Классификация налогов

     2) региональные;

     3) местные.

     Федеральные (общегосударственные) налоги - элементы данных налогов определяются законодательством  страны и являются едиными на всей ее территории. Они устанавливаются  Налоговым кодексом и обязательны  к уплате на всей территории РФ. Однако эти налоги могут зачисляться  в бюджеты разных уровней.

     Отличительной чертой региональных налогов является то, что налоги устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов  РФ в соответствии с Налоговым  кодексом РФ.

     Местные налоги вводятся нормативными актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с  Налоговым кодексом РФ. Они вступают в действие только на основании решения, приятого на местном уровне.

     - по методу исчисления (от налоговой  техники):

     1) регрессивные;

     2) прогрессивные;

     3) пропорциональные;

     4) линейные;

     5) ступенчатые;

     6) твердые (в абсолютной сумме).

     В зависимости от метода исчисления налоговые  ставки могут быть твердыми в абсолютной сумме с объекта обложения, т.е. на каждую единицу налогообложения  устанавливается зафиксированный  размер налога (например, 50 коп. за квадратный метр площади) или процентными, как  доля его стоимости (например, с каждого  рубля прибыли было предусмотрено 30% налога). В свою очередь процентные ставки могут быть пропорциональными  и прогрессивными. Пропорциональные ставки построены по принципу единого  процента, взимаемого с предмета обложения. Она не измена и не зависит от величины дохода, от масштаба объекта  налогообложения. В этом случае иногда говорят о твердых налоговых  ставках на единицу объекта. Название налога подчеркивает, что его общая  величина прямо пропорционально  объему налогооблагаемого объекта (дохода, прибыли, имущества). При прогрессивном  налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта  налогообложения и сохраняет  неравенство в экономическом  положении.

     Целесообразно выделять два типа прогрессивных  шкал налогообложения: построение по принципу простой и сложной прогрессии. При простой прогрессии повышенная ставка налога применяется ко всей более высокой сумме дохода. Сложная  прогрессия предполагает ступенчатое  налогообложение, т.е. по более высокой ставке взимается налог с разницы между всей суммой облагаемого дохода и пределом суммы дохода, облагаемого по более низкой ставке. Таким образом, общая (средняя) ставка получается средневзвешенная по суммам дохода, к которым применялись различные ставки.

     Ставки  регрессивного налога, наоборот, понижаются по мере увеличения объекта налогообложения, и неравенство в доходах после  налогообложения возрастает. Данный налог вводится с целью стимулирования роста дохода, прибыли, имущества, облагаемых налогом. Регрессивный характер могут  носить в основном косвенные налоги, которые непосредственно по отношению  к доходу не устанавливаются.

     - по способу изъятия:

     1) прямые: а) реальные и б) личные;

     2) косвенные: а) индивидуальные, б) универсальные, в) фискальные монополии, г) таможенные пошлины;

     Прямые  налоги взимаются непосредственно  по ставке или в фиксированной  сумме с дохода или имущества. Окончательными плательщиками прямых налогов является владелец имущества (дохода). Они подразделяются на реальные и личные. Реальные прямые налоги уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого  среднего дохода плательщика. Им облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика (земля, дом, ценные бумаги).

     Прямой  налог личный – важнейшая форма  прямого обложения, при котором  налогом облагается доход налогоплательщика, с учетом представляемых льгот, т.е. они уплачиваются с реально полученного  дохода и учитывают фактическую  платежеспособность налогоплательщика.

     Косвенные налоги изымаются иным, менее «заметным» образом, посредством введения государственных  надбавок к ценам на товары и услуги. Окончательным плательщиком косвенных  налогов является потребитель товара (услуги). Косвенные налоги подразделяются в зависимости от объектов взимания. Так косвенными индивидуальными налогами облагаются строго определенные группы товаров.

     Косвенными  универсальными налогами облагаются в  основном все товары и услуги.

     Фискальные  монополии – ими облагаются все  товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных  структурах.

     Таможенными пошлинами облагается товар и  услуги при совершении экспортно-импортных  операций. Пошлина является обязательным взносом, взимаемым таможенными  органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого вывоза или ввоза.

