Роль и значение арендных операций в формировании основных фондов

Организационно-правовые формы аренды определяются составом обособляющихся структурных производственных единиц и могут быть индивидуальными, групповыми, внутрихозяйственными, межхозяйственными, создаваться на основе преобразования подразделений или всего предприятия. Экономическими формами реализации арендных отношений выступает вновь созданный продукт, включающий дифференциальную и абсолютную земельную ренту, отчисления на полное восстановление арендованных средств производства.

Возможна и дальнейшая, более детальная дифференциация арендных отношений на их разновидности  и варианты по формам и способам изъятия арендной платы, степени  аренды средств производства, формированию и распределению арендного дохода, выкупу имущества и т.д. Форма и условия аренды могут дифференцироваться и по различным отраслям и сферам производства.

          Арендная деятельность допускается в любой сфере предпринимательства, не запрещенной законом, с использованием недвижимого имущества всех форм собственности: земельных участков и других обособленных природных объектов; предприятий и других имущественных комплексов; отдельных зданий, сооружений и многолетних наслаждений.

 

 

 

 

 

 

2. ЗНАЧЕНИЕ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ АРЕНДЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «БАЛЬЗАМ БИО»

2.1. Краткая  характеристика предприятия

 

Все виды деятельности ООО «Бальзам Био» осуществляет в соответствии с  действующим законодательством  на основании свидетельства о государственной регистрации права от 29 октября 1998 года  № 394, выданного администрацией Тракторозаводского района г.Волгограда.

При осуществлении хозяйственной  и иной деятельности ООО «Бальзам Био» вправе по собственной инициативе принимать любые решения, не противоречащие действующему законодательству РФ; имеет право от своего имени заключать договоры и совершать иные сделки на территории России и за границей, как с юридическими лицами, так и с гражданами; приобретать как в России, так и за ее пределами имущественные и личные неимущественные права и нести ответственность по своим обязательствам; быть истцом и ответчиком в арбитраже, суде.

Текущее руководство предприятием осуществляет  директор ООО «Бальзам Био» Борисенко В.Г. Общая численность работников предприятия на начало четвертого квартала 2008 г. составляет 20 человек.

Основной вид деятельности общества – производство и реализация биобальзама (главный компонент – вытяжка  из 15 видов трав), используемого для  косметических целей. ООО «Бальзам Био» также закупает и реализует мелким оптом и в розницу моющие и дезинфицирующие средства, средства гигиены (мыло, шампуни, зубную пасту), а также косметику предприятиям розничной торговли и частным лицам.

Финансовое состояние предприятия  ООО «Бальзам-Био» во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал на предприятии можно подразделить на собственный (раздел I пассива) и заемный (разделы II и III пассива). По продолжительности использования на предприятии выделяют капитал долгосрочный постоянный (перманентный) (I и II разделы пассива) и краткосрочный (III раздел пассива).                                                                                                      

Положительным моментом работы предприятия  при исследовании динамики изменения  собственного капитала являются следующие  аспекты:

- увеличивается уставный капитал  к 2008 году он увеличился на 1тыс. руб. (5,9%) и достиг 17 тыс. руб.

- возрастает стоимость добавочного капитала, рост составил в 2008 по сравнению с 2007 г около 111 тыс. руб. (или 1,2%)

• важным аспектом также является получение в 2008 году прибыли в размере 483 тыс. руб. и покрытие непокрытого убытка прошлых лет в размере 224 тыс. руб. Это говорит о том, что прибыль на самом деле составила более 700 тыс. руб.

Эти изменения произошли в 2008 году, что говорит об улучшении работы предприятия, увеличении выручки, на которые, видимо, повлияло получение предприятием  кредита в размере 1000 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Оценка эффективности использования аренды в ООО «Бальзам-Био»

Для организации своей деятельности предприятие ООО «Бальзам-Био» взяло в аренду. Для обоснования верности выбранного решения рассмотрим два возможных варианта приобретения оборудования: в аренду и за счет кредита. Анализ каждого метода даст возможность судить о том, как приобретать оборудование выгоднее.

