Акцизы

    ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

    ПЕРМСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 
 
 
 
 
 

Контрольная работа по дисциплине

«Налоги и налогообложение»

по  теме «Акцизы» 
 
 

    Выполнила студентка

    Гуманитарного факультета

    Заочного  отделения

    Специализация:

    Финансовый менеджмент

    Группа  ФК-10В

    Сазонова  Е.С.

    Проверила доцент,

      кандидат экономических наук:

    Бельтюкова  С.М

    Дата  сдачи:

    01.09.11 
 
 

    Пермь, 2011 

Содержание 

Введение……………………………………………………………………….. 3

1. Основные  положения законодательства об  акцизах……………………. 4

1.1. Объекты обложения акцизами и  налогоплательщики акцизов.. 4

1.2. Налоговый период и ставки……………………………………… 5

1.3. Операции, признаваемые объектами  налогообложения………..8

1.4. Порядок исчисления и уплаты  акцизов……………………..…..11

2.Решение  задачи……………………………………………………………...14

Заключение…………………………………………………………………….16

Литература……………………………………………………………………..17

Приложение……………………………………………………………………..18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Государственная власть всегда стремилась создать такую  систему налогообложения, которая позволяла бы процесс уплаты налогов сделать как можно менее заметным для плательщиков, а взимание налогов производить "автоматически-принудительно". Акциз (от франц. accise) - один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления. Акцизы введены в России с 1992 года. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. На основании статей 12 и 13 НК РФ акциз относится к федеральным налогам и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации. Подчас покупатель, совершая покупку, даже не подозревает о том, что он становится плательщиком налога.

    В России акцизы всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию.  В период первой мировой войны после запрета торговли спиртными напитками для восполнения недополученных доходов от производства и реализации алкоголя были резко повышены акцизы на табак, спички, керосин. В период НЭПа существовало огромное количество всевозможных акцизов на чай, кофе, сахар, соль, табак, спички, нефтепродукты, текстильные изделия.[2]

    Таким образом, на протяжении веков акцизы играли важную роль в налоговой системе  России, прежде всего как крупный  фискальный источник.   

    Целью данной контрольной работы является анализ сложившейся ситуации в области акцизного налогообложения в Российской Федерации в настоящее время. 
 
 
 

    1. Основные положения  законодательства  об акцизах.

    1.1. Объекты обложения  акцизами и налогоплательщики акцизов. 

    Непосредственным  и неизбежным эффектом установления акциза на тот или иной товар является повышение его цены. Поэтому круг товаров народного потребления, включенных в перечень подакцизных товаров, определен государством и строго ограничен. Из него исключены потребительские товары первой необходимости, которые обладают социальной значимостью для населения страны.

    С 1 января 2001 года, в связи с введением  в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и признанием Закона об акцизах утратившим силу, перечень подакцизных товаров регламентируется пунктом 1 статьи 181 главы 22 "Акцизы" НК РФ.

    Согласно  НК РФ подакцизными товарами признаются:

    1) спирт этиловый из всех видов  сырья, за исключением спирта  коньячного;

    2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие  виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов.

    Не  рассматриваются как подакцизные  товары следующая спиртосодержащая продукция:

    * лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства и препараты, если они внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, препараты ветеринарного назначения, внесенные в Государственный реестр ветеринарных препаратов, разлитые в сосуды вместимостью не более 100 мл;

    * парфюмерно-косметическая продукция,  прошедшая государственную регистрацию,  если вместимость сосуда, в который  она разлита, не превышает 270 мл;

    * спиртосодержащие товары бытовой  химии в металлической аэрозольной упаковке;

    * подлежащие дальнейшей переработке  и (или) использованию для технических  целей отходы, образующиеся при  производстве спирта этилового  из пищевого сырья, водок, ликероводочных  изделий, соответствующие нормативной документации.

    3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

    4) пиво;

    5) табачная продукция;

    6) автомобили легковые и мотоциклы  с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

    7) автомобильный бензин;

    8) дизельное топливо;

    9) моторные масла для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных)  двигателей.

