Информационное обеспечение налоговых органов

 

Информационное обеспечение налоговых  органов

конспект  лекций

СОДЕРЖАНИЕ

 

Тема 1. Организация  налоговой службы РФ

1. Правовой статус НС

2. Структура НС

3. Задачи и функции НС

Контрольные вопросы

Тема 2. Информационные технологии в НС

1. Необходимость автоматизированной информационной системы (АИС) в НС

2. Объекты автоматизации в НС

3. Направления автоматизации

4. Принципы автоматизации НС

Контрольные вопросы

Тема 3. Информационные потоки в НС

1. Структуры, взаимодействующие с НС

2. Входящая информация

3. Информация, циркулирующая внутри НС

Контрольные вопросы

Тема 4. Организация  АИС НС

1. Принципы создания АИС НС

2. Информационное обеспечение АИС

3. Техническое обеспечение АИС НС

4. Инструментальное обеспечение АИС НС

5. Архитектура АИС НС

Контрольные вопросы

Тема 5. Электронное  хранилище данных

1. Понятие о Едином государственном реестре налогоплательщиков

2. Характеристика данных ЕГРН

3. Система управления реестром

4. Состав информации в хранилище

Контрольные вопросы

Тема 7. Модель работы районной налоговой инспекции

1. Задачи, стоящие перед районной налоговой инспекцией

3. Учет и регистрация налогоплательщиков

3. Прием налоговых документов

4. Проведение документальных проверок

5. Контроль, хранение и обработка информации

Контрольные вопросы

Тема 8. Автоматизированные рабочие места внутри налоговой инспекции

1. Подсистема учета налогоплательщиков

2. Подсистема камеральной проверки

3. Подсистема ведения лицевых карточек предприятий

4. Подсистема анализа состояния предприятий

5. Подсистема для обработки документов физических лиц

6. Информационно-поисковая подсистема нормативно-правовых документов

Контрольные вопросы

Приложение  № 1

Состав показателей  баз данных единого государственного реестра налогоплательщиков

Раздел 1. Российские организации

Раздел 2. Иностранные организации

Раздел 3. Физические лица

 

 

Тема 1. Организация налоговой службы РФ

 

1. Правовой статус НС.

2. Структура НС.

3. Задачи и функции НС.

 

1. Правовой статус НС

 

Государственная налоговая служба (Госналогслужба, ГНС) была создана в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1990 г. № 76 «О Государственной налоговой службе СССР». Ее правовой статус был определен Законом СССР от 21 мая 1990 г. «О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций».

21 марта 1991 г. был принят Закон РСФСР № 943-1 «О Государственной налоговой службе РСФСР». Основополагающим документом для практической деятельности налоговой службы России стал Указ Президента Российской Федерации от 31 декабря 1991 г. № 340 «О Государственной налоговой службе Российской Федерации», утверждающий Положение о Государственной налоговой службе РФ, гарантии правовой и социальной защиты ее работников, положение о классных чинах ее работников.

 

2. Структура НС

 

Государственная налоговая  служба Российской Федерации имеет инспекции по субъектам федерации и по городам и районам, включая районы в городах. Она является единой системой контроля за соблюдением налогового законодательства, осуществляет свои функции как в отношении федеральных налогов, так и региональных и местных налогов, что вытекает из принципа единства государственной налоговой политики. Госналогслужба служит централизованной и независимой системой контроля за соблюдением налогового законодательства. Независимость понимается, в первую очередь, как независимость от местных органов власти. Последние не могут изменять или отменять решения налоговых органов, давать им оперативные руководящие указания.

Госналогслужба имеет  вертикальную структуру подчинения и назначения на руководящие должности. Двойное подчинение имеют лишь налоговые инспекции по республикам в составе России и по г. Москве – ГНС РФ и соответствующему правительству. Территориальная краевая налоговая инспекция по Приморскому краю подчиняется МНС России и имеет в своем подчинении 39 районных инспекций.

Рис. 1.1. Возможная структура  районной инспекции МНС

В систему налоговых  органов страны входят также федеральные органы налоговой полиции, функционирующие на основании Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. № 5238-1 «О федеральных органах налоговой полиции».

