Характеристика этапов становления налогообложения

Налоги и  налогообложение

Новикова  Наталья Николаевна

Источник Налоговый  кодекс РФ

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Р.Ф. Налоги и налогообложение

Черник Д.Г. Налоги

Молчанов С.С. Налоги за 14 дней 
 

Характеристика этапов становления налогообложения

Историческое возникновение  налогов относиться к разделению общества на социальные группы и возникновение  государства как часть распределения  отношений в обществе налоги отражают закономрности производства при  феодализме доминировали натуральные  сборы и повинности населения. Постепенно возрастает роль денежных налогов в  формировании гос казны 1 упоминание о налогах появилось в 3 веке до нашей эры в законах царя Хаммурапи. Разделяют 3 этапа развития налогообложения 

1. Включает в себя хозяйственныные системы древнего мира и средних веков отличается неразвитостью и случайными налогами именно на этом этапе налоги и мехонизмы возникают в зачаточном состоянии
2. В конце 17 начале 18 веков наступает 2 период развития налогообложения в этот период налоги становятся ведущей частью доходной части бюджетного устройства  в этот период происходит формирование 1 налоговых систем включающих в себя прямые и косвенные налоги особую роль играют акцизы взимаемые как правило у городских ворот со всех ввозимых товаров. Также особую роль играли подушный и подоходный налоги.
3. Начинает свою историю в 19 веке и отличается уменьшением количества налогов и большим значением прав при их установлении и взимании. Все функции установления и сбора берёт на себя государство. Между налогоплательщиками и государством не существует посредников.

Понятие и сущность налога и налоговых гос платежей

Отличительные особенности  налога и сбора 

Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный  платёж взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности  хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях  финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных  образований.

Сущность налога характеризуется изъятием государством в пользу общества внутреннего валового продукта в виде обязательного взноса. Отличительными чертами налога как  платежа является

1. обязательность
2. индивидуальность
3. безвозмездность отчуждения денежных средств

 

Сбор — под  сбором понимается обязательный взнос  взимаемый с организаций и  физических лиц уплата которого является 1 из условий совершения в отношении  плательщика сборов гос органами органами местного самоуправления иными  уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий включая предоставления определённых прав или выдачу разрешений(лицензий).

Существенные элементы налогового обязательства их характеристика

факультативные элементы налогового обязательства их характеристика

Существенные элементы это элементы юридического состава  налога без которых налоговое  обязательство и порядок его  исполнения не могут считаться определёнными  согласно налоговому кодексу существуют следующие элемены

1. обьект налогооблажения
2. налоговая база
3. налоговый период
4. Ставка налога
5. порядок исчисления налога
6. порядок и сроки уплаты налога

факультативные элементы — элементы отсутствие которых не влияет на определённость налога к  ним относят 

1. налоговые льготы
2. ответственность за налоговые правонарушения
3. порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога

 

Классификация налогов  

под классификацией налогов понимают их группировки  обусловленные определёнными целями и задачами традиционное отделение  классификаций на

1. прямые
2. косвенные

Прямые налоги взимаются  в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов  или имущества налогоплательщика

среди прямых налогов  выделяют

1. реальные прямые налоги которым облагается предполагаемый средний доход получаемый от того или иного объекта налогообложения.
2. Личные прямые налоги уплачиваются с действительно полученного дохода и отражают фактическую платёжеспособность
1. налог на прибыль

налоги косвенные  взимаются через цену товара и  вытекают из фактов хозяйственной жизни  и оборотов

делятся на

1. косвенные индивидуальные которыми облагаются строго определённые группы товаров(акцизы)
2. косвенные налоги универсальные которыми облагаются все товары работы и услуги таможенные пошлины ндс

Виды налогов 

В российской федерации  устанавливаются следующие виды налогов и сборов

1. федеральные
2. региональные
3. местные
4. и специальные налоговые режимы

федеральными налогами признаются налоги и сборы которые  установлены налоговым кодексом рф и обязательны к уплате на всей территории рф

ндс

акциз

ндфл

налог на прибыль

налог на прибыль  организации

налог на добычу полезных ископаемых

водный налог

гос пошлина 

региональными называют те налоги которые установлены налоговым  кодексом рф и законами субъектов  рф о налогах и обязательны  к уплате на территории соответствующих  субъектов рф

налог на имущество  организаций

налог на игорный  бизнес

транспортный налог

местными налогами признаются налоги которые установлены  налоговым кодексом рф и нормативно правовыми актами представительных органов местного самоуправления

и обязательны к  уплате на соответствующих  муниципальных  образований 

земельный налог  налог на имущество физ лиц 

Специальные налоговые  режимы -единый налог на вменённый  доход 

Упрасщенная система  налогообложения

есн

единый сельскохозяйственный налог есхн

соглашение о разделе  продукции 
 

Налог на прибыль  организаций 

Налог на прибыль  введён 1 января 1992 года  с 2002 года регулируеться 25 главой нологового кодекса.

