ГОУ ВПО «БАШКИРСКАЯ  АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ И      УПРАВЛЕНИЯ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН»

                  Кафедра финансов, бухгалтерского учета и анализа

                                              КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

   по  дисциплине «Налоги и налоговая система»

   ВАРИАНТ 1

                                Выполнил: студент

                                                                                               Азнаева И.Ф.                                     

               Проверил: к.э.н., доцент

     Султанова Л.Ф.

 
 
 

Уфа – 2010 г.

  Содержание 

      Введение                                                                                                  4

   Часть 1.                                                                                                       5

   1. Сущность налогов                                                                                     5

   2. Функции налогов                                                                                     15

   2.1. Фискальная функция                                                                             15

   2.2. Распределительная функция.                                                                16

   2.3. Регулирующая функция                                                                        17

   2.4. Контрольная функция                                                                           20

   2.5. Поощрительная функция                                                                      20

     Заключение                                                                                             22

   Часть 2.                                                                                                     23

   Задачи                                                                                                             23

   Список  использованной литературы                                                   36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Введение

   Налогом называется обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

   Налоговая система возникла и развивалась  вместе с государством. На самых ранних ступенях государственных организаций начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Жертвоприношение было неписаным законом и, таким образом, становилось принудительной выплатой или сбором.

   Во  времена натурального хозяйства уже существовало изъятие части имущества в виде оброка у крестьян, ремесленников в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли ими. Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций:

   - защита территории;

   - выполнение управляющих и распределительных функций;

   - поддержание внутреннего порядка;

   - сбор налогов и податей с населения.

   По  мере развития экономических отношений, появились и совершенствовались новые виды налогообложения. Неизбежность налогов настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключение смерти и налогов».

   В данной работе мы рассмотрим сущность налогов, их виды и основные функции. 
 

1. Сущность налогов

   Налогообложение – это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей.        Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Главные принципы налогообложения – это равномерность и определенность. Равномерность – это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.

   Денежные  средства, вносимые в виде налогов  не имеют целевого назначения. Они  поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику, какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

   В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

   В переходный к рынку период налоговая  система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

   В налогах заложены большие возможности по регулированию социально-экономических процессов в стране со стороны государства. При умелом использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального управления.

   Так, налоги могут использоваться для регулирования производства – стимулирования развития определенных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких-либо экономических процессов и т.п.

   С помощью налогов возможно регулирование потребления. Например, такой налог, как акциз, особенно высокие его размеры, влияет на спрос и покупательную способность населения в отношении тех товаров, на которые распространяется этот налог.

   В налогах заложены возможности и регулирования доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих граждан путем предоставления льгот.

   Налоги  могут быть элементом механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную политику, иные социальные явления.

   Но  налоги это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.

   Под налогом понимается обязательный платеж, поступающий государству в определенных законодательством размерах и в установленные сроки.

   В практике налоги имеют вполне экономическое  содержание. Их можно рассматривать  как плату государству за те услуги, которые оно оказывает населению  и другим субъектам экономики  в виде внутренней и внешней безопасности, экономической и социальной стабильности и других благ, относящихся к категории общественных.

   Взимается налог по определенной ставке, представляющей собой долю облагаемых налогом средств  субъектов экономики. При этом налог может быть денежным и натуральным.

   По  объектам обложения налоги делятся:

   - на налог на доходы (выручку, прибыль, заработную плату, проценты, дивиденды, ренту);

   - налог на добавленную стоимость продукции, работ, услуг;

   - налог на имущество (предприятий и граждан);

   - налог на определенные виды  деятельности и сделки (например, сделки с ценными бумагами);

   - налог за пользование природным  ресурсами.

   Налоги  могут устанавливаться на различных уровнях государственной власти: федеральном, региональном, местном. Это означает, что они поступают в соответствующие бюджеты.

   Налоги  могут поступать не только в госбюджет, но и во внебюджетные фонды: фонд социального страхования, фонд занятости, дорожный фонд и т.д.

   Для понимания сущности налогов не малое значение имеет знание и понимание признаков налогов. К ним относятся:

   1. императивность, то есть требование со стороны государства обязательности налогового платежа. При невыполнении налогового обязательства, применяются соответствующие санкции.

   2. смена собственника - в частности через налоги, доля частной собственности становится государственной или муниципальной, образуя бюджетный фонд.

   3. безвозвратность и безвозмездность – налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются к конкретному плательщику. Налог предстает как безвозмездное изъятие государством части средств предприятий, организаций и населения по заранее установленным нормативам и срокам. Вот почему налоги взимаются принудительно, проявляя тем самым как бы неэкономический характер.

   Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов. К важнейшим элементам налогов относятся:

   1. субъект налога - налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог.

   2. носитель налога - юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит налог субъекту налога, а не государству. Классический пример этому - субъект налога - производитель или продавец товара, например, по налогу НДС, а носитель налога - покупатель товара.

   3. объект налога - доход или имущество, измеренные количественно, которые служат базой для исчисления налога.

   4. налоговая база - денежная или физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

   5. источник налога - это доход, из которого выплачивается налог.

   6. единица обложения - единица, в которой измеряется величина налога.