     - по срокам уплаты:

     1) срочные;

     2) периодично-календарные.

     Плательщики срочного налога уплачивают его в  течение определенного срока  установленного налоговым законодательством, после совершения какого-либо действия.

     Периодично-календарные  подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые и годовые.

     - по порядку введения:

     1) общеобязательные;

     2) факультативные.

     Общеобязательные  налоги, те, которые взимаются на всей территории страны не зависимо от бюджета, в который они поступают

     Факультативные  налоги предусмотрены налоговым  законодательством, но их введение и  взимание является компетенцией представительных органов местного самоуправления. Эти  налоги обязательны к уплате только на территориях соответствующих  муниципальных образований, где  они введены.

     - по целевой направленности:

     1) абстрактные;

     2) целевые.

     Абстрактные (общие) налоги, предназначены для  формирования доходной части бюджета  в целом.

     Целевые (специальные) налоги – налоги или  сбор, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных  расходов. Поступления от них обычно зачисляются не в государственный  бюджет, а в специальные внебюджетные фонды. Это форма мобилизации  государством средств на проведение определенных мероприятий

     - по порядку и способу исчисления  налога:

     1) налогоплательщика;

     2) налогового агента;

     налоговый орган

     -исчисление  налога может осуществляться  по:

     1) некумулятивной системе

     2) кумулятивной системе.

     При первой системе обложение налогооблагаемой базы предусматривается по частям, при кумулятивной системе исчисления налога производится нарастающим итогом с начала года.

     Российским  законодательством предусмотрено  применение обоих способов, также  их сочетание.

     Данная  классификация необходима не только для составления налоговых расчетов и отчетности с использованием электронной  системы обработки данных. Пользуясь  такой классификацией, можно определить роль каждого налога и налоговой  группы, в составе доходного источника  консолидированного бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

     Эту роль можно выявить, соотнося суммарные  величины налогов и налоговых  групп с показателями, характеризующими финансовое состояние как налогоплательщиков, так и государства в целом. Это может выявить факт переложения налогов и величину налогового гнета. Значительным шагом в систематизации учета налогов и налоговых групп, классифицированных по определенным признакам, является введение для налогоплательщиков идентификационных номеров. 

 

Заключение 

     Множественность налогов позволяет создать предпосылки  для проведения гибкой налоговой  политики государством, в большей  мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, выровнять и сделать общее  налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразие форм доходов с учетом всех сторон экономической деятельности граждан  и фирм, воздействовать на потребление  и накопление.

     Кроме того, из принципа множественности  следует эффект взаимодополняемости  налогов, согласно которому искусственная  оптимизация по одному налогу неизменно  влечет за собой рост платежей по другому.

     Однако  практически всегда необходимо учитывать, что любая система только тогда  по-настоящему результативна, когда  она предусматривает множественность  налогов, так как установление единого  налога имеет массу финансовых, политических и этических недостатков;

     единое  экономическое пространство России предопределяет политику российского  государства на унификацию налоговых  изъятий. Этой цели служит принцип исчерпывающего перечня региональных и местных  налогов, которые могут устанавливаться  органами государственной власти субъектов  Российской Федерации и органами местного самоуправления. Данное положение  является проявлением государственно-правовой идеи фискального федерализма, как  основного способа распределения  налоговых полномочий между федеральными и региональными властями, а также  органами местного самоуправления. Стержень идеи – распределение налоговых  доходов между различными уровнями бюджета на научной оптимальной  основе. 

 

Список  использованных источников 

1. Конституция РФ. – СПб.: ИТД Герда, 2000.- 60с.;

2. «Об основах налоговой системы Российской Федерации». Федеральный закон от 27.12.91г. № 2118-1;

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.-СПб.: Тускарора, 2002. – 296с.;

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М.: ТД Эскада, 2002.- 160с.;

5. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.: Проспект, 1998.- 420 с.;

6. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";

7. Федеральный закон от 28.12.2001 N 180-ФЗ "О внесении изменения в статью 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации";

8. ФЗ от 12 декабря 2001. № 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс РФ и в некоторые др. законодательные акты РФ о налогах и сборах;

9. Федеральный закон от 31 июля 1998г. № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ» с 1 января 1999г. Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» 

Размещено на Allbest.ru