ЕНВД

Содержание.                                                                                                Стр.

1.Введение…………………………………………………………………….2

2.Теория…………………………………………………………………….....3

3. Описание финансово–хозяйственной деятельности организации…..…17

4.Заключение…………………………………………………………………..27

5.Список литереатуры……………………………………………………..….28

 

Введение.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

Взимание налогов  регулируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов  их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему  государства.

Под налогом  понимается принудительное изымание государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций

В общем, налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления. Прямыми налогами можно назвать такие, как личный подоходный налог, налоги на прибыль, имущества и т.п. Косвенные же налоги — это налоги на добавленную стоимость, налог с продаж и т.п.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. 

 

Теория.

В России подоходный налог официально называется Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Основная налоговая ставка — 13 %.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

35 %:

• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;
• процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, в течение периода, за который начислены проценты, по рублёвым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесённых на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения суммы указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

Пункт 2 статьи 212 НК РФ устанавливает, что является доходом  от использования нерыночной процентной ставки:

• Для рублёвых займов (кредитов) — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
• Для займов (кредитов) в иностранной валюте — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

 

9 %:

• доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

30 %:

• относится к нерезидентам Российской Федерации..

Существует значительный перечень стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а также доходов, не подлежащих налогообложению.

Существует решение  арбитражного суда, которое разъясняет, что в случае выдачи зарплаты в конверте, то есть без выплаты подоходного налога налоговым агентом (предприятием), эта обязанность переходит к тому, кто получил этот невыплаченный налог, то есть к работнику предприятия. С предприятия в этом случае удерживается только штраф за неправильную уплату налога (вернее неуплату).

Кроме социальных и имущественных налоговых вычетов  по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых  вычетов.

Стандартный налоговый  вычет предоставляется по письменному  заявлению различным категориям налогоплательщиков и представляет собой ежемесячное уменьшение налоговой по НДФЛ. 
Порядок предоставления вычета установлен в статье 218 Налогового кодекса (НК).

Разновидности стандартного налогового вычета по НДФЛ в зависимости от категорий налогоплательщиков

1. Налоговый  вычет в размере 3000 руб. согласно  предоставляется каждый месяц  налогового периода и распространяется  на налогоплательщиков, закрытый  перечень которых приведен в пп. 1 п. 1 статьи 218 НК. В частности, к ним относятся:

- лица, получившие  или перенесшие какие-либо заболевания  или получившие инвалидность  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС, а также аварии на производственном  объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

- инвалиды Великой  Отечественной войны; 

- лица, участвовавшие  в испытании ядерного оружия  в атмосфере, в подземных испытаниях  ядерного оружия и др.

2. Налоговый  вычет в размере 500 руб. за  каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на следующие категории налогоплательщиков (пп. 2 п. 1 статьи 218 НК):

- Героев Советского  Союза и Героев РФ, а также  награжденных орденом Славы трех  степеней;

- участников  Великой Отечественной войны;  лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады;

- инвалидов с  детства, а также инвалидов  I и II групп; 

- младшего и  среднего медицинского персонала,  врачей и других работников  лечебных учреждений, получивших  сверхнормативные дозы радиационного  облучения при оказании помощи в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.

3. Налоговый  вычет в размере 400 руб. предоставляется  на каждого налогоплательщика  НДФЛ за каждый месяц налогового  периода (пп. 3 п. 1 статьи 218 НК).

4. Налоговый  вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется согласно пп. 4 п. 1 статьи 218 НК на:

- каждого ребенка  у налогоплательщиков, на обеспечении  которых находится ребенок и  которые являются родителями  или супругами родителей; 

- каждого ребенка  у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Порядок предоставления стандартных вычетов по НДФЛ

Налоговый вычет  в размере 400 руб. на каждого работника  предоставляется только тем из них, которые не получают вычета в размере 3000 руб. или 500 руб. Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб.; начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., вычет не предоставляется. Причем в расчет берутся только те доходы, в отношении которых установлена налоговая ставка НДФЛ 13%.

Налоговый вычет  на детей в размере 600 руб. предоставляется  независимо от других установленных  стандартных налоговых вычетов (п. 2 статьи 218 НК).

Вычет действует  до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом и в отношении которого так  же применяется ставка НДФЛ в 13%, превысил 40 000 руб.; начиная с месяца, в котором  указанный доход превысил 40 000 руб., вычет не применяется.

Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Указанный вычет  удваивается, если ребенок является инвалидом, а также если ребенка  растит одинокий родитель, опекун или  попечитель, приемный родитель.

Таким образом, налогоплательщик может получать одновременно не больше двух стандартных налоговых вычетов:

- первый –  либо 3000 руб., либо 500 руб., либо 400 руб.;

- второй –  600 руб. на каждого ребенка. 

Если налогоплательщик имеет право более чем на один из трех вычетов в размерах соответственно 3000 руб., 500 руб. и 400 руб., то ему предоставляется максимальный из этих вычетов.

Стандартные налоговые  вычеты предоставляются налогоплательщику  одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты доходов, по выбору налогоплательщика на основании  его письменного заявления и  документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. 
Если работник перешел на новое место работы не с начала налогового периода, то он должен предъявить справку о полученных доходах с начала налогового периода по предыдущему месту работы.

Если сумма  стандартных вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13% и которые подлежат налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю.

На следующий  налоговый период разница между  суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов  не переносится.  
 

Стандартный вычет по НДФЛ для иностранца

Возникает вопрос, может ли иностранный гражданин, работающий в российской организации, получить стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. на себя и (или) 600 руб. на ребенка?

Да, если иностранный  гражданин является резидентом РФ. Согласно п. 2 статьи 11 НК резидентом РФ признается физическое лицо, фактически проживающее на территории РФ более 183 дней в году. То есть, как только иностранец находится в РФ 184-ый день, он автоматически становится ее резидентом, а следовательно, доход, получаемый таким иностранцем, будет налогооблагаться НДФЛ по ставке 13%. Тот налог, который был исчислен по ставке 30% должен быть пересчитан и возвращен или зачтен налогоплательщику в счет будущих платежей налога.

Стандартный вычет  по НДФЛ в размере 400 руб. и 600 руб. будет  производиться такому налогоплательщику  до достижения совокупного дохода, исчисленного с начала налогового периода и налогооблагаемого по ставке 13%, соответственно размера 20 000 руб. и 40 000 руб.

Стандартные налоговые  вычеты предоставляются налогоплательщику  за каждый месяц налогового периода. То есть налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму стандартного налогового вычета.

Допустим, в течение  календарного года стандартные налоговые  вычеты были предоставлены сотруднику в меньшем размере, чем предусмотрено  в статье 218 НК РФ, либо вообще не предоставлялись. Тогда по окончании года гражданин может обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с просьбой пересчитать ему сумму налоговой базы по НДФЛ. Он должен представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить к ней (п. 4 ст. 218 НК РФ):

— справки о  доходах за год по форме 2-НДФЛ со всех мест работы; 
— другие документы или их копии, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты; 
— письменное заявление на имя руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции о предоставлении стандартных налоговых вычетов.