Министерство  образования и  науки Российской Федерации

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА»

Кафедра: «Бухгалтерский учет,  анализ и аудит  »  

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: « Налоги и налогообложение» 

На тему: Классификация налогов. Льготы по налогу на имущество организаций. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций 
 
 

                            Работу выполнил

                            студент гр.

                            Проверил:  
 
 
 

Тольятти 2010 г.

ГОУ ВПО «Поволжский государственный университет сервиса (ПВГУС)»

Рецензия                                 

                                                   на контрольную  работу 
 

по дисциплине   Налоги и налогообложение  

     (наименование  дисциплины)

Обучающийся _________           _____группа_____ 
 
 

 

Рецензент ___________________________   _______________________________________

          (подпись)                          (расшифровка подписи) 
 

«_________»______________201__г.         
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                     Содержание

Введение…………………………………………………………………………6

1 Классификация налогов.……………………………………………………7-11

1.1 Сущность налога……………………………………………………………..7

1.2 Основные принципы налогообложения…………………………………….8

1.3 Классификация и виды налогов……………………………………………..9

Заключение………………………………………………………………………12

2 Льготы по налогу на имущество организации. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организации…………………………………14-23

2.1 Правовая льгота……………………………………………………………...14

2.2 Налоговая  льгота…………………………………………………………….14

2.3 Порядок  исчисления и сроки уплаты налога на имущество организации………………………………………………………………………19

Заключение  ………………………………………………………………………24

Список литературы………………………………………………………………25 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Налоги - это одно из основных понятий экономической  науки. Сложность понимания природы  налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное  и правовое явление реальной жизни.

Теоретически  экономическая природа налога заключается  в определении источника обложения  и того влияния, которое оказывает  налог в конечном итоге на частные  хозяйства и хозяйство как  единое целое. Следовательно, экономическую природу налога следует искать в сфере производства и распределения.

Как известно, реальный процесс налогообложения  осуществляется государством и зависит  от степени развития его демократических  форм.. В свое время П.Прудон верно  подметил, что " в сущности вопрос о налоге есть вопрос о государстве". 

                         
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  1.Классификация  налогов

 1.1 Сущность налога.

В понимании  налогов большое значение имеют два аспекта. Во-первых, налог - это объективная экономическая категория, ее внутренняя сущность; во-вторых, существует конкретная видимая правовая форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их использования в реальной экономической жизни (с субъективной стороны).

Налоги  как экономическая категория  являются исходными и основным понятием, определяющим главные, сущностные черты налогов. Объективная сущность налогов не зависит от конкретной экономической действительности, она определяется лишь факторами, вызвавшими появление этой категории.

Налог как экономическая категория  выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости ВНП и отчуждения части ее стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке.

Субъективная  сторона налогов (их виды, уровень  ставок и т.п.) определяется внешней средой, в которой функционируют налоги. Особенно большое значение здесь имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, традиции и т.д. Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам. Нормативное определение налога содержится в Налоговом кодексе РФ (ч.1, ст.8):

«1. Под  налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под  сбором понимается обязательный  взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого  является одним из условий  совершения в интересах плательщиков  сборов госорганами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий»

Налоговые отношения структурно входят в систему  финансовых отношений, но как особый их вид имеют отличительные признаки, присущие именно налогам. Это обязательность, безвозмездность, безэквивалентность.

1.2 Основные принципы  налогообложения

Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые  включают:

1) объект  налога - это имущество, доход, товар, наследство, подлежащие обложению;

2) субъект  налога - это налогоплательщик, то  есть физическое или юридическое  лицо;

3) источник  налога - т.е. доход из которого  выплачивается налог (зарплата, прибыль,  доход, дивиденды);

4) ставка  налога - величина налога с единицы объекта налога;

5) налоговая  льгота - полное или частичное  освобождение плательщика от  налога.

В практике большинства государств получили распространение  три способа взимания налогов:

1) "кадастровый" - (от слова кадастр - таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на грyппы по определенным признакам. Перечень этих грyпп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой грyппы yстановлена индивидyальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

Примером  такого налога может слyжить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается на основе yстановленной ставки от мощности транспортного средства, не зависимо от того, использyется это транспортное средство или простаивает. Таким образом, этот способ устанавливает доходность объекта неточно.

2) на основе декларации

Декларация - докyмент, в котором плательщик налога приводит расчет годового дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после полyчения дохода.

Примером  может слyжить налог на прибыль.

3) y источника

Этот  налог вносится лицом выплачивающим  доход, поэтому оплата налога производится до получения дохода налогоплательщиком, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается налог и перечисляется в бюджет. Остальное выплачивается рабочему. Этот способ наиболее распространен в нашей стране.

1.3 Классификация и виды налогов

Налоги  весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, уменьшить количество их видов пока не имели успеха. Возможно, это происходит потому, что правительствам удобнее вместо одного большого налога взимать множество не столь крупных, в этом случае налоговые поборы станут менее заметными и чувствительными для населения.

Налоги  делятся на разные группы по многим признакам. Прежде всего, налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания.

Прямые  налоги взимаются непосредственно с дохода налогоплательщика так, что он ощущает их в виде недополученного дохода.

Косвенные налоги взимаются иным, менее заметным методом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в госбюджет. Это в основном акцизные налоги, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины (налог на экспорт и импорт). К косвенным могут быть отнесены также налог на добавленную стоимость и применявшиеся в советские времена налог с оборота и налог с продаж. Косвенные налоги именуют еще безусловными в связи с тем, что они взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

Виды  налогов различаются также в  зависимости от характера налоговых  ставок.

Налоговой ставкой называется процент или доля подлежащих к уплате средств, а еще точнее - размер налога в расчете на единицу объекта налогообложения (на рубль дохода, на автомобиль, на рубль имущества и т.д.). В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Налог называется пропорциональным, если налоговая ставка неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта.

При прогрессивном налоге налоговая ставка налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения.

Ставка  регрессивного налога, наоборот, понижается по мере увеличения объекта налогообложения. Регрессивный налог вводится с целью стимулирования роста дохода, прибыли, имущества.

В зависимости  от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на государственные и местные. В свою очередь, при федеральном устройстве государства государственные налоги разделяются на федеральные налоги и налоги субъектов федерации.