Статистические методы изучения эффективности использования оборотных средств

малоценных  и быстроизнашивающихся предметов, запасных частей, тары и упаковки. Размер денежных средств, вложенных в незавершенное  производство, во многом зависит от длительности производственного цикла, что определяется технологией производства продукции, ее технико-экономическими характеристиками и потребительскими свойствами.

     Определение величины оборотных средств, необходимых  для образования запасов готовой  продукции на складе, тесно связано с прогнозированием объемов продажи выпускаемой продукции. При достаточно глубокой проработке вопросов сбыта товаров накопление готовой продукции на складе может быть минимальным. Однако в любом случае необходимы прогнозы о предполагаемых продажах на ближайшие годы. В противном случае выпущенная продукция осядет на складе и значительная часть денежных средств будет отвлечена из оборота, что может повлиять на устойчивость финансового состояния организации и привести к банкротству.

     Таким образом, при планировании внимание должно уделяться в основном производственным запасам, незавершенному производству и готовой продукции на складе. Эта часть материальных оборотных средств должна быть объектом постоянного контроля со стороны финансовых служб организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

II СТАТИСТИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ  ИЗУЧЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ  СРЕДСТВ 

     2.1 Показатели оценки  и пути повышения  эффективности использования  оборотных средств. 

     Степень эффективности использования оборотных средств характеризуют следующие основные показатели:

• коэффициент оборачиваемости;
• коэффициент загрузки оборотных средств;
• длительность одного оборота.

   Коэффициент оборачиваемости (КО) определяется делением объема реализации продукции в оптовых ценах (РП), на средний остаток оборотных средств на предприятии (СО):

КО = РП/СО

     Коэффициент оборачиваемости характеризует  число кругооборотов, совершаемых  оборотными средствами предприятия  за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящийся на 1 руб. оборотных средств.

     Из  формулы видно, что увеличение числа  оборотов ведет либо к росту выпуска  продукции на 1 руб. оборотных средств, либо к тому, что на этот же объем  продукции требуется затратить  меньшую сумму оборотных средств.

     Величина  коэффициента загрузки оборотных средств (КЗ) обратна коэффициенту оборачиваемости. Данный показатель характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции:

КЗ = 1/Ко = СО/Рп

     Длительность  одного оборота (в днях) находится делением количества дней в периоде (Д) на коэффициент оборачиваемости (КО):

Т = Д/Ко

     Чем меньше продолжительность оборота  или больше число совершаемых  оборотными средствами кругооборотов  при том же объеме реализованной  продукции, тем меньше требуется оборотных средств, и наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются: [5, с. 245-246].

     Оборачиваемость оборотных средств характеризует  эффективность их использования. От длительности оборота зависит величина запасов, затраты на их хранение, формирование величины прибыли.

     Однако  при определении показателя оборачиваемости  требуется решить ряд вопросов:

• по какой методике рассчитывать показатель оборачиваемости:

а) путем  отношения стоимости реализованной продукции к среднегодовым остаткам оборотных средств;

   б) путем отношения затрат;

• как оценивать реализованную продукцию при расчете показателя оборачиваемости:

   а) в действующих ценах или сопоставимых;

б) с  налогами, вычитаемыми из реализации или без налогов от реализации; при расчете показателя оборачиваемости оборотных средств по реализации продукции последняя исчисляется в текущих или сопоставимых ценах, а среднегодовые остатки - по себестоимости.

   Определение оборачиваемости оборотных средств  по себестоимости реализованной продукции приводит к тому, что на предприятиях, где себестоимость продукции увеличивается, возрастает и коэффициент оборачиваемости, то есть сокращается длительность одного оборота; при снижении себестоимости, наоборот, оборачиваемость замедляется и увеличивается длительность одного оборота. Это противоречит задаче повышения эффективности производства, и в первую очередь за счет снижения себестоимости. Если исчислять показатель оборачиваемости в действующих ценах, то он не сопоставим в динамике. Поэтому стоимость реализованной продукции целесообразно использовать при расчете показателей эффективности в сопоставимых ценах. При этом из стоимости реализованной продукции налоги от реализации (НДС, акцизы и др.) должны исключаться, поскольку они не принимают участия в формировании оборотных средств, прибыли, оборачиваемости активов: [6, с. 71-72].

   Сопоставимость  показателей оборачиваемости на различных предприятиях и на отдельно взятом предприятии при отсутствии единой методики исчисления этого показателя практически невозможна. В таком случае нельзя выявить и количественно соизмерить влияние отдельных факторов на изменение оборачиваемости и длительности одного оборота при разработке мероприятий по управлению оборотными активами, обеспечивающих повышение эффективности их использования: [2, с. 74].

   Эффект  ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них, с улучшением их использования. Оборотные средства последовательно переходят из одной стадии кругооборота в другую. Чем быстрее осуществляется это движение, тем меньше предприятию требуется оборотных средств. Таким образом, эффективность использования оборотных средств влияет на финансовые результаты любого производства.

   Ускорение оборачиваемости оборотных средств определяются показателями  абсолютного  и  относительного  высвобождения.    Абсолютное высвобождение показывает снижение сумы оборотных средств в текущем году по сравнению с предыдущим при том же объеме реализации продукции. Относительное высвобождение имеет место, когда темпы роста объема продаж опережают темпы роста оборотных средств.

   Изменение размера оборотных средств (Ост) за счет ускорения (замедления) оборачиваемости:  

Ост = Вро * (То – Тб)/ Д, 

где Вро — выручка, полученная в отчетном периоде;  
            То и Тб — продолжительность одного оборота в днях в отчетный и базисный периоды;

          Д — число дней в периоде, за который исчисляется оборачиваемость (обычно 360 дней).

     Положительный результат (результат со знаком « + ») свидетельствует о том, что хозяйство несет ущерб от замедления скорости оборота и требуется вовлечение дополнительных средств в оборот.

     Норма прибыли (рентабельность фондов, основных и оборотных):

Нп = Пр / Фср + Оср * 100%,

где Оср – среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств;  
        Фср – среднегодовая балансовая (или восстановительная стоимость основных фондов);

        Пр – прибыль.

     Могут также рассчитываться и частные  показатели оборачиваемости по тем  же формулам, что и общие, но среднегодовая величина оборотных средств берется по отдельным элементам. Необходимо также рассчитать материалоемкость и материалоотдачу, которые находятся по следующим формулам:

Материалоемкость:

Ме = МЗ / ВП,

где МЗ – материальные затраты производства продукции, тыс. руб.  
        ВП – стоимость валовой продукции за год, тыс. руб.   

Материалоотдача – показатель, обратный материалоемкости.  

     2.2 Методы использования  оборотных средств 

     Эффективность деятельности предприятия в значительной мере зависит от правильного определения  потребности в оборотных средствах. Для планирования оптимальной потребности в оборотных средствах используются три метода:

• аналитический метод;
• коэффициентный метод;
• метод прямого счета.

     Аналитический метод (опытно-статистический) предполагает укрупненный расчет оборотных средств, в размере их среднефактических остатков. Он предполагает учет различных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств, и используется в случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы, и средства вложенные в материальные запасы имеют большой удельный вес.

     Коэффициентный  метод - основан на определении нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на изменение объема продукции.

     Метод прямого счета является наиболее точным, но и самым трудоемким. Он базируется на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и норматива оборотных средств.

     Процесс нормирования включает в себя следующие этапы:

• разработка норм запасов по отдельным видам товарно-материальных ценностей, всех элементов нормируемых оборотных средств;
• определение частных нормативов по каждому элементу оборотных средств;
• расчет совокупного норматива.

     Организация может применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и  принимая во внимание размеры организации, объемы производственной программы, характер хозяйственных связей, постановку учета и квалификацию экономистов.

     Аналитический и коэффициентный методы применимы  на тех организациях, которые функционируют  более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс, имеют статистические данные за прошлые периоды об изменении величины планируемой части оборотных средств и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

     Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их средне - фактических остатков с учетом роста объема производства. Для того, чтобы устранить недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует проанализировать фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных и излишних, а также все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия работы организации в предстоящем году (например, изменение цен). Данный метод применяется в тех организациях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

     При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на:

• зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе);
• независящие от него (запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов).

     По  первой группе потребность в оборотных  средствах определяется, исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

     При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом определяется потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учитывается изменение объема производства.

     Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития организации, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между организациями. Этот метод, являясь более трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб организации (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии и др.). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность организации в оборотных средствах.