Налог на добавленную стоимость (характеристика по элементам)

2. Изъятие налога до или в момент получения владельцем дохода (у источника);

3. Изъятие налога после получения  дохода владельцем (по декларации);

4. В момент расходования средств;

5. В процессе потребления и  использования имущества.

Первый способ предполагает использование  кадастра. Кадастр: 1) список лиц, подлежащих обложению налогом (подоходным, земельным, имущественным и пр.); 2) систематизированный  свод или реестр, содержащий сведения об оценке и средней доходности объектов (земли, строений, промыслов), используемых для исчисления соответствующих  прямых налогов. В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный  и другие кадастры.

Изъятие налога у источника означает, что налог исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога. В этом случае исключается  возможность уклонения от уплаты налога, т. к. налог удерживается до выплаты дохода, а перечисляется  в бюджет в день получения наличных денег в банке для выплаты  заработной платы и других доходов. Пример - подоходный налог с физических лиц.

Третий способ взимания налогов  предусматривает подачу налогоплательщиками  деклараций (официального заявления  о полученных доходах и произведенных  расходах за истекший отчетный год) в  налоговые органы по месту постоянного  жительства. В декларации физические лица должны указывать сведения обо  всех полученных ими доходах за год  по каждому источнику отдельно и  суммы начисленного и уплаченного  налога с этих доходов. Если доход  только по месту основной работы, то декларации не надо.

Четвертый способ взимания налогов - в момент расходования доходов - характерен для косвенного налогообложения, когда  налоги включаются в цену товаров, работ, услуг и уплачиваются конечным потребителем в момент приобретения товаров. Этот способ наиболее эффективен и используется во многих странах мира.

При пятом способе взимания налогов - в процессе потребления или использования  имущества - налог уплачивается из дохода налогоплательщика ежегодно и носит  контрольно-регулятивный характер (налог  с владельцев автотранспортных средств  и пр.)

Итак, налоговая система РФ имеет  следующие особенности:

1. Значительную часть поступлений  в федеральный бюджет обеспечивают  косвенные налоги: НДС (до 45% всех  доходов); акцизы (постоянно повышая  ставки акцизов, государство монополизировало  рынок алкогольной продукции);

2. Налоговое бремя лежит на  хозяйствующих субъектах (юр. лицах);

3. Низкая собираемость налога;

4. Не оправдано большое количество  налоговых льгот;

5. Налоговая система имеет фискальный  характер.

 

 

Задача 1

Доход физического  лица за работу по трудовому договору составил за январь 7500 руб.; февраль  – 12100 руб.; март – 13250 руб. Гражданин  имеет ребёнка в возрасте 5 лет.

Рассчитайте сумму налога на доходы физического  лица за три месяца (как это делается в бухгалтерии). В каком налоговом  документе отражаются эти расчёты? Какие документы должно предоставить физическое лицо в бухгалтерию на право вычетов?

 

Решение:

Доход физического  лица за три месяца составит 7500+12100+13250=32850 руб., который подлежит уменьшению на установленные законом вычеты.

Стандартные налоговые вычеты:

1. За несовершеннолетнего ребенка 1400 руб. (ФЗ№330-ФЗ от 21 ноября 2011 г., изменения с 1 января 2012 г.)
2. Тем же ФЗ№330-ФЗ отменен стандартный вычет на самого работника.
3. Следовательно, сумма налога составит (32850-(1400*3))*13%=3724,5 руб. Все расчеты отображаются в справке о доходах физического лица за год и едином социальном налоге (Форма 2-НДФЛ).

Форма 2-НДФЛ является документом обязательной отчетности по налогу на доходы физических лиц, готовится  работодателем на каждого сотрудника по окончании календарного года и  предоставляется им в налоговые  органы.

В форме  отображается общий фонд заработной платы сотрудника за год, сумма налогооблагаемой базы, налоговые льготы и сумма  фактически удержанного налога.

Стандартные вычеты предоставляются  налоговым агентом на основании  заявления налогоплательщика и  документов, подтверждающих его право  на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Конкретный перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение  стандартных вычетов, законодательством  не установлен. Но имеется ввиду, что эти документы должны свидетельствовать о статусе налогоплательщика (удостоверение ветерана Великой Отечественной войны, справка об установлении инвалидности и т.д.), наличии на обеспечении у него детей соответствующего возраста (например, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство об установлении отцовства, свидетельство об усыновлении и др.). В отдельных случаях следует предоставить документы, которые должны подтверждать и иные условия получения вычета (например, справка об установлении инвалидности ребенка, справка об обучении ребенка в учебном заведении, и т.д.).

Если заявления и документов у налогового агента нет, то он не вправе предоставлять вычет. А в случае его предоставления с налогового агента может быть взыскан штраф  по ст. 123 НК РФ, недоимка по НДФЛ и начислены  пени.

 

 

 

Задача 2

На предприятии  в январе фонд оплаты труда составил 1215000 руб., из них:

- заработная  плата штатных работников –  1012000 руб.;

- компенсационные  выплаты, связанные с увольнением  работников – 200000 руб.

- вознаграждение  за рационализаторское предложение  – 3000 руб.

Определите  размер отчислений в ПФ РФ, ФОМС и  ФСС, если известно, что на предприятии  трудится 82 человека.

Решение:

Ст. 9 Закона № 212-ФЗ определены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. К ним, в частности, относятся:

• государственные пособия, в том числе:
• пособия по безработице;
• пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
• все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных:
• с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
• другие.

ПФ РФ (22%): ((1012000+3000)*0,22)=223300 руб.

ФОМС (5,1%): ((1012000+3000)*0,051)=51765 руб.

ФСС (2,9%): ((1012000+3000)*0,029)=29435 руб.