Акциз на алкогольную продукцию

Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Декабря 2010 в 09:08, курсовая работа

Описание работы

Среди главных источников формирования доходов Бюджетной системы Российской Федерации (РФ) являются косвенные налоги, одними из которых являются акцизы. Акциз федеральный налог, который с 1 января 2001 года взимается на основании главы 22 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ). Акцизами называются косвенные налоги, устанавливаемые государством в процентах (или в фиксированном денежном выражении) от отпускной цены товаров, которые реализуются предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары, поэтому их фискальное и регулирующее значение в современных условиях трудно переоценить.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ЗНАЧЕНИЕ, ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ 5
1.1 Экономическая сущность акцизов 8
1.2 Плательщики, объект обложения, ставки и льготы по акцизам на алкогольную продукцию 9
1.3 Основные механизмы формирования налоговой базы для исчисления акцизов на влккогольную продукцию 16
2 ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И РАСЧЕТА С БЮДЖЕТОМ ПО АКЦИЗАМ НА АЛКОГОЛЬНУЮ ПРОДУКЦИЮ 21
2.1 Экономическая характеристика
ОАО «Уссурийский Бальзам» 21
2.2 Расчет суммы акцизов и авансовых платежей по акцизам на алкогольную продукцию 24
2.3 Анализ налоговых обязательств по акцизам на алкогольную продукцию 30
3 АВТОМАТИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ ПО АКЦИЗАМ НА АЛКОГОЛЬНУЮ ПРОДУКЦИЮ 32
3.1 Описание программы 32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 36
ПРИЛОЖЕНИЕ 38

Скачать полностью (783.17 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Акцизы1.doc

— 1.12 Мб (Скачать)

Продолжение таблицы 1.1 - Ставки акцизов с 2010 по 2012 год включительно

свыше 0,5 и до 8,6% включительно      
Пиво  с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового  свыше 8.6%  14 руб. за 1 л  17 руб. за 1 л  21 руб. за 1 л
 

      Из  таблицы 1.1 можно сделать вывод, что ставка акциза на все виды алкогольной продукции увеличиться [6, c. 12].

      Налогоплательщик  может воспользоваться льготами, он имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты. Вычеты сумм акциза осуществляются в следующем порядке (таблица 1.2). 

Таблица 1.2 - Налоговые вычеты по акцизам и порядок их применения

Налоговые вычеты (Статья 200 НК) Порядок применения налоговых вычетов (Статья 201 НК)
Вычетам подлежат: Вычеты производятся:
Суммы акциза, предъявленные продавцами и  уплаченные налогоплательщиком при  приобретении подакцизных товаров  либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное  обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. На основании  расчетных документов и счетов-фактур, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров и уплату соответствующей суммы акциза.

Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья.

Вычеты  сумм акциза производятся в части  стоимости соответствующих подакцизных  товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Суммы акциза, уплаченные собственником давальческого  сырья при его приобретении либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию, а также суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья при его производстве - при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья.
 

Продолжение таблицы 1.2 - Налоговые вычеты по акцизам и порядок их применения

Суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции. Исходя из объемной доли спирта этилового, использованного для производства виноматериалов, на момент приобретения виноматериалов при представлении налогоплательщиком, производящим алкогольную продукцию, в налоговые органы следующих документов (их копий):
  1. договора купли-продажи виноматериалов;
  2. платежных документов, подтверждающих оплату приобретенных виноматериалов;

товарно-транспортных накладных поставки виноматериалов, счетов-фактур;

  1. купажных актов;

акта  списания виноматериалов в производство.

Суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них. В полном объеме после отражения в учете соответствующих  операций по корректировке в связи  с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата этих товаров или отказа от этих товаров.
Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму акциза по подакцизным товарам  на сумму акциза, исчисленную с  сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров. После отражения  в учете операций по реализации подакцизных  товаров.
Суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного  этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного При представлении  налогоплательщиком в налоговые  органы следующих документов, подтверждающих факт производства из денатурированного  этилового спирта неспиртосодержащей продукции:

Продолжение таблицы 1.2 - Налоговые вычеты по акцизам и порядок их применения

этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.  
Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. При представлении  налогоплательщиком в налоговые  органы следующих документов, подтверждающих факт производства из денатурированного этилового спирта неспиртосодержащей продукции:
  1. свидетельства на производство денатурированного этилового спирта;
  2. копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
  3. реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) денатурированного этилового спирта;
  4. накладных на отпуск денатурированного этилового спирта;
  5. актов приема-передачи денатурированного этилового спирта.
Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку  прямогонного бензина При представлении  налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов:

копии договора с налогоплательщиком, имеющим  свидетельство на переработку прямогонного бензина;

реестров  счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете  покупатель (получатель) прямогонного бензина.

Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций по передаче произведенных подакцизных  товаров на переработку на давальческой основе и по передаче произведенных из давальческого При представлении  в налоговые органы налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при его передаче лицу, имеющему свидетельство на переработку  прямогонного бензина, следующих документов:

при передаче прямогонного бензина на

Продолжение таблицы 1.2 - Налоговые вычеты по акцизам и порядок их применения

сырья (материалов) подакцизных товаров  собственнику указанного сырья; переработку на давальческой основе:
  1. копии договора налогоплательщика с лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;
  2. копии свидетельства на переработку прямогонного бензина лица, с которым заключен договор на переработку прямогонного бензина;
  3. реестра счетов-фактур, выставленных лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

при передаче прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина:

  1. копии договора между собственником прямогонного бензина и налогоплательщиком;
  2. копии договора между собственником прямогонного бензина и лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;
  3. копии распорядительных документов собственника прямогонного бензина;

накладной на отпуск прямогонного бензина или  акта приема-передачи прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Суммы акциза, начисленные при получении  прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе. При представлении  налогоплательщиком в налоговые  органы любого одного из следующих документов, подтверждающих факт передачи прямогонного бензина самим налогоплательщиком и (или) организацией, оказывающей налогоплательщику услуги по переработке прямогонного бензина, в производство продукции нефтехимии:
  1. накладной на внутреннее перемещение;
  2. накладной на отпуск материалов на

Продолжение таблицы 1.2 - Налоговые вычеты по акцизам и порядок их применения

  сторону;
  1. лимитно-заборной карты;
  2. акта приема-передачи сырья на переработку;
  3. акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика;

акта  списания в производство.

 

      Налоговые вычеты производятся на основании расчетных  документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных  налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза.

      В случае оплаты подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других товаров, третьими лицами, вычеты производятся, если в расчетных документах указано наименование организации, за которую произведена оплата [6, c. 15].

      Если  в качестве давальческого сырья использовались подакцизные товары, по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз, вычеты осуществляются при представлении налогоплательщиками копий платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт уплаты акциза владельцем сырья (материалов) либо факт оплаты владельцем стоимости сырья по ценам, включающим акциз [6, c. 16].

      Для подтверждения права на вычет  акциза, уплаченного при ввозе  на таможенную территорию Российской Федерации, налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

  1. контракт (его копию) на приобретение импортируемых нефтепродуктов;
  2. грузовую таможенную декларацию (ее копию);
  3. платежные документы, подтверждающие факт оплаты акциза при выпуске в свободное обращение на территории Российской Федерации ввезенных нефтепродуктов.

      Вычет сумм акциза, уплаченных при ввозе  на таможенную территорию Российской Федерации, производится после оприходования  ввезенных подакцизных нефтепродуктов [6, c. 22].

      Таким образом, можно сделать вывод, что  если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения и совершенным в отчетном налоговом периоде, подлежит вычету из общей суммы акциза в следующем налоговом периоде в первоочередном по сравнению с другими налоговыми вычетами порядке [6, c. 25]. 

Информация о работе Акциз на алкогольную продукцию