- недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты Предприятия.

    Списание  просроченной дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется в  соответствии с действующим законодательством  и на основании проведенной инвентаризации и письменных распоряжений Директора о списании задолженности с последующим составлением акта на ее списание.

    Списание  дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета отражается следующим  образом: Д 91/ К 62(76)- на сумму невостребованного долга. Одновременно сумма невостребованного долга должна отражаться на забалансовом счете 007. Аналитический учет по счету 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов” ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

    Изменение учетной политики предприятия проводится в случаях:

    1) изменения законодательства Российской  Федерации или нормативных актов  по бухгалтерскому учету;

    2) разработки предприятием новых  способов ведения бухгалтерского учета.

    3) существенного изменения условий  деятельности.

    Изменение учетной политики должно вводиться  с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения соответствующим организационно-распорядительным документом.

    Изменения учетной политики на год, следующий  за отчетным, объявляются в пояснительной  записке к бухгалтерской отчетности предприятия.

2. Учет кассовых  операций

     В ООО «Сокол» организован учет денежных средств: наличных и безналичных. При этом для учета денежных средств в кассе организация применяет в своей деятельности положения Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (от 22.09.1993 № 40) и Положением Банка России от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изм. и доп.). Наличные денежные средства в кассе организации хранятся в кассе - специально оборудованном помещении с несгораемым сейфом. Кассир, который осуществляет прием и выдачу наличных денежных средств является материально-ответственным лицом, с которым заключается договор на материальную ответственность. При этом он отвечает за за обеспечение сохранности наличных денежных средств.

    Поступающие наличные средства (денежные средства) в кассу оформляются приходным кассовым ордером, в котором указываются сумма и причина поступления, который подписывается главным бухгалтером предприятия и кассиром, на нем ставится печать. Квитанция к приходному кассовому ордеру (ПКО) выдается лицу, сдавшему деньги в кассу.

    Выбывающие денежные средства из кассы предприятия - расход - оформляются расходным кассовым ордером, в котором также указываются причина - на что расходуются средства и он подписывается руководителем, главным бухгалтером и лицом, получающим денежные средства. В расходном кассовом ордере также указывается цифрами и прописью сумма денежных средств выданных.

    В конце рабочего дня кассир оформляет  отчет кассира, где указываются  количество документов (ПКО и РКО) и суммы расхода и прихода денежных средств. В кассе деньги хранятся в пределах лимита, установленного для организации банком, в котором у ООО «Сокол» открыт расчетный счет для безналичных расчетов. Исключения составляют дни, когда выдается заработная плата. Расход денежных средств при выдаче заработной платы оформляется платежными ведомостями, которые подписываются руководителем и главным бухгалтером организации. Невыданная заработная плата по истечении трех рабочих дней сдается в банк на расчетный счет организации.

    Операции  с наличными денежными средствами оформляются корреспонденцией счетов:

    поступление

    Д 50 К 51 – получено с расчетного счета

    Д 50 К 71/1 - возврат неиспользованных подотчетных сумм

    Д 50 К 62 – поступление денежных средств  за оказание услуг

    расход 

    Д 71/1 К 50 - выданы деньги под отчет

    Д 70/1 К 50 - выдана заработная плата

    Д 51 К 50 - сданы денежные средства в банк

    Получение денег с расчетного счета оформляется  чеком из чековой книжки организации, выдаваемой банком. Внесение денег  на расчетный счет оформляется объявлением  на взнос наличными. С расчетного счета ООО «Сокол» оплачивает счета поставщиков и подрядчиков, налоги и перечисления во внебюджетные фонды. При этом операции оформляются платежными поручениями, на основании которых банк проводит операции с расчетным счетом организации. Платежные поручения подписываются руководителем и главным бухгалтером организации и заверены ее печатью.

    Операции  с безналичными денежными средствами оформляются корреспонденцией:

    расход

    Д 50 К 51 – получено с расчетного счета

    Д 60 К 51 - расчеты с поставщиками

    Д 68 К 51 - расчеты по налогам

    Д 69 К 51 - расчеты с внебюджетными фондами

    приход 

    Д 51 К 50 - сданы денежные средства на счет в банке (депонированная заработная плата)

    Д 51 К 62 - получено от покупателей и заказчиков

    На  основании представленной корреспонденции делаются записи в журнале хозяйственных операций и составляются оборотные ведомости по 50 и 51 счетам.

