Администрирование налогообложения организаций финансового сектора экономики

     В штате ООО «Мир» работает 10 человек, ежемесячные оклады которых на протяжении 2010 года указаны в таблице (табл. 2.4). Иванов – инвалид 2 группы. Цветков – ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Соколов, Захаров, Андреев имеют 1 ребенка школьного возраста. У Ильина на иждивении 3 детей.

     Таблица 2.4

     Расчет  суммы НДФЛ

 

     НДФЛ  удерживается из доходов работника  работодателем и подлежит уплате в бюджет в день перечисления дохода получателю, но не позднее 15 числа месяца следующего за месяцем, в котором получен доход. 

     Таблица 2.5

     Расчет  суммы страховых взносов

     Уплата  ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15 числа следующего месяца или не позднее дня выплаты заработной платы. Расчеты по ЕСН предоставляются в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца следующего за истекшим кварталом.

2.5. Налог на прибыль

     Налог на прибыль регламентируется главой 25 НК РФ. Объектом налогообложения является прибыль. Прибылью организации является доход, уменьшенный на величину расходов – обоснованных и документально-подтвержденных. Доходы и расходы подразделяются на:

- доходы и расходы, связанные с производством и реализацией:

• Доходы от реализации – выручка;
• Расходы, связанные с производством и реализацией:

- материальные  расходы;

- расходы  на оплату труда;

- амортизация;

- прочие  расходы.

- внереализационные доходы и расходы, к ним относятся:

• расходы на содержание имущества, переданного в аренду;
• расходы в виде процентов по долговым обязательствам;
• доходы в виде положительной курсовой разницы;
• доходы от сдачи имущества в аренду.

- доходы и  расходы, не учитываемые в целях  налогообложения:

• суммы вклада в уставный капитал;
• нормируемые расходы сверх нормы;
• доходы в виде имущества полученного в форме залога;
• доходы в виде имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал.

     Налоговый период – календарный год. Отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налог перечисляется авансовыми платежами.        

     В I квартале – суммой платежа является та же сумма, которая была исчислена в последнем квартале предыдущего года;

     Во  II квартале – по 1/3 суммы авансового платежа за первый квартал;

     В III квартале – по 1/3 разницы, между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия и авансовым платежом за первый квартал;

     В IV квартале – по 1/3 разницы, между суммой авансового платежа рассчитанной по итогам 9 месяцев и суммой по итогам полугодия.

     За 2010 год ООО «Мир» имеет следующие  данные о доходах и расходах:

     1 квартал – внереализационные  доходы 100 000 руб.;

     2 квартал – внереализационные  доходы 150 000 руб.;

     3 квартал – внереализационные  доходы 170 000 руб.;

                         командировочные расходы 40 000 руб., из них сверх нормы 15 000 руб.;

     4 квартал – внереализационные  доходы 170 000 руб.

                        представительские  расходы 20 000 руб., из них сверх нормы 11 000 руб. 

     Таблица 2.6

     Доходы  организации

     После расчета доходов необходимо рассчитать все расходы предприятия за отчетные периоды:

     Таблица 2.7

     Расходы организации

 

     Налог на прибыль рассчитывается по ставке 20%, в том числе в федеральный  бюджет – 2%, и в региональный – 18%.

     Таблица 2.8

     Расчет  налога на прибыль

     В течение года организация ООО «Мир» должна уплачивать авансовые платежи по рассчитанному налогу не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.

     Таблица 2.9

     Авансовые платежи по налогу на прибыль

     Авансовые платежи уплачиваются ежемесячно в каждом отчетном периоде за вычетом сумм, ранее уплаченных в бюджет.