Анализ практики взимания НДС

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налог на добавленную стоимость введен в Российской Федерации уже более 18 лет назад, но ему до сих пор так и не удалось стать в основу налоговой системы РФ вследствие постоянных корректировок и изменений налогового законодательства, как в целом, так и в рамках непосредственно этого налога. За 18 лет существования налога, его ставка изменялась три раза, а амплитуда колебаний составила 10% (от 28% в 1992 году до 18% в 2004 году). В настоящее время наметилась определенная стабильность относительно ставки НДС, но появляющиеся время от времени заявления Правительства и Президента о возможном снижении ставки налога лишь подтверждают суждения о том, что российская рыночная экономика всё еще находится в переходном периоде, и говорить о её устойчивости еще рано.

В ходе написания курсовой работы:

• мной было определено место НДС в системе российского налогообложения;
• были изучены основные нормативно-правовые акты, касательно взимания НДС, а именно Налоговый и Гражданский Кодексы РФ;
• я ознакомилась со всеми теоретическими аспектами взимания НДС;
• с помощью статистических данных была выявлена процентная составляющая доходов от НДС в доходах федерального бюджета, а также процентная доля доходов от НДС в региональный бюджет, а именно в бюджет Орловской области;
• была рассмотрена структура НДС на предмет обложения налогом импортных и отечественных товаров;
• большое внимание было уделено актуальной проблематике НДС;
• были изучены мнения экспертов и специалистов в области налогового и бухгалтерского учета по возможному совершенствованию НДС;
• Были предложены мероприятия, направленные на устранение ошибок, связанных с уплатой НДС.

Одним из важных выводов работы я считаю необходимость новой реформы НДС. Парадоксально, но такие точки зрения существуют как со стороны государства, непосредственного получателя налога, так и со стороны плательщиков. Теоретически, вполне возможно провести новую реформу, итоги которой будут соответствовать желаниям обеих сторон. Экономическая политика РФ в данный момент не предполагает увеличения ставки НДС, соответственно, налогоплательщикам реформа пойдет только на пользу. С другой стороны, государству стоит заняться усовершенствованием администрирования налога, чтобы снизить свои затраты и увеличить прозрачность налоговых платежей.

В то же время, никаких четких планов каких-либо преобразований НДС сейчас нет, и не предполагается. Хотелось бы объяснить это влиянием мирового финансового кризиса, в условиях которого государство нацелено на получение постоянного дохода в определенной сумме и не намерено «играть» с налоговыми ставками, так как под угрозу попадает вся экономика страны. С другой стороны, по заявлению Правительства, рецессия, вызванная кризисом, в России уже прекратилась. Не является ли это сигналом к возможным преобразованиям, знаком готовности к дальнейшему реформированию экономики, готовности к более рыночному подходу в сфере налогообложения.

Я считаю, что, несмотря на недавнее реформирование налоговой системы и принятие Налогового Кодекса, обозначенная проблема в рамках НДС требует тщательного рассмотрения и скорейшего решения.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации: официальный текст. – М.:Ось-89,2012 – 672с.
2. Письмо МинФина РФ от 13.10.2010г. №03-07-11/408
3. Письмо МинФина РФ от 30.04.2009г. №03-07-08/105
4. Письмо МинФина РФ от 25.08.2010г. №03-07-11/363
5. Письмо МинФина РФ от 14.10.2010г. №03-07-10/13
6. Письмо МинФина РФ от 17.02.2011г. №03-07-08/44
7. Письмо МинФина РФ от 12.10.2011г. №03-07-14/99
8. Постановление Правительства РФ от 19 декабря 1992г. №55 «О либерализации цен».
9. Письмо ФНС России от 25.01.2011г. №КЕ-4-3/860@
10. Письмо ФНС России от 10.03.2011г. №КЕ-4-3/3790
11. Письмо ФНС России от 20.07.2011г. №ЕД-4-3/11684
12. Письмо ФНС России от 12.12.2006г. №ЧД-6-25/1192@ «О порядке приема уточненной налоговой декларации (расчета)».
13. Белова И.И. «О налоге на добавленную стоимость». //Налоговый вестник. 2010г. - №5. - С. 18-28.
14. Белый А.И. «О налоге на добавленную стоимость». //Налоговый вестник. 2009г. - №7. - С.35-42.
15. Голубчикова С. «НДС в 2011году». //Аудит и налогообложение, -2011г. -№2.-С.13-16.
16. Думинская О.С. «Проблемные моменты в исчисление НДС». //Российский налоговый курьер. 2011г. - №24. - С. 16-20.
17. Имыкшенова Е.А. «НДС».- 2008г. - С.31-36.
18. Камалова Е. «Юрбюро. Счет-фактура: спорные моменты». //Московский бухгалтер. 2009г. - №12. - С.21-24.
19. Карасев М.Н. «Некоторые проблемы российского законодательства о налогах и сборах»,- 2009г.- №7. - С. 985.
20. Кирюшина И. «НДС: что приготовил нам 2011 год?» //Налоговая бухгалтерия. 2011г. - № 1,2. - С. 15-21.
21. Кулаева Н. «Налоговые вычеты по НДС». //Аудит и налогообложение. -2008г. -№1.-СЗ 1-36.
22. Минаев Б.А. «О проблемах в определении налоговой базы объектов обложения НДС». //Налоговый вестник. 2009г. - №4. - С. 19-26.
23. Минаев Б.А. «Трудные случаи обложения НДС». //Налоговый вестник. -20г. №9.-С. 10-20.
24. Семкина Т.И. «О теории и практике взимания НДС». //Налоговый вестник. 2010г. - №7. - С.31 -38.
25. Телегина Н,, Комкова Е. «Преимущества и недостатки уплаты НДС». //Главбух. 2008г. - №4. - С.33-36.
26. Черник Д.Г. «НДС: плюсы и минусы». //Российский налоговый курьер. 2012г. - №8. - С.7-9.
27. Ядрихинский С.А. «Теоретические и прикладные аспекты налогового планирования».// Законы России: опыт, анализ, практика. 2008г. - №3. -С. 15-19.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ Белова И.И. «О налоге на добавленную стоимость». //Налоговый вестник. 2011г. - №5. - С. 18-28

² Белый А.И. «О налоге на добавленную стоимость». //Налоговый вестник. 2010г. - №7. - С.35-42

³ Имыкшенова Е.А. «НДС».- 2008г. - С.31-36

⁴ Белый А.И. «О налоге на добавленную стоимость». //Налоговый вестник. 2010г. - №7. - С.35-42

⁵ Ст. 143 НК РФ

⁶ Ст. 11 НК РФ

⁷ подп. "1" п.1 ст.146 НК РФ

⁸ п.4 ст.346.26 гл.26.3 НК РФ

⁹ ст.147 НК РФ

¹⁰ п.2 п.1 ст.148 НК РФ

¹¹  Черник Д.Г. «НДС: плюсы и минусы». //Российский налоговый курьер. 2012г. - №8. - С.7-9.

¹² Ст. 164 НК РФ

¹³ Ст. 164 НК РФ

¹⁴ Ст. 164 НК РФ

¹⁵ Кулаева Н. «Налоговые вычеты по НДС». //Аудит и налогообложение. -2008г. -№1.-СЗ 1-36.

¹⁶ Кулаева Н. «Налоговые вычеты по НДС». //Аудит и налогообложение. -2008г. -№1.-СЗ 1-36.

¹⁷ Голубчикова С. «НДС в 2011году». //Аудит и налогообложение, -2011г. -№2.-С.13-16.

¹⁸ http://www.nalog.ru

¹⁹ Кирюшина И. «НДС: что приготовил нам 2011 год?» //Налоговая бухгалтерия. 2011г. - № 1,2. - С. 15-21.

²⁰ http://www.nalog57.ru

²¹ Минаев Б.А. «Трудные случаи обложения НДС». //Налоговый вестник. -2009г. №9.-С. 10-20.

²² Минаев Б.А. «О проблемах в определении налоговой базы объектов обложения НДС». //Налоговый вестник. 2007г. - №4. - С. 19-26.

²³ Минаев Б.А. «О проблемах в определении налоговой базы объектов обложения НДС». //Налоговый вестник. 2007г. - №4. - С. 19-26.

²⁴ Ляховенко В.И., Сванидзе Э.Н. «Противоречия законодательства, регулирующего налогообложение НДС». //Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2007г. - №12. -С.11-15.

²⁵ Семкина Т.И. «О теории и практике взимания НДС». //Налоговый вестник. 2010г. - №7. - С.31 -38.

²⁶ Телегина Н,, Комкова Е. «Преимущества и недостатки уплаты НДС раз». //Главбух. 2008г. - №4. - С.33-36

²⁷ Письмо МинФина РФ от 25.08.2010 №03-07-11/363

²⁸ Карасев М.Н. «Некоторые проблемы российского законодательства о налогах и сборах,- 2009г.- С.956

²⁹Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"

³⁰ Камалова Е. «Юрбюро. Счет-фактура: спорные моменты». //Московский бухгалтер. 2009г. - №12. - С.21-24.

³¹ Думинская О.С. «Проблемные моменты в исчисление НДС». //Российский налоговый курьер. 2011г. - №24. - С. 16-20.