Два налоговых органа осуществляют тесное взаимодействие между  собой. Различие их функций определяется тем, что налоговая полиция входит в систему правоохранительных структур.

 

3. Задачи и функции НС

 

Главная задача Госналогслужбы – контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации и республик в ее составе, органами государственной власти краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга, районов, городов, районов в городах в пределах их компетенции.

Задачи и  функции государственных налоговых  инспекций:

• обеспечивают полный учет налогоплательщиков, включая иностранных граждан и лиц без гражданства;
• контролируют своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налогов и других платежей в бюджет;
• обеспечивают правильность применения финансовых санкций, предусмотренных законодательством Российской Федерации за нарушение обязательств перед бюджетом, административных штрафов за эти нарушения, допущенные должностными лицами предприятий, учреждений, организаций и гражданами, и своевременность взыскания средств по ним;
• производят осмотр, фиксацию содержания и изъятие у предприятий, учреждений и организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов от налогообложения;
• осуществляют работу по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозного имущества и имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;
• получают от предприятий, учреждений, организаций, финансовых органов и банков документы, на основании которых ведут оперативно-бухгалтерский учет (по каждому плательщику и виду платежа) сумм налогов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм финансовых санкций и административных штрафов;
• приостанавливают операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа представить) государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет;
• осуществляют возврат излишне уплаченных или взысканных налогов и сборов;
• составляют, анализируют и представляют вышестоящим государственным налоговым органам установленную отчетность, а районным и городским органам казначейства – ежемесячные сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;
• контролируют выполнение хозяйствующими субъектами требований законодательства в отношении наличного денежного обращения и применения контрольно-кассовых машин.

Наиболее важным документом, определяющим стратегию развития налоговых  органов Российской Федерации в  ближайшие годы, является утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2001 г. № 888 федеральная целевая программа «Развитие налоговых органов (2002-2004 годы)».

Развитие налоговых  органов России в рамках Программы  заключается в проведении мероприятий, направленных на:

• совершенствование контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации с целью обеспечения стабильного поступления налогов и сборов;
• улучшение обслуживания налогоплательщиков при одновременном упрощении исполнения налоговых обязательств;
• повышение эффективности функционирования налоговой системы за счет внедрения новых информационных технологий.

Степень управляемости  в значительной мере определяется тем, насколько хорошо поставлены сбор, обработка и анализ информации для  принятия решения.

Информационно-коммуникационные технологии (ИКТ) становятся сегодня важнейшим фактором обеспечения эффективной результативности работы налоговых органов.

 

 

Контрольные вопросы

1. 1.    Какие изменения могут произойти в структуре налоговой инспекции в связи с принятием Налогового кодекса?
2. 2.    Какую функцию налоговой инспекции можно считать основной?
3. 3.    Какими нормативными документами обеспечивается соблюдение налоговой тайны?

 

Тема 2. Информационные технологии в нс

 

1. Необходимость автоматизированной информационной системы (АИС) в НС.

2. Объекты автоматизации в НС.

3. Направления автоматизации.

4. Принципы автоматизации НС.

 

1. Необходимость автоматизированной информационной системы (АИС) в НС

 

Стремительный количественный рост налогоплательщиков, наблюдающийся  в большинстве регионов, усложняющаяся система налогообложения требуют скорейшего создания комплексной автоматизированной информационной системы "Налог", необходимой для:

• повышения оперативности работы и производительности труда налогового инспектора;
• обеспечения достоверности данных учета налогоплательщиков;
• оперативного получения сведений о поступлениях налогов по каждому налогоплательщику и каждому виду налогов с любой их группировкой;
• углубленного анализа динамики поступления налогов и возможности прогнозирования этой динамики;
• обеспечения полной и своевременной информированности налоговых инспекторов о налоговом законодательстве на любую календарную дату;
• сокращения объема бумажного документооборота;
• совершенствования оперативности и качества принимаемых решений по управлению налогообложением.

В соответствии с Федеральным  законом от 28.06.97 № 94-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны не реже одного раза в квартал представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), и об удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного местожительства получателей дохода, а также ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, – сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам по месту основной работы...

Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с  использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Госналогслужбой России.

