Оффшорные зоны, их место и роль в мировой экономике

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО  ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГОУ ВПО «УРАЛЬСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: Оффшорные зоны, их место и роль в мировой экономике.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург 2012

 

Содержание.

Введение………………………………………………………….….…..3

1. Оффшорные зоны..……………………….......................................…4

1.1 Предпосылки возникновения оффшорных зон ……………...…...6

1.2 Понятие, классификация и признаки оффшорных зон …………..9

2. Состояния и проблемы развития оффшорных зон в Российской Федерации………………………………………….……………………....…14

2.1 Состояния и проблемы развития оффшорных зон за рубежом………………………………………………………………………16

3. Перспективы развития оффшорных зон в РФ…………………………………………………………………………..…20

3.1 Перспективы развития оффшорных зон за рубежом………………………….………………………………………...….21

Заключение…………………………………..……………………...…24

Список используемой литературы…………………………….……..25

 

 

 

 

Введение

Актуальность проблемы оффшорного бизнеса, механизма его функционирования, юридических, финансово-экономических  особенностей оффшорных фирм связана  с рядом взаимодействующих факторов: во-первых, с общей актуальностью  исследования механизма деятельности современной мировой экономики  с её глобализацией и свободным  перемещением капиталов; во-вторых, с  таким явлением, очень актуальным для современных экономик, как  бегство капиталов за рубеж, в  том числе и в оффшоры; в-третьих, с необходимостью непредвзятого исследования явления, стоящего за деятельностью оффшорных зон и оффшорных компаний.

Цели данной работы:

- понять сущность оффшорных зон

- рассмотреть предпосылки  создания оффшорных зон

- состояние и перспективы  развития оффшорных зон в РФ

- состояние и перспективы  развития оффшорных зон за  рубежом

 

 

1.  Оффшорные зоны

Благоприятные режимы осуществления  хозяйственной деятельности, в том  числе и налогообложения, предоставляют  многие страны в зависимости от целей, которые преследует их внешнеэкономическая  стратегия. Только «чистых» оффшорных  зон, т.е. стран, которые целенаправленно  создают на своей территории льготные условия для международной экономической  деятельности, около 80. Эти зоны могут  являться самостоятельными государствами: Ирландия, Люксембург, Мальта, Сингапур; быть зависимыми территориями: Гибралтар  в составе Великобритании или  Антильские острова в составе  Нидерландов; частями государств: Нью-Брансуик (Канада),

Вайоминг, Делавэр (США), кантон Цуг (Швейцария).

 

 

    Условно на карте мира выделяют четыре региона  - североамериканский, карибский, европейский и Океания, характеризующиеся наиболее активной деятельностью в сфере оффшорного бизнеса.  
 
           Существует множество характеристик оффшорных зон: географическое положение, политическая стабильность, авторитет на международном рынке, наличие в стране профессиональных кадров, хороших коммуникаций и банков, иногда и возможность посещения этой страны, перспективность для удовлетворения каких-либо других проектов, которые могут возникнуть в дальнейшем. Но большинство бизнесменов, осуществляя выбор оффшорной зоны, ориентируются на четыре

принципиальных момента: 
 
• уровень налогообложения 
 
• необходимость отчетности; 
 
• наличие соглашений об избежании двойного налогообложения; 
 
• конфиденциальность учреждения компании. 

Классификация налоговых юрисдикций по И. Погорлецкому

 

1.1 Предпосылки возникновения  оффшорных зон

Во второй половине XX столетия, особенно в последние три десятилетия, в мировой практике в сфере  бизнеса получил широкое распространение термин «оффшор».

Исторически сложилось так, что первыми проводить политику привлечения иностранного капитала за счет снижения налогов и либерализации  внешнеэкономической деятельности начали островные государства –  Багамские,

Британские Виргинские острова, остров Мэн, Кипр и другие. Позднее  к ним присоединились Лихтенштейн, Люксембург, Гибралтар, Панама и прочие. В дальнейшем мировая практика показала, что оффшорными зонами могут быть и отдельные территории внутри единого  государства, например, Женева в Швейцарии или штаты Делавэр, Вайоминг и другие в США.

Предпосылками возникновения  оффшорных зон послужило интенсивное  развитие высокотехнологичных отраслей. В результате чего произошло изменение  соотношения сил в мировой  экономике, появились и исчезли  целые отрасли, интенсифицировался процесс интеграции национальных экономик в мировую.

Оффшорными зонами называют те страны или отдельные территории единых государств, где на государственном  уровне для определенных типов компаний, владельцами которых являются иностранцы, установлены значительные льготы по налогообложению, снижены или отсутствуют  требования к бухгалтерскому учету  и аудиту, частично или полностью  сняты таможенные и торговые ограничения.

