумма авансового платежа за I квартал 2010г.:

    (1165800+1239800+1275800+1231700)/4*2,2%/4=(1228275*2,2%)/4=6755,51 руб 

    Сумма авансового платежа за полугодие 2010г.:

    (1165800+1239800+1275800+1231700+1197700+1089700+1061600)/7*2,2%/4 = (1180300*2,2%)/4 = 6491,65 руб 

    Сумма авансового платежа за 9 месяцев 2010г.:

    (1165800+1239800+1275800+1231700+1197700+1089700+1061600+1183600+1173600+1065500)/10*2,2% /4= (1168480*2,2%)/4 = 6426,64 руб 

    Сумма налога за 2010г.:

    (1165800+1239800+1275800+1231700+1197700+1089700+1061600+1183600+1173600+1065500+1101500+981500+1101400)/13*2,2% = (1143784,61*2,2%) = 25163,26 руб 

    Сумма авансового платежа к уплате за I квартал 2010 – 6756 рублей

    Сумма авансового платежа к уплате за I полугодие 2010 – 6492 рублей

    Сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев 2010 – 6427 рублей

    Сумма налога на имущество к уплате за 2010 год – 5488 рублей (25163,26-6756-6492-6427=5488) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

   1. Налоговый  кодекс РФ. Часть 1 и часть 2.  – М. : «Омега - Л», 2009.

   2. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. - 1996, - №3. - с.25-29.

   3. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. Учеб. пособие для вузов. - М.: «Юнити-дана», 2000, - 215с.

   4. Миронова Т.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - «Минск», 2002, - 304с.

   5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов.2-е изд., перераб. и доп. - М.: «Книжный мир», 2000, - 592с.

   6. Ходов В.Л. Налоги и налоговое регулирование экономики. - М.: «ТЕИС», 2003, - 254с.