Планирование себестоимости продукции, прибыли и формирование цены изделия

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Планирование затрат  на производство.

    Планируемая рентабельность продукции – 19%

    НДС – 18%

    Налог на прибыль – 24%

    Доля  фонда развития производства в ФЭС  – 69%

    Норма амортизации оборудования – 10%

    Резервный фонд (в % от прибыли предприятия) –  10%

    ЕСН – 26% 

    1. Выпуск продукции в отчетном году, тыс. шт. (Ао) – 400

    2. Выпуск продукции в плановом году, тыс. шт. (Апл) – 480

    3. Себестоимость ед. продукции, отчетная, руб. (Со) – 18,6

    4. Плановый рост производительности труда, % (∆ПТ) – 20,0

    5. Плановый рост заработной платы работающего (∆ЗП) – 2,0

    6. Доля заработной платы в себестоимости (γЗП) – 0,30

    7. Постоянная часть косвенных расходов в себестоимости продукции, % (a) – 10

    8. Цена единицы материалов в  отчетном году, руб. (Цот):

      Материал А – 8

      Материал Б – 5,6

    9. Цена единицы материалов в плановом году, руб. (Цпл):

      Материал А – 7,6

      Материал Б – 6,2

    10. Норма расхода в отчетном году, ед. (Nот):

      Материал А – 0,6

      Материал Б – 1,2

    11. Норма расхода в плановом году, ед. (Nпл.):

      Материал А – 0,5

      Материал Б – 1,1

    12. Капитальные вложения в плановом году, тыс. руб. (К) – 1050

    13. Ставка дивидендов, % (Д) – 6

    14. Розничная цена единицы продукции  конкурента, руб. (Цр) – 31,5

    15. Примерный срок окупаемости капитальных  вложений, лет (Тхр) - 6

3.1. Изменение себестоимости под влиянием изменения объема производства (Хоб)

    Изменение объема производства не изменяет общую  сумму постоянной части косвенных  расходов. К косвенным расходам относятся  статьи себестоимости, исчисляемые  пропорционально основной заработной плате основных рабочих. Часть косвенных расходов, которая остается постоянной при изменении объема производства, называется условно – постоянной (например, заработная плата цехового персонала, амортизационные отчисления от стоимости зданий, сооружений и т.п.). Величина условно – постоянных расходов, приходящихся на единицу продукции, при увеличении объема производства – увеличивается.

    Изменение себестоимости продукции под  влиянием изменения объема производства Хоб рассчитывается по формуле:

    Хоб = (100*а/100+∆А) – а = (100*10/100*20) – 10 = - 9,5%

    Где ∆А – рост объема производства в плановом году по сравнению с отчетным:

    ∆А = (Апл – Ао/Ао)*100 = (480 – 400/400) = +20 %

    3.2. Изменение себестоимости  продукции под  влиянием роста  производительности труда.

    Рост  производительности труда вызывает сокращение времени на обработку  единицы продукции, что приводит к снижению трудоемкости продукции. Пропорционально изменению трудоемкости происходит изменение заработной платы. Поэтому для определения изменения заработной платы под влиянием изменения производительности труда сначала рассчитывают снижение трудоемкости продукции:

    ∆Тр = (∆ПТ*100/100+∆ПТ) = - 20*100/100+20 = 16,67%

    Повышение производительности труда на 20% привело  к снижению трудоемкости на 16,67%, а следовательно, и к снижению заработной платы в себестоимости на 16,67%.

    Повышение производительности труда сопровождается ростом квалификации рабочих и, следовательно, ростом заработной платы. Реальное снижение заработной платы составит:

    ∆Тр + ∆ЗП = -16,67 + 2 = -14,67%

    Поскольку доля заработной платы в себестоимости  продукции 0,30, то снижение себестоимости под влиянием роста производительности труда составит:

    Хзп = (∆Тр+∆ЗП)*γзп = -14,67*0,30 = -4,4%

    Единый  социальный налог составляет 26% от заработной платы, то при снижении заработной платы уменьшается и величина этих отчислений:

    Хотчисл = Хзп*0,26 = -4,4*0,26 = -1,15%

3. Изменение себестоимости продукции под влиянием норм расхода материалов.

    Хнорм = ((∑Nпл*Цот/∑Nот*Цот)*100-100)*γмат = ((0,5*8+1,1*5,6/0,6*8+1,2+5,6)*100-100)*0,54 = -6,38%

    Где γмат – доля затрат на материалы  в себестоимости продукции. На которые  изменились нормы расхода

    γмат = (Nот*Цот)/с = (0,6*8+1,2*5,6)/18,6 = 0,54

4. Изменение себестоимости продукции под влиянием изменения цен на материалы.

    Хцен = ((∑Цпл*Nпл/∑Цот*Nот)*100-100)*γмат = ((7,6*0,6+6,2*1,2/8*0,6+5,6*1,2)*100-100)*0,54 = +2,25%

    Общий процент изменения себестоимости  продукции составит:

    ∆С = -9,5-4,4-1,15-6,38+2,25=-19,18% 

    Абсолютное  значение себестоимости единицы  продукции в плановом году составит:

    Спл = (Сот(100-∆С%))/100 = (18,6(100-19,18))100 = 15,03 руб.

4. Формирование начальной цены.

    Формирование  начальной цены проводится на основе рассчитанной в третьем разделе  себестоимости и уровня рентабельности продукции. Рентабельность продукции есть отношение прибыли и себестоимости.  При уровне рентабельности 19% оптовая цена составит:

    Цопт = 15,03*1,19 = 17,89 руб.