Решающими факторами для  отнесения того или иного региона  к оффшорному является максимальная либеральность его налогового законодательства, а также возможность регистрации в нем нерезидентной компании. Немаловажное значение имеет политическая и экономическая стабильность в данном регионе.

В оффшорных зонах не должно быть бурных политических событий, кризисов и существовать вероятности государственного переворота. Под экономической стабильностью понимаются стабильность курса национальной валюты, отсутствие высокой инфляции, либеральные условия внешней торговли, ввоза и вывоза капиталов.

Среди прочих факторов весомое  значение имеет высокая степень  развития телекоммуникаций и транспортной сети, особенно международных. Существенны также язык, функционирующий на данной территории в качестве государственного или языка делового общения, применяемые общее и корпоративное законодательства, уровень сохранения конфиденциальности коммерческой и финансовой информации, валютные ограничения или отсутствие таковых, степень развития и спектр предоставляемых банковских услуг, минимальные ограничения на конкретные виды деловой активности.

Несомненно, важной (особенно для учредителей из стран СНГ  — в силу необходимости соответствующих  валютных затрат) является стоимость  содержания оффшорной компании, а  именно — регистрационные сборы, обязательные ежегодные отчисления в бюджет, возможные расходы по содержанию офиса, оплате секретарских, аудиторских и прочих услуг, которые  различны в разных оффшорных регионах.

Оффшорная компания - это  компания, зарегистрированная в юрисдикции с низким налогообложением или освобождённая  от налогов на основе небольшой фиксированной  платы. Незыблемыми условиями предоставления льгот для таких компаний является то, что ими должны владеть иностранцы и прибыль извлекается за пределами  юрисдикции, где она зарегистрирована. С юридической точки зрения такая компания ничем не отличается от резидентной и в её документах слово «оффшор» не упоминается.

Оффшорная деятельность, неразрывно связанная с планированием и  оптимизацией налогообложения и  снижением целого ряда налогов с  предприятий и частных лиц, получила в настоящее время широкое  практическое применение во всем мире по следующим причинам:

– во-первых, оффшорную компанию может  зарегистрировать абсолютно любой  человек независимо от его национальности, расовой принадлежности, гражданства  и благосостояния.

– во-вторых, управление оффшорной  компанией доступно каждому грамотному бизнесмену, поскольку связано, в  основном, с управлением коллективом, работающим в данной компании, и  её банковским счетом.

– в-третьих, любое дело нуждается  в совершенствовании и дальнейшему  его развитию может способствовать создание оффшорной компании.

 

 

 

1.2 Понятие, классификация и признаки  оффшорных зон

По сути, термин оффшор (офшор) является скорее экономико-географическим, нежели юридическим. В XIX веке в Великобритании было принято решение, что местом расположения компании нужно считать ту страну, откуда производится управление ею. Таким образом, территориально компания может находиться в стране, но если ею владеют нерезиденты страны, и в самой стране компания никакой деятельности не осуществляет, то она находится вне досягаемости налоговых органов и не выплачивает никаких налогов в стране регистрации. Это и есть так называемый оффшор.

Можно выделить несколько целей создания оффшорных  компаний.

Цель №1: Необходимость оптимизировать налоги. Если компания участвует во внешнеэкономической деятельности, то оффшор может быть для нее очень хорошим выходом не только благодаря отсутствию налогов, но и потому, что значительно упрощается документооборот, ускоряются финансовые потоки. Кроме того, компания защищена от произвола налоговых органов. Последнее играет роль далеко не всегда, однако для России данная ситуация весьма характерна. Таким образом, офшор в данной ситуации выступает в качестве посредника.

Цель №2: Потребность в конфиденциальности. Если человек обладает какими-то крупными средствами, которыми он хочет пользоваться по своему усмотрению, но при этом сохраняя конфиденциальность, единственным выходом для него становится оффшорная компания. Разумеется, можно открыть счет в одном из многочисленных местных и зарубежных банков, но при этом есть вероятность нарушения конфиденциальности (личный счет, личная кредитная карта и др.). Помимо этого владелец банковского счета ограничен в свободе пользования им. В таких ситуациях прибегают к оффшору еще и для сбережения средств от нестабильной политической обстановки – оффшорные зоны как правило представляют собой маленькие слаборазвитые государства, в которых политическая обстановка железно стабильна. И вот владелец средств выбирает юрисдикцию, регистрирует компанию, получает право распоряжаться ее счетом, и при этом никто не знает, что помимо всего прочего он является еще и владельцем компании.