    10) прямогонный бензин. Под прямогонным  бензином понимают бензиновые  фракции. Бензиновая фракция - смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град.

    Налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели, совершающие операции, подлежащие обложению акцизами, включая  лица, признаваемые плательщиками акцизов в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ. [1] 

    1.2. Налоговый период  и ставки 

    Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговый период составляет один календарный месяц.

    В соответствии с п. 1 ст. 193 НКРФ налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории Российской Федерации налоговым ставкам (данные на 01.01.11).[8]

    Таблица 1. Ставки акцизов (Статья 193 НК РФ)

 

    1.3. Операции, признаваемые объектами налогообложения 

    В статье 182 НКРФ определены операции, признаваемые объектами обложения акцизами, которые  можно разделить на операции, совершаемые  производителями подакцизных товаров  и операции, совершаемые иными  лицами.

    К облагаемым акцизами операциям, совершаемым производителями подакцизных товаров, относятся:

    а) Реализация на территории РФ произведенных  подакцизных товаров, в том числе  реализация этих товаров в качестве предметов залога и передача их по соглашению о предоставлении отступного или новации (за исключением нефтепродуктов).

    б) Передача на территории РФ лицом произведенных  им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров (за исключением  нефтепродуктов) собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность за счет уплаты услуг по их производству из давальческого сырья (материалов).

    в) Передача в структуре организации  произведенных подакцизных товаров  для дальнейшего производства неподакцизных  товаров, за исключением освобождаемых от налогообложения в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 183 НКРФ операций по передаче в структуре организации спирта этилового, произведенного из любого вида сырья на производство денатурированных спирта этилового и спиртосодержащей продукции.

    г) Передача на территории РФ лицами произведенных  ими подакцизных товаров для  собственных нужд (за исключением  нефтепродуктов).

    д) Передача на территории РФ лицами произведенных  ими подакцизных товаров в  уставной (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а  также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о  совместной деятельности).

    е) Передача организацией на территории РФ произведенных ею подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику, при его выходе из организации, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику указанного договора  при выделе его доли из имущества, находящегося в общей доле участников договора, или разделе такого имущества.

    ж) Передача произведенных подакцизных  товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов).

    К облагаемым акцизами операциям, совершаемым  лицами, не являющимися  производителями  подакцизных товаров, относятся:

    а) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций.

    При применении данной нормы ст. 182 НКРФ необходимо учитывать следующее. Режим налогового склада - это период времени, когда на готовую алкогольную продукцию, находящуюся под особым контролем налоговых органов, не начисляется акциз. [3]

    Акцизы  начисляются в момент завершения действия режима налогового склада. Таким  моментом согласно ст. 197 НКРФ считается  отгрузка (передача) алкогольной продукции:

    1) с территории, где эта продукция  была произведена или с акцизного склада организации-производителя, где она хранилась:

    - организациям розничной торговли;

    - подразделению организации-производителя,  которое занимается ее розничной  продажей;

    - акцизному складу организации  оптовой торговли;

    - другой организации, использующей алкогольную продукцию (например, купаж водки) в качестве полуфабриката, или производящей ее разлив;

    2) с акцизного склада организации  оптовой торговли организациям  розничной торговли.

    б) Продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов, или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйственных подакцизных товаров и подакцизных товаров, от которых отказались в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

    в) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ (за исключением ввоза  таких товаров, от которых отказались в пользу государства и которые  подлежат обращению в государственную  и (или) муниципальную собственность).

    г) первичная реализация подакцизных  товаров, происходящих и ввезенных  на территорию РФ с территории государств - участников Таможенного союза без  таможенного оформления (при наличии  соглашений о едином таможенном пространстве).

    д) с 1 января 2003 года в соответствии с  Законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ объектом налогообложения акцизами признаны следующие операции, совершаемые  с подакцизными нефтепродуктами: