Формирование налоговой нагрузки организации и пути ее снижения

 Налогоплательщики,  имеющие право на налоговые  льготы, должны представить документы,  подтверждающие такое право, в  налоговые органы по месту  нахождения земельного участка,  признаваемого объектом налогообложения.

 

7. Уплата налога и отчетность

Организации и индивидуальные предприниматели  исчисляют сумму налога (авансовых  платежей) самостоятельно.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке  и сроки, которые установлены  муниципальными образованиями (законами городов федерального значения).

В течение налогового периода налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи по налогу, если муниципальными законами не предусмотрено иное. По истечении  налогового периода налогоплательщики  уплачивают сумму налога.

Сумма налога к уплате по итогам налогового периода = сумма налога, исчисленная  за период минус сумма уплаченных авансовых платежей по налогу.

Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту  нахождения земельного участка налоговую  декларацию по земельному налогу.

Налогоплательщики отнесенные к категории  крупнейших, представляют налоговые  декларации в налоговый орган  по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

 

8. Условие и расчет

Кадастровая стоимость земельных  участков ООО «Лина»:

• производственный цех (86 кв. м) – 86000 руб.;
• складское помещение (15 кв. м) – 15000 руб.;
• помещение магазина (20 кв. м) – 20000 руб.

Общая площадь всех помещений: 86 + 15 + 20 = 121 кв. м

Общая кадастровая  стоимость: 86000 + 15000 + 20000 = 121000 руб.

Сумма земельного налога составит:

121000 · 15% / 100% = 1815 руб.

 

5. РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

 

1. Налогоплательщики

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

 По транспортным средствам,  зарегистрированным на физических  лиц, приобретенным и переданным  на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является  лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы  транспортные средства, уведомляют  налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности.

Не признаются налогоплательщиками (пункт действует до 1 января 2017г.):

• лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в городе Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением Олимпиады и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
• лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, - в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением Олимпиады и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

 

2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

 Некоторые транспортные средства  не являются объектом налогообложения:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

 

3. Налоговая база

Налоговая база определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства.

 Налоговая база определяется  отдельно по каждому транспортному  средству, указанному в пунктах  1-3. В отношении транспортных средств,  указанных в пункте 4 налоговая  база определяется отдельно.

 

4. Налоговый период

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал.

 При установлении налога  органы власти субъектов РФ  вправе не устанавливать отчетные  периоды.

 

5. Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  или единицу транспортного средства в следующих размерах.

Ставки  могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 5 раз.

 Также  допускается установление дифференцированных  налоговых ставок в отношении  каждой категории транспортных  средств, с учетом количества  лет с года выпуска транспортных  средств, и/или их экологического  класса.

Количество  лет, прошедших с года выпуска, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного  средства.

 

6. Порядок исчисления налога

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет по итогам года, исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение налоговой  базы и налоговой ставки.

 В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного  средства с регистрации в течение  налогового (отчетного) периода исчисление  суммы налога (суммы авансового  платежа) производится с учетом  коэффициента. Органы власти субъекта  РФ вправе предусмотреть для  отдельных категорий налогоплательщиков  право не исчислять и не  уплачивать авансовые платежи  по налогу.

Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно.

Сумма налога к уплате = исчисленная  сумма налога минус авансовые  платежи по налогу, уплаченными в  течение налогового периода.

 Сумма авансового платежа  по итогам каждого отчетного  периода равна 1/4 произведения  налоговой базы и налоговой  ставки.

 

7. Уплата налога и отчетность

Уплата налога и авансовых платежей производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке  и сроки, которые установлены  законами субъектов РФ.

В течение налогового периода организации  уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении  налогового периода уплачивают сумму  налога.

 По истечении налогового  периода организации, представляют  в налоговый орган по месту  нахождения транспортных средств  налоговую декларацию по налогу  не позднее 1 февраля следующего  года.

Налогоплательщики, отнесенные к категории  крупнейших, представляют налоговые  декларации в налоговый орган  по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

 

8. Условие и расчет

Автомобиль ГАЗ-2705 мощностью 110 л.с. зарегистрирован в Удмуртской республике и числится за ООО «Лина» в течение 2010 года.

Сумма подлежащего внесению в бюджет транспортного налога за

2011 год:

110л.с. · 20руб. = 2200руб.

 

6. РАСЧЕТ НДС

 

6.1. Налогоплательщики

1. Организации

2. Индивидуальные предприниматели

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через границу РФ

 В отношении операций, совершаемых  в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и  XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи не признаются  налогоплательщиками (пункт действует  до 1 января 2017г.):

1. организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр или
2. иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета а также
3. филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета
4. организации, являющиеся официальными вещательными компаниями (в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации, совершаемых в течение периода проведения игр).

При определенных условиях возможно освобождение налогоплательщиков от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС.

Организации и индивидуальные предприниматели  имеют право на освобождение от исполнения обязанностей по НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. рублей.

Данное правило не распространяется на:

• организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев;
• на организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов (см. ст. 145.1 НК).

Чтобы получить освобождение, не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого планируется освобождение, необходимо представить в налоговый орган  по месту учета следующие документы:

• письменное уведомление об использовании права на освобождение;
• выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
• выписка из книги продаж;
• выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
• копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

 Получив освобождение, организации  и индивидуальные предприниматели,  не могут отказаться от этого  освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда ими будет утрачено право на освобождение.

 По истечении 12 календарных  месяцев не позднее 20-го числа  последующего месяца организации  и индивидуальные предприниматели,  представляют в налоговые органы: