Актуализайия основ налоговых правоотношений

       Для полноты характеристики участников налоговых правоотношений следует  остановиться на отношениях представительства  при налогообложении. Уплата налога (сбора) производится плательщиком самостоятельно, если не установлено иное. Плательщики и налоговые агенты не вправе поручить перечисление налогов в бюджет третьим лицам. Зачастую предприятия перепоручают уплату налогов своим должникам, которые таким образом рассчитываются за приобретенные товары, работы или услуги. Налоговые же органы такие платежи не засчитывают, ссылаясь на ст. 45 НК РФ. Чтобы перечислить налог, нужно самостоятельно подписать платежные документы, а затем перевести деньги со своего счета или внести наличными из своей же кассы. Перепоручить это нельзя даже законным или уполномоченным представителям. Все сказанное в равной мере относится и к налоговым агентам. Налоги, удержанные из доходов плательщиков, агент обязан направить в бюджет со своего счета или из своей кассы.

       Уплата  налога за него третьими лицами возможна только в случаях, установленных НК РФ. К таким случаям относятся: удержание и перечисление в бюджет налога агентами (ст. 24); уплата налога учредителями (участниками) в случае недостаточности средств у ликвидируемой организации (п. 2 ст. 49); уплата налога правопреемником в случае реорганизации юридического лица (п. 2 ст. 50); уплата налога за счет стоимости заложенного имущества третьего лица (п. 3 ст.73); уплата налога поручителем (ст. 74); уплата налога законным или уполномоченным представителем плательщика.⁹

       Исполнение налоговой обязанности третьим лицом по соглашению с плательщиком в иных случаях неправомерно.

       Плательщику предоставлено право участвовать  в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя.

       Законные  представители налогоплательщика. Для юридических лиц таковыми признаются лица, уполномоченные представлять организацию на основании закона или ее учредительных документов. Перечень лиц, уполномоченных представлять организацию на основании закона или учредительных документов без доверенности, определяется гражданским законодательством: единоличные исполнительные органы юридических лиц; руководитель другой коммерческой организации или предприниматель, которому по решению общего собрания акционеров (участников) переданы по договору полномочия исполнительного органа общества.

       Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с ее участием в налоговых правоотношениях, признаются действиями (бездействием) самой этой организации: при совершении представителем юридического лица деяния в нарушение законодательства ответственность будет нести само юридическое лицо, а не представитель.

       Субъектом налогового правоотношения является сам  плательщик независимо от того, лично  он участвует в этом правоотношении либо через законного или уполномоченного представителя.

       Поэтому при решении вопроса о привлечении  плательщика к ответственности за то или иное нарушение законодательства о налогах и сборах действия (бездействие) его представителя расцениваются как действия (бездействие) самого плательщика. При этом последствия ненадлежащего исполнения представителем возложенных на него обязанностей в сфере налогообложения определяются для представителя правилами соответственно гражданского, семейного или трудового законодательства.

Список используемой литературы

1. Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Налоговое право. Конспект лекций. 3-е изд. - М.: Высшее образование, 2009. - 175 с.
2. Крохина Ю. А. Налоговое право: учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению подготовки 521400 "Юриспруденция", по специальностям 030501 "Юриспруденция", 030505 "Правоохранительная деятельность" / Ю. А. Крохина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2011. - 451 с.
3. Миляков Н.В. Налоговое право: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 383 с.
4. Налоговое право России в вопросах и ответах. / Под ред. Ялбулганова А.А. - М.: Юстицинформ, 2007. - 408 с.
5. Налоговое право России: учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности "Юриспруденция" / кол. авт.: Бондарь Н. С. и др.; отв. ред. Ю. А. Крохина. - 4-е изд., испр. - М.: Норма: ИНФРА-М, 2011. - 719 с.
6. Налоговое право: учебник / Арзуманова Л. Л. и др.; под ред. Е. Ю. Грачевой, О. В. Болтиновой. - М.: Проспект, 2012. - 376 с.
7. Налоговое право: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям "Налоги и налогообложение", "Финансы и кредит" / Е. М. Ашмарина и др.; ФГОБУ ВПО "Финансовый ун-т при Правительстве Российской Федерации; под ред. Е. М. Ашмариной; под общ. рук. М. А. Эскиндарова. - М.: КноРус, 2011. - 236 с.
8. Налоговый процесс. / Под ред.Козырина А.Н. - М.: ЦППИ, 2007. - 154 с.
9. Парыгина В. А. Налоговое право: учебник / В. А. Парыгина, А. А. Тедеев ; Российская акад. образования, Московский психолого-социальный ин-т. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: МПСИ, 2011. - 575 с.