ЕНВД

В случае если организация осуществляет только предпринимательскую деятельность, подлежащую обложению ЕНВД, суммы внереализационных доходов, относящихся к этой деятельности, налогами в рамках общего режима налогообложения не облагаются.

Уплата единого  налога на вмененный доход организациями предусматривает их освобождение от обязанности уплаты единого социального налога в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

В связи с  этим появляется необходимость разграничивать выплаты, производимые в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, от выплат, производимых в связи с деятельностью, не переведенной на уплату ЕНВД. Если с помощью прямого расчета невозможно выделить суммы выплат, начисленных работникам (административно-управленческого персонала, младшего обслуживающего и другого вспомогательного персонала), занятым в нескольких видах деятельности, то расчет выплат, начисленных таким работникам, производится пропорционально размеру выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности.

В таких случаях  налоговая база по ЕСН в виде сумм выплат и вознаграждений, исчисленных  по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности, определяется за каждый месяц. А затем путем суммирования налоговых баз по единому социальному налогу за каждый месяц определяется налоговая база, накопленная нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца отчетного периода (года).

      Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, не уплачивают налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Таким образом, в части имущества, полностью используемого в предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, налог на имущество организаций не уплачивается.

В том случае, если имущество организации используется в сферах деятельности, как переведенных, так и не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, и если по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации.

То, что организация, осуществляющая виды деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, не уплачивает в отношении  этих видов деятельности НДС, не позволяет  ей принимать к вычету из бюджета налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услуг)

В связи с  этим появляется необходимость организации  раздельного учета сумм "входного" НДС.

Исходя из положений  п. 4 ст. 170 НК РФ, нормы которого полностью  распространяются на плательщиков ЕНВД, суммы "входного" НДС:

      - учитываются в стоимости товаров  (работ, услуг), имущественных прав - по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, подпадающей  под ЕНВД;

- принимаются  к вычету - по товарам (работам,  услугам), используемым для операций облагаемых НДС;

- принимаются  к вычету либо учитываются  в их стоимости в той пропорции,  в которой они используются  в деятельности, не облагаемой (облагаемой) ЕНВД, - по товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении  как той, так и другой деятельности.

      Такая пропорция определяется исходя из стоимости  отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. 
 
 

 

1.Описание финансово–хозяйственной деятельности организации

1. 1. Расчет основных финансово-экономических показателей организации

ООО «Грация»  работает в период с 01. 07. 2009 г. По 30.06. 2010 г.

ООО «Грация» не формирует фондов из чистой прибыли, а также не имеет обособленных подразделений, в том числе имеющих отдельный баланс и расчетный счет.

Уставной капитал  общества рассчитывается по формуле:

N2 ∙ 10 000 руб.

У_к. = 6 ∙ 10 000 = 60 000 руб.

 Уставной  капитал сформирован в соответствии с Таблицей 1.

Таблица 1 – Доли в уставном капитале

В период с 01. 07. 2009 г. по 30. 06. 2010 г. Работало 8 работников в соответствии с Таблицей 2.

Таблица 2 - Расчет численности персонала

      В указанном периоде в организации работало 8 работников, включая руководителя организации.

В ООО «Грация» продолжительность рабочей недели составляет 40 часов, т. е. согласно трудовому законодательству рабочая смена работников данной организации длится 8 часов.

Организация 25.12. 2009 г. Получила дивиденды от российской и иностранной организации.

Таблица 3 – Реестр полученных дивидендов

В соответствии с уставом общества, учредительные  собрания по результатам работы проводятся ежеквартально.

На учредительном  собрании 31-го декабря 2009 года в связи  с нестабильным финансовым положением организации по результатам работы за 4 квартал 2009 года было принято решение не выплачивать дивиденды учредителям за соответствующий период .

На ежеквартальном учредительном собрании по результатам  работы за 1 квартал 2010 года было принято  решение о выплате 20. 04. 2010 года дивидендов учредителям за 4 квартал 2009 года и 1 квартал 2010 года, размер которых определяется пропорционально доле участия учредителя в уставном капитале организации.

Организацией  получена  чистая прибыль в 4 квартале 2009 года и в 1 квартале 2010 года в размере 81 000 руб. и 27 000руб. соответственно.