Цель №3: Импорт основных средств. Если компании нужно импортировать основные средства, и при этом ее директора не хотят выплачивать таможенные расходы и НДС, основные средства просто вносятся в документы как уставной фонд совместного предприятия и покупаются на оффшорную компанию. В этом же случае используется и лизинг, который позволяет выводить за границу проценты.

Цель №4: Не платить резидентские налоги. В большинстве стран выплаты налогов с прибыли производится при условии проживания человека в стране в течение определенного периода. Одним днем меньше – и налогов можно не опасаться. Таким образом, можно перестать платить налоги вовсе, а можно уберечь от них какую-то часть доходов. В любом случае, данный вариант является весьма и весьма популярным, особенно среди людей, которые не привязаны к одной стране и работа которых позволяет им проводить время за границей.

Типы оффшорных  зон

Есть несколько  классификаций оффшорных зон, и  по одной из них оффшорные зоны делятся на юрисдикции с низкими  или нулевыми налоговыми ставками для  нерезидентных компаний и на юрисдикции, предоставляющие налоговые льготы.

К юрисдикциям  с низкими или нулевыми налоговыми ставками относятся Гибралтар, Кипр, Лихтенштейн, Гонконг, Уругвай, Болгария, Нидерландские Антильские острова, Люксембург, Лихтенштейн. Плюсом этих государств являются низкие или нулевые  налоговые ставки, минусом же вы ступает тот факт, что необходимо ведение и подача в государственные  органы финансовой отчетности. К юрисдикциям, предоставляющим налоговые льготы, относятся Великобритания, Австрия, Италия, США, Нидерланды, Турция, Израиль, Швейцария. Все эти страны заключили договоры об избежании двойного налогообложения. Классическими оффшорами считаются Британские Виргинские острова, Сейшелы, Белиз, Панама. Здесь от владельца компании требуется только лишь ежегодный взнос, а уровень конфиденциальности обеспечивается очень высокий.

Хоть понятие  «оff shore» и говорит о том, что деньги находятся где-то далеко, однако оффшорные зоны могут быть и внутренними. Офшор внутри государства не такое уж и редкое явление – в США оффшорными зонами являются штаты Делавэр, Невада и Вайоминг; в Великобритании это острова Мэн, Гернси и Джерси; в Португалии остров Мадейра; в Швейцарии кантоны Цуг, Нематель, Фрибург; Россия - Ингушетия, Калмыкия, Алтай. Это так называемые нестандартные оффшоры, каждый из которых имеет свою собственную политику и может предъявлять разные требования к владельцам оффшорных компаний.

По неофициальной  классификации оффшорных зон  они делятся на:

1. Оффшоры с отсутствие налогов и не требующие отчетности. Власти никак не контролируют деятельность оффшорных компаний, что предоставляет им высокий уровень свободы и конфиденциальности, но вместе с тем приводит к тому, что солидные компании и банки не хотят иметь с ними отношений.
2. Оффшорные зоны повышенной респектабельности – государство здесь осуществляет финансовый контроль и предоставляет налоговые льготы, но вместе с тем компания в этой зоне имеет некоторую престижность.
3. Нестандартные офшоры.

По официальной  классификации все несколько  проще:

1. Цивилизованные оффшоры (Люксембург, Кипр, Сингапур, Ирландия, Великобритания и т.д.) – их отличие в отсутствии резервирования операций
2. Менее цивилизованные (Белиз, Британские Виргинские острова, Монако, Панама и т.д.) - размер резервирования операций составляет 50%
3. Нецивилизованные (Вануату, Науру, Лихтенштейн, Черногория, Андорра и т.д.) – 100% резервирование.

Оффшорная компания

Если ранее  оффшорные компании в основном использовались в качестве инструмента вывоза капитала, то сегодня основным их предназначением  выступает стабилизация платежей, упрощение  документооборота, самофинансирование, покупка недвижимости за рубежом и т.д. Не менее популярна оффшорная компания и в качестве механизма внесения инвестиций. Оффшорная компания является самостоятельным юридическим лицом и осуществляет деятельность в согласии с законами страны базирования. Важную роль играет выбор страны регистрации, так как это вопрос не только удобства работы, но и престижа. Самостоятельно зарегистрировать компанию в оффшорной зоне можно, однако гораздо более распространенной является практика, когда покупаются уже готовые оффшоры. Владельцем такой компании может быть физическое или юридическое лицо, нерезидент страны регистрации. При этом страны могут предъявлять различные требования относительно налоговых выплат, документооборота, отчетности, уставного капитала, количества минимальных владельцев и т.д. и т.п. Оффшорная компания получает юридический адрес в стране регистрации, получает право осуществлять деятельность в любых странах мира кроме самой страны регистрации, может открывать счета в любых банках мира, иными словами – вести полноценную деловую деятельность.