Система налогообложения коммерческого предприятия

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ, налогоплательщиками признаются имеющие объекты налогообложения:

        российские организации;

        иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

В законах субъектов РФ о налоге на имущество организаций могут быть установлены льготы по этому налогу для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налог на имущество не платят организации, работающие по специальным налоговым режимам. В главе 30 Налогового кодекса РФ эти нормы не прописаны, но о них сказано в главах 26.1, 26.2, 26.3 и 26.4 Налогового кодекса РФ.

Не признаются налогоплательщиками также организаторы Олимпийских игр и Параолимпийских игр 2014 года в г. Сочи.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ устанавливается два вида налоговых льгот по налогу на имущество организаций:

        налоговые льготы, предоставляемые на федеральном уровне в виде полного освобождения от уплаты налога;

        налоговые льготы, устанавливаемые субъектами РФ, которые в основном предусматриваются в законодательных актах о введении налога в действие на территории соответствующего субъекта РФ.

Федеральные льготы по уплате налога на имущество организаций установлены статьей 381 Налогового кодекса РФ. Дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество организаций могут быть предусмотрены в региональном законодательстве.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (сокращ. НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС — косвенный налог, то есть надбавка к цене товара.

Налогоплательщиками НДС признаются:

1.      организации

2.      индивидуальные предприниматели

3.      лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели могут освобождаться от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (кроме подакцизных), работ, услуг не превысила в совокупности 2 млн рублей (ст.145 НК). Если лицо одновременно реализует и подакцизные, и неподакцизные товары, оно имеет право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС только по операциям с неподакцизными товарами (Определение КС РФ от 10.11.2002 № 313-О).

Не являются плательщиками НДС (кроме уплаты налога при ввозе товаров через таможенную границу РФ):

        налогоплательщики, применяющие УСН и ЕСХН

        налогоплательщики, применяющие ЕНВД по отдельным видам деятельности — по деятельности, которая облагается ЕНВД

Если вышеуказанные налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, выставляют счет-фактуру с НДС покупателю, они обязаны перечислить в бюджет весь полученный НДС (п. 3 ст. 173 НК).

Основная ставка НДС составляет сейчас 18%. Кроме того, законодательством предусмотрена ставка 10%, которая применяется при реализации особых видов товаров (например, некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), и ставка 0% (используется в основном при экспорте товаров). Также организации и индивидуальные предприниматели могут получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации (без учета НДС) не превысила в совокупности 2 млн.рублей

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Единый налог на вмененный доход ( ЕНВД, «вмененка»)

Страховые взносы на обязательное страхование

Относятся страховые взносы в следующие фонды:

        Пенсионный фонд Российской Федерации — на обязательное пенсионное страхование;

        Фонд социального страхования Российской Федерации — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

        Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

        организации;

        индивидуальные предприниматели;

        физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Для лиц, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, объектом обложения являются:

        выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам (заработная плата, отпускные, премии и т. п.);

        выплаты и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (кроме указанных ниже, не облагаемых взносами), к которым относятся договоры подряда, договоры оказания услуг, агентские договоры и т. п.;

        выплаты по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не являются объектами обложения взносами:

        выплаты по гражданско-правовым договорам (договорам подряда, оказаний услуг, агентским) если получателем является физическое лицо, зарегистрированное как индивидуальный предприниматель — ИП сами за себя уплачивают налоги и взносы;

        выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). К таким договорам относятся договоры купли-продажи, договоры аренды и т. п. Договоры об отчуждении исключительных прав взносами облагаются.

Для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, базой для начисления страховых взносов является сумма этих выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения страховыми взносами.

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, базой для начисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц (не являющихся ИП).

База для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Проверки правильности уплаты и начисления взносов производятся территориальными органами Пенсионного фонда (пенсионные взносы и взносы на медстрахование) и органами ФСС (взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

Существует два вида проверок - камеральная и выездная. Условия проведения проверок практически идентичны налоговым проверкам. Но есть некоторые особенности - выездная проверка по взносам должна проводится не чаще чем раз в три года, причем совместно ПФ и ФСС. По отдельности эти фонды приходить на проверку не могут.

Заключение

В данной  курсовой были рассмотрены основные виды  налогов, которые обременяют наши фирмы и предприятия. Государство в большинстве случаев делает поблажки крупным предприятиям, тогда как малый и средний бизнес отдает большую часть своих доходов на налоги. Различные упрощенные схемы налогообложения позволяет немного упростить различные бюрократические преграды которые существуют в нашем государстве. В целом налоговая система работает, что помогает формировать бюджеты различных уровней в нашем государстве.

Список используемой литературы

1.Налоговый кодекс РФ

2.Снитко Л.Г., Вистоборская Е.Н. Управление капиталом торговой организации: уч.пос. –М.: изд-во РДЛ, 2004. – 320с.

3.Хамидуллина Г.Р. Управление затратами: планирование, учет, контроль, анализ: уч.пос.-  М.: Экзамен 2004

4.Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Учебник. Мн.: Высшая школа, 2004

5.Керимов В.Э. Управленческий учет коммерческо-сбытовой деятельности, 2003

6. http://wiki.klerk.ru

Практическая часть

В качестве анализируемого предприятия было выбрано ООО «Матрас» в г.Иркутске. ООО «Матрас» занимается розничной реализацией матрасов и аксессуаров для них. Предприятие осуществляет свою деятельность всего 5 месяцев, поэтому только за этот срок представлены данные, и произведены расчеты.

Для начала рассмотрим НДС и налог на прибыль. Они представлены в Таблице 1.

Таблица 1

«НДС и налог на прибыль»

Таблица 2

“Страховые выплаты”

Произведенные расчеты показывают что малое предприятие имеющие не большой объем реализации практически половину своего дохода будет направлять в бюджет государства. Здесь представлена малая часть расчетов возможных в нашем государстве. Можно было посчитать еще налог на имущество, но так как фирма “Матрас” имеет арендованный склад и офис где осуществляется продажа. Их основные средства не превышают 20000 тысяч рублей и налоговый учет не ведется.