Организация согласно учетной политике для целей налогообложения, проводит переоценку основных средств, числящихся на балансе организации  ежегодно в срок до 10 января каждого  года. Для целей налогового учёта учётная политика формируется в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

В учётной политике для целей налогового учёта в  зависимости от применяемой системы  налогообложения могут рассматриваться  следующие основные вопросы:

По результатам  переоценки основных средств в 2010 году стоимость увеличилась в 1 + = 1 + 0,2 = 1,2 раза, в связи, с чем было принято решение о регистрации соответствующего изменения уставного капитала общества с сохранением долей участников.

Согласно Положению  о направлении работников в командировку всем работникам устанавливается единая норма суточных расходов денежных средств, которая составляет   = = 562,5  при командировке в пределах РФ и 2500 руб. при заграничной командировке.

В организации  работает 2 лица, имеющие иностранное  гражданство, одно из которых прибыло  на территорию РФ 12. 04. 2007 года, далее  в связи с необходимостью обучения в рамках прохождения повышения  квалификации 11. 05. 2009 года убыло в командировку за пределы территории РФ на 8 месяцев (с сохранением заработной платы), вскоре лицо прибыло на территорию РФ 01. 02. 2010 года, дата начала работы указанных лиц 01. 07. 2009 года и 01. 03. 2010 года соответственно

1 лицо – убыло на пять месяцев и находилось в командировке с 01. 05. 2009 по 30. 06. 2010 года ( июль: 31 календарный день, август: 31 календарный день, сентябрь: 30 календарных дней, октябрь: 11 календарных дней ). 1 лицо находилось в командировке 103 суток => сумма расходов составила 103 ∙ 2500 = 257 500руб.

2 лицо – убыло  01. 02. 2009 года и находилось в  командировке до 01. 02. 2010 года ( март: 31 календарный день, апрель: 30 календарных  дней, май: 31 календарный день, июнь: 30 календарных дней ). 2 лицо находилось в командировке 122 суток => сумма расходов составила 122 ∙ 900 = 109 800 руб.

Таблица 4 – Состав расходов, входящих в норму суточных расходов организации

 

Организация с 01. 02. 2010 года арендует автомобиль у своего  учредителя физического лица для  целей внутригородских поездок генерального директора организации за 2 000 руб. в месяц ( Таблица 6 ). 2 000 ∙ 8 =16 000 руб. за все время работы.

С доходов одного из работника по Решению суда общей юрисдикции удерживается  сумма в размере 20 %в счет уплаты алиментов в период с 01. 11. 2005 года, без ограничения срока ( Таблица 6).

Дополнительно в организации привлечен внештатный стажер, получающий стипендию от организации  с 01. 01. 2010 года( Таблица 6 )

Для пополнения оборотных средств организацией был выпущен и реализован 01. 11. 2009 года физическому лицу ( не взаимозависимому ) вексель номиналом 100 000 руб., который полностью погашен с учетом дисконта

01. 05. 2010 года  в сумме 110 000 руб.

Работнику предоставлен беспроцентный кредит сроком на один год с 01. 09. 2009 года по 01. 09 . 2010 года в размере 100 000 руб. для приобретения автомобиля.

Работнику предоставлен кредит по ставке 12% в год сроком на один год с 01. 09. 2009 года по 01. 09. 2010 года в размере 1 000 000 руб. для приобретения земельного участка. Предоставленного под строительство индивидуального жилищного строительства.

 При этом  работник представил Уведомление  о представлении ему права  на имущественный налоговый вычет  за соответствующий период.12/12х6х1  000 000=60 000 руб.

Организация для  пополнения оборотных средств 01. 03. 2010 года привлекла займ, полученный от своего работника в размере50 000 руб. под 10 + N2 = 10 + 6 = 16 % годовых срок возврата 01. 05. 2010 год. 16/12х2х50 000 = 1 333руб.

Организацией  заключены со страхователем, имеющим  соответствующую лицензию договор  негосударственного пенсионного обеспечения  в пользу работников организации, величина взноса по которому определяется из расчета N2 ∙ 3 000 = 6 ∙ 3 000= 18 000 руб. в год.

Организация оплачивает в счет оплаты труда ( предусмотрено  трудовым договором )  стоимость  посещения работниками Фитнес-клуба ( Таблица 6 ), в ожидании повышения цен организацией 01. 09. 2009 года была сделана оплата авансового платежа в счет услуг Фитнес-клуба на следующий год в размере = = 3 707, 6 / 12 ∙ 10 = 3 089,6 руб., без учета НДС.

Работник 01.08.2009 года представил листок временной нетрудоспособности по беременности и родам, в связи с чем 01. 04. 2010 года принято решение о выплате ему единовременной материально помощи(Таблица6).