    Отпускная цена = цена оптовая + НДС

    Цотп = 17,89*1,18 = 21,11 руб.

    Розничная цена включает, помимо оптовой цены, НДС (18%) и торговую надбавку (25%)

    Цр = 21,11*1,25 = 26,40 руб.

    Исходя  из того, что розничная цена на аналогичное  изделие конкурентов находится  на уровне 31,50 руб., полученную розничную цену на наше изделие можно считать приемлемой.

    Определим затраты на рубль товарной продукции, которые определяются отношением себестоимости к оптовой цене

    ЗР = С/П = 15,03/17,89 = 0,84 руб. /руб.

5. Планирование и распределение прибыли. Расчет срока окупаемости.

    Определение годового объема прибыли ведется  из расчета прибыли на единицу продукции и годового объема производства.

    П = Цопт – С = 17,89 – 15,03 = 2,86 руб.

Прибыль годовая  составит:

    П год = П*Апл = 2,86 * 480 000 = 1 372 800 руб.

    Распределение прибыли следует провести для  того, чтобы определить, достаточно ли у предприятия остается прибыли для своевременной замены оборудования. Другими словами, требуется определить при планируемом объеме прибыли хозрасчетный срок окупаемости. В общем виде срок окупаемости капитальных вложений определяется как отношение величины капитальных вложений к годовой прибыли.

    Т = 1 050 000 /1 372 800 = 0,8 года

    Однако  предприятие может использовать на реновацию основных фондов не всю  прибыль, а только ее часть – фонд развития производства ФРП. Кроме того, источником средств для приобретения нового оборудования являются амортизационные отчисления. Исходя из этого, реальный срок окупаемости определяется как отношение суммы капитальных вложений к фонду накопления

    Тхр = К/ФРП+АО

    Для опреления ФРП проведем распределение  прибыли (1 372 800).

1. Налог на прибыль – 24%. Следовательно, прибыль предприятия составляет 76% от общей прибыли.

    1 372 800 *0,76 = 1 043 328 руб.

2. Резервный фонд – 10% прибыли предприятия

    1 043 328 * 0,1 = 104 332,80 руб.

3. Прибыль к распределению (на дивиденды и фонды экономического стимулирования) составит:

    1 043 328 – 104332,80 = 938 995,20 руб.

4. При ставке дивидендов  6%, на их выплату должно быть направлено:

    1 050 000 *0,06 = 63 000 руб.

5. Следовательно, ФЭС составит:

    938 995,20 – 63 000 = 875 995,20 руб.

    Эта сумма должна быть направлена в фонд развития производства, фонд материального поощрения и фонд социального развития.

6. По условиям проекта в ФРП направляется 69% в ФЭС

    875 995,20 * 0,69 = 604 436,69 руб.

7. На ФМП и ФСР остается сумма в размере:

    875 995,20 – 604 436,69 = 271 558,51 руб.

    Хозрасчетный срок окупаемости составит:

    Тхр = К/ФРП+АО = 1 050 000/ (604 436,69 + 0,1*1 050 000 = 1,48 год.

6. Корректировка оптовой цены изделия.

    Увеличение  массы прибыли может быть достигнуто двумя путями:

1. Повышение цены на изделие
2. Увеличение объема производства, что способствует увеличению выручки от реализации.

    Рассмотрим  первый путь. Определим ту цену продукции, которая обеспечит заданный срок окупаемости, равный 6 годам.

1. Так как в формуле расчета Тхр величины капитальных вложений и амортизационных отчислений являются постоянными, определим, каким должен быть ФРП, что бы срок окупаемости составил 6 лет.

    Тхр = К/ФРП+АО = 6

    1 050 000/ ФРП + 0,1*1 050 000 = 6

    ФРП=70 000 руб.

2. Определим сумму фондов экономического стимулирования, считая, ФМП и ФСР остался без изменения

    ФЭС = 70 000 + 271 558,51 = 341 558,51 руб.

3. Что бы определить прибыль к распределению, нужно к ФЭС прибавить дивиденды

    341 558,51 + 63 000 = 404 558,51 руб.

4. Так как резервный фонд составляет 10% прибыли предприятия, сама прибыль предприятия составит:

    404 558,51/0,9 = 449 509,45 руб.

5. Так как прибыль предприятия равна 76% валовой прибыли, последняя равна:

    449 509,45/0,76 = 591 459,80 руб.

6. Прибыль на единицу продукции составит:

    591 459,80/480 000 = 1,23 руб.

7. Оптовая цена, обеспечивающая получение прибыли, достаточная для своевременного обновления основных фондов:

    Цопт = С+П = 15,03 + 1,23 = 16,26 руб.

8. Розничная цена составит:

    Цр = 16,26*1,18*1,25 = 20,44 руб.

    Рентабельность  продукции составит:

    16,26/15,03*100 = 8,18%

    Сопоставление полученной цены с ценой конкурентов свидельствует о ее конкурентоспособности (20,44<31,50). В том случае, если бы расчетная цена превышала цену конкурента, следовало бы искать пути ее снижения. К ним относятся:

1. снижение издержек производства
2. уменьшение торговой надбавки путем договоренности с торгующими организациями или создания сети собственных магазинов, в которых торговая надбавка меньше.
7. Построение графика безубыточности.

    Для использования второго способа  увеличения прибыли – за счет увеличения объема производства – целесообразно  построить график безубыточности. Для построения такого графика необходимо в себестоимости продукции выделить постоянные и переменные затраты.