Государственная пошлина

     К региональным налогам на 1 января 2011 года Налоговый кодекс РФ относит 3 платежа:

1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог.

     Налог на игорный бизнес, как и федеральные  налоги, устанавливается Налоговым  кодексом РФ и взимается на всей ее территории. Налог на имущество  организаций и транспортный налог  вводятся в действие представительными органами государственной власти субъектов РФ. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются только Налоговым кодексом РФ. Кроме того, законодательными органами субъектов РФ могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Региональные налоги зачисляются в бюджеты субъектов РФ, а также могут быть переданы полностью или частично в местные бюджеты.

     К местным налогам на 1 января 2011 года Налоговый кодекс РФ относит 2 платежа:

1. земельный налог;

     Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с  Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

     При установлении местных налогов представительными  органами муниципальных образований определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются только Налоговым кодексом РФ. Кроме того, представительными органами муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

     Необходимо  подчеркнуть, что законодательство РФ закрепляет исчерпывающий перечень налогов, сборов и других платежей, отнесенных к налоговой системе. Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. Следовательно, на территории России действует единая система налоговых доходов, перечень которых, независимо от их уровня, закрепляется законодательством РФ.

     Нало́г  на при́быль — прямой налог, взимаемый  с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного  налога, как правило, определяется как  доход от деятельности компании за минусом суммы установленных  вычетов и скидок.

     К вычетам относятся:

1. производственные, коммерческие, транспортные издержки;
2. проценты по задолженности;
3. расходы на рекламу и представительство;
4. расходы на научно-исследовательские работы;

     Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

      Налог на доходы физических лиц — налог, которым облагается сумма совокупного  дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается  с месячных и текущих доходов  в виде разовых выплат. Налогом  облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум. Представляет либо прогрессивный  налог, ставка которого увеличивается по мере нарастания величины годового дохода, либо пропорциональный со ставкой, не зависящей от дохода. В РФ от него освобождены доходы по пенсиям.

      Нало́г  на доба́вленную сто́имость (НДС) —  косвенный налог, форма изъятия  в бюджет государства части добавленной  стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

      Налог на имущество организаций — это  налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение или  доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность), Относится  к региональным налогам. Плательщиками  указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный  год. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента.

      Упрощенная  система налогообложения, учета  и отчетности для субъектов малого предпринимательства.

     Статья 18 НК РФ предусматривает специальный  налоговый режим - упрощенную систему  налогообложения субъектов малого предпринимательства.

     В некоторых случаях, применение упрощенной системы существенно снижает  налоговое бремя. Субъекты малого предпринимательства  имеют право выбора системы налогообложения, учета и отчетности. Иными словами, субъекты малого предпринимательства  имеют право перейти к упрощенной системе или вернуться к принятой ранее системе.  

     Для организаций (юридических лиц) применение упрощенной системы налогообложения, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством  Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов  и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной  деятельности организаций за отчетный период. Для организаций сохраняется  действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, единого социального налога.

     Для индивидуальных предпринимателей применение упрощенной системы предусматривает  замену налога доходы физических лиц  на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие 

данной  деятельностью. Согласно разъяснениям МНС РФ, индивидуальные предприниматели, уплачивающие стоимость патента, уплачивают также НДС и налог с продаж.

     Применение упрощенной системы возможно при выполнении следующих условий:

     - предельная численность работающих (включая работающих по договорам  подряда и иным договорам гражданско-правового  характера) до 15 человек независимо  от вида осуществляемой ими  деятельности.

     Предельная  численность работающих для организаций  включает численность работающих в  их филиалах и подразделениях.

     - Под действие упрощенной системы  налогообложения, учета и отчетности  не подпадают организации, занятые  производством подакцизной продукции,  организации, созданные на базе  ликвидированных структурных подразделений  действующих предприятий, а также  кредитные организации, страховщики,  инвестиционные фонды, профессиональные  участники рынка ценных бумаг,  предприятия игорного и развлекательного  бизнеса и хозяйствующие субъекты  других категорий, для которых  Министерством финансов Российской  Федерации установлен особый  порядок ведения бухгалтерского  учета и отчетности.

     - Субъекты малого предпринимательства  имеют право перейти на упрощенную  систему налогообложения, учета  и отчетности, если в течение  года, предшествующего кварталу, в  котором произошла подача заявления  на право применения упрощенной  системы налогообложения, учета  и отчетности, совокупный размер  валовой выручки данного налогоплательщика  не превысил суммы стотысячекратного  минимального размера оплаты  труда, установленного законодательством  Российской Федерации на первый  день квартала, в котором произошла  подача заявления.

     Вновь созданная организация или вновь  зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавшие заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считаются  субъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором произошла их официальная  регистрация.

     Для индивидуальных предпринимателей годовая  стоимость патента устанавливается  законодательством субъекта Российской Федерации.

     Система налогообложения единым налогом  на вмененный доход для определенных видов деятельности

добровольный  характер перехода к ней, с момента  принятия законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта Российской Федерации нормативного правового акта о введении на подведомственной территории единого налога переход  на уплату единого налога на вмененный  доход является обязательным для  организаций и предпринимателей, осуществляющих определенные виды деятельности.

     В соответствии со ст. 1 Закона РФ № 148-ФЗ со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов  Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются платежи  в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные  статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации", за исключением:

1. государственной пошлины;
2. таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3. лицензионных и регистрационных сборов;
4. земельного налога;
5. налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
6. налога на добавленную стоимость, если вид деятельности согласно Закону № 148-ФЗ не попадает в перечень, освобождаемых от налога, а также если индивидуальный предприниматель является налоговым агентом в соответствии со ст. 161 НК РФ.

     Плательщиками единого налога являются индивидуальные предприниматели, занятые в следующих  сферах деятельности:

1. оказание ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);
2. оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);
3. оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;
4. оказание услуг по краткосрочному проживанию;
5. оказание консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
6. общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);
7. розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
8. розничная торговля горюче - смазочными материалами;
9. оказание автотранспортных услуг, с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
10. оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
11. оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.

     Объектом  налогообложения единым налогом  является вмененный доход на очередной  календарный месяц.

     После уплаты предпринимателем единого налога на вмененный доход ему выдается свидетельство об уплате единого  налога, которое подтверждает данный факт.