    Лимит денежных средств по кассе соблюдается.

3. Учет расчетов

    Учет  продажи охранных услуг ООО «Сокол» осуществляет на основании нормативно-законодательных документов:

    1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ МФ РФ № 34н от 29 июля 1998 г.).

    2. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).

    3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (Приказ Минфина № 44н от 9 июня 2001 г.).

    4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июля 1995 г.).

    Расчеты ООО «Сокол» осуществляет с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами, бюджетом и внебюджетными фондами.

    С поставщиками ООО «Сокол» рассчитывается в безналичном порядке, перечисляя денежные средства на основании платежного поручения со своего расчетного на счет поставщика. Поставщиками, как правило, являются поставщики электроэнергии, другие коммунальные службы, а также организации, у которых предприятие закупает материалы и средства для осуществления своей деятельности.

    Покупателями  и заказчиками ООО «Сокол» являются физические и юридические лица, осуществляющие на договорной основе приобретение продукции и услуг предприятия.

    Для учета расчетов с поставщиками применяют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет по сч. 60 осуществляется в ведомости учета операций по счету, оборотной ведомости в стоимостных показаниях на ЭВМ с применением программы «1С».

    По  расчетам с покупателями применяют сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

    Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету; каждому покупателю и заказчику (при расчетах плановыми платежами).

    Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обеспечивает возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным.

    Используются  следующие проводки:

    Д 76 К 90 реализация товаров, оплата услуг.

    Д 51 К 62 погашение долга через расчетный счет.

    Д 46 К 48 НДС по товарам, услугам.

    Расчеты с подотчетными лицами - в основном это операции по закупке ГСМ и канцелярских товаров, а также служебные командировки.

    Расчеты с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные нужды и операционные расходы, а также на служебные командировки, учитывают на сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

    Выдача  наличных денежных средств под отчет  регулируется порядком ведения кассовых операций в РФ. Целесообразность, размеры и сроки, на которые выдаются средства подотчет, определяется руководителем и бухгалтером предприятия. Кассир выдает подотчетному лицу денежные средства на основании надлежащим образом оформленного приказа руководителя. Выдача наличных денег в подотчет оформляется расходным кассовым ордером.

    Для всех работников предприятия устанавливаются  единые нормы командировочных расходов в соответствии с нормативными актами Российской Федерации. В течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены особым распоряжением руководителя предприятия. Представительские расходы осуществляются на основании годовой сметы представительских расходов, представленной в Приложении к Учетной политике организации.

    Денежные  средства на хозяйственные нужды  предприятия выдаются работникам предприятия на основании списка, утвержденного руководителями головного предприятия и обособленных подразделений на срок 30 календарных дней.

    По  окончании установленного срока  работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.

    Учет  расчетов с подотчетными лицами ведется на сч. 71. В бухгалтерии делают соответствующие записи:

    Д-т  70 К-т 71 удержано из з/пл использованные подотчетные суммы

    Д 71 К 50 выданы деньги в подотчет

    Д 19 К 71 НДС

    Д 50 71 возврат неиспользованных сумм.

    При осуществлении операций по НДС ООО «Сокол» руководствуется главой 21 НК РФ, части второй, утвержденной 5 августа 2000 г. № 117 ФЗ. НДС представляет один из косвенных налогов, уплачиваемых населением.

    Операции  по начислению и уплате НДС отражаются следующими записями:

    1. Фиксируется НДС по оплаченным материально-производственным запасам Д-т 19 К-т 60

    2. Отгружен товар покупателю, в  стоимость которого включен НДС

    Д-т 62 К-т 90

    3. Удержан налог с реализованных товаров Дебет 90, субсчет 3 «НДС» Кредит 68

    4. Отражена зачтенная сумма НДС Дебет 68 Кредит 19

    5. Перечислен налог в бюджет Дебет 68 Кредит 51

    Налог на имущество организаций относится  к региональным налогам. Налог введен Законом РФ от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» (с изменениями и дополнениями).

    Объектом  налогообложения выступает имущество в его стоимостном выражении, представляющее совокупность основных, оборотных средств и финансовых активов.