Характеристика этапов становления налогообложения

Порядок исчисления и уплаты.

     Налоговым периодом по налогу на прибыль, признается календарный год. В связи с  этим налогоплательщик рассчитывает налог  на прибыль нарастающим итогом с  начала календарного года. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Если выручка без НДС за последние 3 месяца, не превышает 10 млн.рублей. Если данное условие не соблюдается, то месяц. Авансовые платежи, определяются по фактически полученным доходам, и фактически произведенным расходам.

     Существуют 2 метода признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.

1. Метод начисления – доходы и расходы после перехода права собственности.
2. Кассовый метод –выручка отражается после оплаты покупателем.(кассовый метод возможен, если выручка от НДС не привысила 1 млн рублей за 4 предыдущих квартала.)

Налоговые декларации подаются не позднее 28 го числа  месяца следующего за окончанием отчетного  периода. Суммы авансовых платежей определяются исходя из суммы налога, рассчитанной за период нарастающий итогом за минусом сумм авансовых платежей внесенные в предыдущие отчетные периоды.

Налог на прибыль – это федеральный налог

НДС

В зависимости  от методов взимания, налоги делятся на прямые и косвенные.

Косвенные налоги – взимаются в сфере потребления , т.е. в процессе движения доходов, или оборота товаров. Они включаются в виде надбавки в цену товара ( работы услуг).

НДС – определяется, как разница между стоимостью реализованных товаров работы(услуг) и стоимостью материальных затрат.

1)Налогоплательщики - статья 143 Нал. Код.

1. Организации.
2. Индивидуальные предприниматели.
3. Лица выступающие налоговыми агентами.
4. Лица перемещающие товары через таможенную границу.

Не являются плательщиками НДС – ИП, и организации  находящиеся на спец. режимах.

2)Объект налогообложения – статья 146 Налогового Кодекса. Объектом налогообложения признаются следующие операции.

     Основным  объектом обложения НДС , является реализация товаров и услуг на территории РФ, и имущественных прав а также передача права собственности на без возмездной основе

1. Передача на территории РФ товаров, работ услуг, для собственных нужд.
2. Выполнение строительно-монтажных работ, для собственного потребления.
3. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

3)Объекты  освобождаемые от  НДС 149 Н.К.

     1. медицинские товары( по перечню)

     2. Реализация услуг по перевозке  пассажиров, за исключением маршрутного такси

     3. Осущ банками банк операций

     4.ритуальные  услуги

     5. услуги оказываемые учреждениями  культуры и искусства.

     6.операции  по страхованию. Земля и ее  доля, не является объектом по  НДС

4) Налоговая база – определяется , как стоимость реализованных товаров , работ и услуг. 
 
 

5)Налоговые  вычеты - сумма НДС подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого рабочего периода, с учетом налоговых вычетов. Вычетам подлежат :

1. Сумма НДС предъявленная налогоплательщику, при приобретении товаров, работ, услуг.
2. Налоговые вычеты, производятся на основании

1. Счетов фактур, выставленных продавцами, при приобретении товаров, работ, услуг.
2. Документов – подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.
3. Иных документов в отдельных случаях.

6)Ставка  налога ст. 164 Н.К. 0 , 10, 18 – базовые ставки 10/110, 18/118 - расчетные ставки.

1. 0% - при экспорте товаров, работ услуг.
2. Налогообложение по ставке 10 % - продуктовая корзина.(яйца, раст. масло, маргарин, сахар, мука , хлеб, овощи, макароны, крупы, мясо )
3. 18%

7)Налоговый период ст. 163 Н.К. устанавливается как квартал.

8)Момент  возникновения «исходящего» (полученного)  НДС.  Порядок определения налоговой базы по НДС, на момент наиболее раннего события из следующих 2-х дат.

• По отгрузки(передачи) товаров , работ, услуг.
• По оплате(частичной оплате) товаров, работ , услуг в счет предстоящих поставок.

9)Порядок  исчисления и уплаты. Налог исчисляется налогоплательщиком, самостоятельно

НДС= %ставка * Налогооблагаемую базу

Н_{обл.база}=НДС_бюджет=НДС_исход- НДС_{входящий}

НДС_исход- НДС_{входящий} =Налоговые вычеты

Возмещение  НДС, предоставляется при выполнении следующих условий –

1. Иметь от поставщика счет-фактуру.
2. Отразить в учете, полученное имущество.
3. Использовать их в деятельности облагаемой НДС.