Налогоплательщики согласно статьи 246 налогового кодекса 

1) Российские организации  т. е. Юридические лица 2 иностранные  организации осуществляющие свою  дейтельность через постоянные  представительства или получающие  доход из источников РФ  ОТ  налога на прибыль освобождены  организации перешедшие на усн  или на уплату налога енвд  по отдельным видам деятельности  доходы индивидуального предпринимателя  не подлежат  обложению налогом  на прибыль поскольку он не  является юр лицом. 

Д-Р=Пр текгода-Убыток пр лет= Налогооблагаемая прибыль организаций*ставку налога =налог на прибыль

ставка делиться на 2 и 18 процентов 2 процента зачисляется в федеральный бюджет рф и 18 в региональный.

Доходы это все  доходы организации полученные в  текущем году согласно главы 25 налогового кодекса от реализации товаров работ  услуг без ндс и акцизов.

Расходы это все  расходы понесённые в текущем  году согласно 25 главы налогового кодекса  для целей налогообложения без НДС.

Убыток превышение расходов над доходами на сумму убытка можно уменьшить прибыль текущего года на сумму убытка

Принципы классификации  доходов и расходов.

Согласно 25 главе  все доходы и расходы организации  классифицируються на 2 группы доходы связанные с реализацией товаров  работ услуг как собственного производства так и ранее приобретённых  товаров.

Внереализационные доходы регламентируеться статьёй 250 нк

1. доходы от долевого участия в организацииях
2. положительные курсовые разницы от переоценки ценностей организации.
3. Штрафы пени неустойки за нарушение договорных отношений
4. доходы от сдачи имущества в аренду если это не основной вид деятельности
5. проценты по кредитам и депозитам а также ценным бумагам
6. стоимость безвозмездно полученного имущества(работ услуг за исключением если доля в уставном капитале более 50 процентов)

Доходы не учитываемые  при налогобложении налогом на прибыль 

1. Суммы полученные в счёт предварительной оплаты тру которые ещё не отгружены данное правило действует только в отношении налогоплательщика которые применяют метод начисления это аванс
2. Стоимость имущества полученное в виде имущества или задатка
3. стоимость имущества полученное организацией в качестве взноса в её уставной капитал
4. Сумма полученных заёмных кредитных средств
5. средства целевого финансирования и гранты(при соблюдении подпункта 14 пункта 1 статьи 251)

Любой обоснованный и документально подтверждённый расход понесённый организацией в связи  с её производственной деятельностью  направленный на получение дохода уменьшает  налоговую базу по налогу на прибыль 

расходы _ расходы  от реализации

_расходы не учитываемые 

_внешние расходы 
 

Расходы от реализации деляться на 4 больших группы

1. материальные расходы -254 стоимость покупного сырья и матерьялов используемых в производстве без ндс и акцизов.
2. Расходы на оплату труда зароботная плата, премии платежи по договорам гражданско правового характера и другие выплаты сотрудникам предусмотренные трудовым договором
3. амартизационные отчисления начисленные линейным или не линейным способом

прочие расходы  реклама 1 процент от доходов фонд оплаты труда -фот 

Внереализационные расходы :  

1. расходы по содержанию имущества переданного в аренду
2. судебные расходы
3. убытки прошлых лет
4. штрафы пени
5. процент по долговым обязательствам
6. расходы по оплате услуг банка (статья 256 налогового кодекса)

 

Расходы не учитываемые в  целях налогообложения  прибыли:

1. в виде сумм начисленных дивидендов
2. в виде взноса в уставной капитал
3. пени штрафы и другие санкции перечисляемые в бюджет или гос внебюджетные фонды
4. материальная помощ
5. кредиты займы
6. предварительная оплата тру
7. ндс и акцизы
8. любые надбавки к пенсиям оплата путёвок и т. д.
9. Всё что написано в статье 270 нк

 
 

Налог на прибыль

Налоговые ставки это продолжение налога на прибыль, - ставки налога на прибыль  установленные в статье 284 налогового кодекса

1. Нал. ставка для рос организации установлена в размере 20%, при этом, 2 % в федеральный, 18% в региональный бюджет.
2. Налоговые ставки для иностранных организация, не имеющих постоянных представительств в РФ, составляют 10% от использования, содержания или сдачи в аренду судов , самолетов. И 20% со всех других доходов.
3. По доходам полученным в виде дивидендов. 9% по доходам полученным от рос. организаций рос. организациями. 15% - по доходам полученным от рос. организаций, иностранными организациями.15 % - по гос. и муниципальным ценным бумагам. 0% - к доходам полученным рос. орг. от других рос. и иностранных организаций, не зарегистрированных в оффшорных зонах, владеющих не менее 365 дней. Половины уставного капитала, организацией выплачивающей дивиденды(доля при этом должна превышать 500 млн.рублей)