Сведения о доходах  за отчетный год физических лиц, являющихся работниками предприятия, учреждения или организации (в том числе  работающих по совместительству и по договорам гражданско-правового характера) со среднесписочной численностью работающих до 100 человек включительно, могут представляться на бумажных носителях».

Профессиональные участники  рынка ценных бумаг, страховые и  кредитные организации сведения о доходах физических лиц, начисленных  и удержанных с этих доходов суммах налога, представляют в налоговые инспекции только на магнитных носителях.

По оценке Госналогслужбы России, 37% от объема сведений, представляемых предприятиями в налоговые инспекции, представляется на магнитных носителях  и 63% – на бумажных бланках.

Каким образом может  решаться проблема обработки возрастающих объемов информации? Здесь можно  выделить несколько направлений:

• дальнейшее совершенствование технологии автоматизированного приема и обработки данных;
• увеличение числа предприятий, представляющих сведения в электронном виде;
• в случаях, когда это экономически оправдано (в первую очередь в крупнейших городах), – использование программно-технических комплексов для сканирования информации и машинной обработки бланков деклараций и справок о доходах физических лиц.

Это что касается сведений о доходах и выплаченных налогах  с физических лиц.

Однако основа налогового контроля – это учет налогоплательщиков. Плательщики налогов и сборов по новому законодательству подлежат постановке на учет в налоговых инспекциях соответственно по месту нахождения организации, по месту нахождения ее обособленных подразделений, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств. Физические лица ставятся на налоговый учет по месту жительства. Новый порядок учета налогоплательщиков дает возможность налоговым органам более полно представлять налоговую базу и повышать собираемость налогов и сборов. Однако при этом в несколько раз возрастает количество регистрируемых объектов. Требуются новые компьютеры и компьютерные технологии, рассчитанные на гораздо более обширную информационную базу.

Кроме того, согласно НК РФ каждому налогоплательщику присваивается  единый по всем видам налогов и  сборов, в том числе таможенных пошлин, и на всем пространстве Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). В отношении ИНН НК РФ не делает различий между юридическими и физическими лицами. Юридические лица уже имеют присвоенный им ИНН и привыкли им пользоваться. Из числа физических лиц до введения части первой НК РФ ИНН был присвоен исключительно на добровольной основе лишь небольшому количеству. Работа по присвоению ИНН всем физическим лицам-налогоплательщикам развернулась лишь со второго полугодия 1999 года. На 1 января 2000 года ИНН имели 12,7 млн человек, на 1 марта – примерно 15 млн человек. Масштабность стоящей задачи можно себе представить, если иметь в виду, что плательщиков подоходного налога и собственников имущества в России около 100 млн человек. Провести их первичную идентификацию – далеко не единственная задача. Дальше нужно будет постоянно поддерживать в актуальном состоянии базу данных! Только в нашей краевой налоговой инспекции зарегистрировано 40 тысяч юридических лиц и 90 тысяч физических. Объемы поступающей информации колоссальны. Таким образом, учитывая все вышеперечисленное, необходимость автоматизации налоговой службы становится очевидной.

 

2. Объекты автоматизации в НС

 

Объекты автоматизации распределяются по двум основным уровням: региональному и территориальному.

На региональном уровне объектом автоматизации являются аппарат Государственной налоговой инспекции по краям, областям и городам Москве и Санкт-Петербургу (руководство налоговой инспекции), налоговые управления, Управление методики и ревизий, Управление учета и отчетности, Управление анализа и прогнозирования, Контрольное управление, Управление налогообложения иностранных юридических и физических лиц, Юридическое управление, Бюро государственного реестра предприятий, Управление кадров и учебных заведений, Управление делами, Управление материально-технического снабжения и др.

На районном уровне к объектам автоматизации относятся государственные территориальные налоговые инспекции (ГТНИ).

 

3. Направления автоматизации

 

Основными направлениями  автоматизации являются:

• создание информационной системы налоговой службы области, города;
• разработка и внедрение в практику работы новых эффективных информационных технологий;
• создание современной коммуникационной сети, обеспечивающей информационный обмен как внутри системы, так и с информационными системами Государственной налоговой службы РФ, налоговой полиции и другими информационными системами служб администрации области, города;
• подготовка кадров к работе в новой информационной среде.