Общая стоимость приобретаемого оборудования для цеха составляет 100 000 тыс. руб. Оборудование будет приобретаться у компанииарендодателя ЗАО “Эверест”, расположенной в Московской области в финансовый аренда сроком на 6 лет с возможностью его выкупа по остаточной стоимости.

ООО «Бальзам-Био» имеет возможность получить кредит в коммерческом банке ОАО КБ «СтройИнвестБанк» для приобретения нужного оборудования, а затем заключить контракт непосредственно с фирмой AGUE на покупку необходимого перечня оборудования.

Как правило, партнеры требуют от 100-процентной предоплаты (в этом случае ситуация как раз такова).

Для начала определим расходы предприятия по покупке оборудования за счет кредита. Российский банк ОАО КБ «СтройИнвестБанк» готов предоставить машиностроительному предприятию ООО «Бальзам-Био» кредит на 6 лет под 30% годовых с поквартальным погашением основного долга и процентов.

В этом случае платежи, которые будет  выплачивать машиностроительное предприятие  ООО «Бальзам-Био» коммерческому банку ОАО КБ «СтройИнвестБанк» распределятся следующим образом (см. таблицу 1).

Таким образом, погашение кредита  банка на покупку производственного оборудования обойдется машиностроительному предприятию ООО «Бальзам-Био» в сумму равную 193 738 тыс. руб. Причем выплаты основного долга по кредиту равны весь период кредитования, а выплаты по процентам последовательно уменьшаются.  Данная сумма должна быть скорректирована с учетом удорожания стоимости, связанной с налогообложением. Расчет удорожания покупки оборудования по кредиту.

Предприятие ООО «Бальзам-Био» предполагает погашать данный кредит за счет прибыли.

В настоящее время налог на прибыль составляет 24 процента. Это означает, что для предприятия расчет с кредитором имеет удорожание в 1,24 раза.

Произведем расчет удорожания покупки  оборудования по кредиту.

По основному долгу удорожание составит:

100 000 * 0,24 = 30 000 тыс. руб.

По процентам удорожание составит:

93 738 * 0,24 = 28 121 тыс. руб.

Всего удорожание составит:

30 000 + 28 121 = 58 121 тыс. руб.

Таможенные пошлины регулируются таможенным законодательством Российской Федерации, а именно: Таможенным Кодексом Российской Федерации, приказом Государственного таможенного комитета Российской Федерации «О ставках ввозных таможенных пошлин» и другими нормативными актами.

Таможенные пошлины на импортное  оборудование составляют 20 процентов  от стоимости оборудования.

Рассчитаем величину таможенной пошлины:

100 000 * 20% = 20 000 тыс. руб.

Для оплаты данной таможенной пошлины  предприятием предусматривается получение  кредита сроком на 1 год под 30 процентов  годовых с выплатой основного  долга и процентов по нему по истечении  срока кредита.

В таком случае проценты по этому  кредиту составят:

20 000 * 30% = 6 000 тыс. руб.

Таможенные сборы на таможенное оформление взимаются в валюте Российской Федерации в размере 0,1 процента таможенной стоимости товаров, а  за таможенное оформление товаров – дополнительно сбор в иностранной валюте, курс которой котируется ЦБ РФ, в размере 0,05 процента таможенной стоимости товаров.

Таможенные сборы за хранение товаров  на таможенных складах и складах  временного хранения, владельцами которых  являются таможенные органы Российской Федерации, взимаются в размерах, определяемых Государственным таможенным комитетом Российской Федерации исходя из средней стоимости оказанных услуг.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров взимаются  в размерах определяемых ГТК РФ по согласованию с Минфином РФ.

 Таможенный сбор за таможенное  оформление составит:

100 000 * 0,1% = 100 тыс. руб.

Дополнительный сбор составит:

100 000 * 0,05% = 50 тыс. руб.

Данные расходы оплачиваются ООО «Бальзам-Био» за счет прибыли.

Произведем расчет удорожания расходов предприятия.

Таможенные пошлины и сборы  составят:

20 000 + 100 + 50 = 20 150 тыс. руб.

Проценты за кредит составят 6 000 тыс. руб.

Общее удорожание:

(20 150 + 6 000) * 30% = 7 845 тыс. руб.

Налог на добавленную стоимость  взимается в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации и инструкцией Госналогслужбы РФ «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость».

НДС начисляется в зависимости  от налогооблагаемой базы.

В налогооблагаемую базу по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, включаются таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, таможенные сборы, а по подакцизным товарам и сумма акциза.

Размер НДС составляет:

(100 000 + 20 000 + 100 + 50) * 20% = 120 150 * 20% = 24 030 тыс. руб.

Так как у предприятия  отсутствуют собственные средства для оплаты налога на добавленную  стоимость, то ему необходимо взять  кредит на ту сумму, которая составляет НДС.

Для оплаты налога на добавленную  стоимость предприятием предусматривается  получение кредита сроком на 1 год под 30 процентов годовых с выплатой основного долга и процентов по нему по истечении срока кредита (то есть на тех же условиях, что и кредита на оплату таможенных пошлин).

Проценты по данному  кредиту будут равны:

24 030 * 30% = 7 209 тыс. руб.

Произведем расчет удорожания расходов:

(24 030 + 7 209) * 30% = 9 372 тыс. руб.

Финансирование расходов предприятия  по НДС, таможенным пошлинам и сборам можно отобразить в сводной таблице (см.таблицу 2).

Наконец, теперь можно определить общие расходы предприятия по покупке оборудования за счет кредита (см.таблицу 3).

Таким образом, общие расходы  ООО «Бальзам-Био» по покупке оборудования за счет кредита составят 326 465 тыс. руб.

Как уже отмечалось, ООО «Бальзам-Био» имеет возможность приобретения технологического оборудования у  компании ООО “Эверест” в финансовый аренда сроком на 6 лет с возможностью его выкупа по остаточной стоимости. Арендные платежи по договору производятся раз в квартал, то есть всего предусмотрено 24 платежа.

Остаточная стоимость, по которой оборудование будет выкупаться в собственность рассчитана в размере 1 процента от балансовой стоимости производственного комплекса.

Платежи производятся в  начале периода (квартала).

Стоимость привлекаемых кредитных  ресурсов составляет 30 процентов годовых.

Арендная маржа – 4 процента годовых.

Для расчета суммы арендных платежей используется формула аннуитетов.

                          И : Т

Р = А * ------------------------------ ;                                                        (2.1)

                          Т* П

               1 – 1 : (1 + И : Т)

где:

Р – сумма арендных платежей;

А – стоимость арендуемого имущества;

П – срок договора;

И – ставка арендного процента;

Т – периодичность арендных платежей.

 

В соответствии с рассматриваемыми нами условиями рассчитываем расходы предприятия по аренде:

                                   (0,3 + 0,04) : 4                                            0,085

Р = 100 000 * ------------------------------------ = 100 000 * ---------------------- =                                   1 – 1 : (1 + (0,3 +0,04) : 4)                             1 – 1 : 7,085

 

                             

                            

           

                            0,085

= 100 000 * --------------------- = 100 000 * 0,09883 = 9 883 тыс. руб.

                           1 – 0,14

 

Для определения суммы  платежа, скорректированного на величину остаточной стоимости, применяется  формула дисконтного множителя:

 

                     1

К = ----------------------------------                                                              (2.2)

           1 + ОС * 1 : (1 + И : Т)

где:

ОС – остаточная стоимость.

                               1

К =    ------------------------------------- = 0,9986.

             1 + 0,01 * 1 : (1 + (0,34 : 4)

С учетом корректировки  на К (коэффициент остаточной стоимости) сумма арендного платежа будет  равна:

9 883 * 0,9986 = 9 869 тыс. руб.

Таким образом, сумма арендных платежей при 1%-ной остаточной стоимости оборудования составит:

(9 869 * 24) + 1 000 = 236 856 + 1 000 = 237 856.

 Так как первый  арендный платеж осуществляется  авансом в момент подписания  арендополучателем протокола о приемке оборудования, то есть не в конце, а вначале процентного периода при квартальной периодичности уплаты процента, то в расчет суммы платежа вносится еще одна корректировка по формуле: