Планирование и прогнозирование в условиях рынка

 

     В октябре выручка будет равна 154 440 руб., платежи поступят в октябре (30%), ноябре (30%) и в декабре (40%), т.е. на 1-ое января долга не останется.

     В ноябре выручка равна: 454 406 руб.

     Поступления за ноябрь

     В ноябре: 30% * 454 406 = 136322 руб.

     В декабре 30% * 454406 = 136322 руб.

     В январе 40% * 454 406 = 181 762,4 руб.

     Т.е. на 1-ое января останется задолженность  в размере 181 762,4 руб.

     Выручка в декабре равна: 449 692,0 руб.

     Поступления за декабрь:

     В декабре: 30% * 449692 = 134 907,6 руб.

     Остаток задолженности на 1-ое января будет  равен: 449 692 – 134 907,6 = 314 784,4 руб.

     Итого задолженность на 1-ое января будет равна: 181 762,4 + 314 784,4 = 496 546,8

     При условии, что:

     - на начало января задолженность  равна 496 546,80 руб.,

     - выручка за январь равна 463 680 руб.

     - остаток поступлений деб.задолженности  за ноябрь равен: 181 762,4 руб.

     - остаток поступлений деб.задолженности  за декабрь равен: 179 876,8 руб.

     - поступление платежей за январь  равны 30% * 463680 = 139104 руб.

     - всего поступлений за январь  равны: 181 762,4 + 179876,8 + 139104 = 500743,20 руб.

     - остаток деб.задолженности на  конец января (начало февраля0  будет равен:

     496546,80 + 463680 - 500743,2 = 459 483,6 руб.

     Полученную  сумму записываем как остаток  деб.задолженности на конец месяца для января и как остаток деб.задолженности  на начало месяца для февраля.

     Все остальные расчеты проводим по аналогии. Результат расчетов представлен  в таблице. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

     

     Таблица 4.1.

     Бюджет  поступлений денежных средств от продаж и дебиторской задолженности  покупателей на предстоящий (2008) год (тыс.руб.)

месяц	янв.08	фев.08	мар.08	апр.08	май.08	июн.08	июл.08	авг.08	сен.08	окт.08	ноя.08	дек.08	Итого
Остаток дебиторской задолженности на начало периода	496 546,8	324 575,8	443 672,5	504 255,8	508 980,3	398 343,8	344 524,9	347 976,4	156 298,6	60 671,6	61 860,8	262 919,8
Сумма дебиторской задолженности к  погашению в текущем периоде (выручка  текущего месяца)	463 680,0	655 180,5	660 402,3	665 665,7	478 639,8	482 454,5	486 299,7	164 914,1	166 228,5	167 553,3	501 989,3	505 902,8
Поступления от продаж для каждого месяца
ноя.07	181 762,6												181 762,6
дек.07	314 784,4	134 907,6											449 692,0
янв.08	139 104,0	139 104,0	139 104,0										417 312,0
фев.08		262 072,2	196 554,2	196 554,2									655 180,5
мар.08			264 160,9	198 120,7	198 120,7								660 402,3
апр.08				266 266,3	199 699,7	199 699,7							665 665,7
май.08					191 455,9	143 591,9	143 591,9						478 639,8
июн.08						192 981,8	144 736,4	144 736,4					482 454,5
июл.08							194 519,9	145 889,9	145 889,9				486 299,7
авг.08								65 965,6	49 474,2	49 474,2			164 914,1
сен.08									66 491,4	49 868,5	49 868,5		166 228,5
окт.08										67 021,3	50 266,0	50 266,0	167 553,3
ноя.08											200 795,7	150 596,8	351 392,5
дек.08												202 361,1	202 361,1
Всего поступлений	635 651,0	536 083,8	599 819,1	660 941,1	589 276,3	536 273,5	482 848,2	356 591,9	261 855,5	166 364,1	300 930,2	403 223,9	5 529 858,6
Дебиторская задолженность на конец месяца	324 575,8	443 672,5	504 255,8	508 980,3	398 343,8	344 524,9	347 976,4	156 298,6	60 671,6	61 860,8	262 919,8	365 598,7

 

     

     Задача 5.

     Определить  сумму полной себестоимости на производство и реализацию продукции для объемов  реализации из задачи 3.

     Рентабельность  производства за год в целом составляет 18%.

     В месяцы август, сентябрь, октябрь себестоимость снижается до 4,5% годового размера.

     В месяцы февраль, март, апрель – повышается до 11% годового размера. Определить сумму переменных и постоянных затрат за каждый месяц и за год в целом, а также вывести формулу себестоимости производства и реализации продукции тремя способами:

     А) максимальной и минимальной точки;

     Б) графически (построить график зависимости  себестоимости от количества продукции  и сделать тренд с выведением линейной функции -  в программе  Microsoft Office Excel);

     В) наименьших квадратов.

     Решение:

     Рентабельность = 18% или 0,18.

     Рентабельность = Прибыль / Затраты (Себестоимость произведенной  продукции)

     Выручка = Себестоимость + Прибыль, значит Пр = В  – Сс

     Р = (В – Сс) / Сс = В / Сс – 1, откуда Сс = В / (Р+1)

     Себестоимость (Затраты) = Выручка / 118% * 100% = Выручка / 1,18

     При условии, что Выручка = 5 398 910,50

     Общая Себестоимость производства продукции  составит:

     5 398 910,5 / 1,18 = 4 575 348,0 руб.

     Если  учесть, что затраты неравномерно распределены по месяцам, то получим, что  в январе, мае, июне, июле, июне, декабре  доли затрат составят по:

     (100% - 4,5% *3 – 11% * 3) / 6 = 8,92% 

     Таблица 5.1.

     Себестоимость производства.

Месяц	янв.	фев.	мар.	апр.	май.	июн.	июл.	авг.	сен.	окт.	ноя.	дек.	Итого
Доля  в годовом объеме продаж, %	8,9	12,5	12,5	12,5	8,9	8,9	8,9	3	3	3	8,9	8,9	100
Объем продаж, тыс.шт.	5796	8125	8125	8125	5796	5796	5796	1950	1950	1950	5796	5795	65000,0
Цена, руб./шт.	80,0	80,6	81,3	81,9	82,6	83,2	83,9	84,6	85,2	85,9	86,6	87,3	*
Выручка, тыс.шт.	463 680,0	655 180,5	660 402,3	665 665,7	478 639,8	482 454,5	486 299,7	164 914,1	166 228,5	167 553,3	501 989,3	505 902,8	5 398 910,5
Доля  в годовом объеме себестоимости, %	8,92	11	11	11	8,92	8,92	8,92	4,5	4,5	4,5	8,92	8,92	100,0
Себестоимость, руб.	424 355,4	523 308,3	523 308,3	523 308,3	424 355,4	424 355,4	424 355,4	214 080,7	214 080,7	214 080,7	424 355,4	424 355,4	4 757 348,0

 

     С общ = С перем + С пост

     С переем = v * Q

     v – удельные переменные издержки

     Q – количество продукции

     Очень важное значение имеет точное определение  суммы постоянных и переменных затрат, так как от этого во многом зависит  результаты анализа. Ценность такого разделения – в упрощении учета и повышении  оперативности.

     В зарубежной практике существует три  основных методов дифференциации издержек:

     - метод максимальной и минимальной  точки;

     - графический метод;

     - метод наименьших квадратов.

     Метод максимальной и минимальной  точки:

      (руб./ед.)

      (руб.)

     Тогда формула себестоимости будет  такая: С = 50,1 * Q + 116245,8 

     Графический метод:

     Дифференциация  издержек графическим (статистическим) методом осуществляется путем построения линии общих издержек производства.

     НА  график наносятся все данные о  совокупных издержках фирмы.

     «На глазок» проводится линия общих  издержек. Точка пересечения с  осью ОУ показывает уровень постоянных расходов.

     Наносим точки на график:

Месяц	янв.	фев.	мар.	апр.	май.	июн.	июл.	авг.	сен.	окт.	ноя.	дек.	Итого
Объем продаж, тыс.шт.	5796	8125	8125	8125	5796	5796	5796	1950	1950	1950	5796	5795	65000,0
Себестоимость, руб.	424 355,4	523 308,3	523 308,3	523 308,3	424 355,4	424 355,4	424 355,4	214 080,7	214 080,7	214 080,7	424 355,4	424 355,4	4 757 348,0

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Зависимость себестоимости от объемов производства.

     

     Рис. 5.1. График зависимости продукции  от объема производства. 

     Так как строим график в редакторе  Excel, то линию общих издержек строим не «на глазок», а при помощи встроенной функции «Добавить линию тренда». Так же данный редактор позволяет вывести уравнение зависимости, которое выглядит так:

     Y= 50.76 * + 121574 

     Метод наименьших квадратов:

     Дифференциация  затрат методом наименьших квадратов  является наиболее точной, так как  в ней используются все данные о совокупных издержках.

     Произведем  расчет в таблице. 
 
 
 

     Расчетная таблица 1.

Месяц	Объем продаж, тыс.шт.	Себестоимость, руб.	Q-Qcp	C-Ccp	(Q-Qcp)*(C-Ccp )	(Q-Qcp)2
1	5 796	424 355,40	379,33	27 830,45	10 557 016,44	143 893,75
2	8 125	523 308,30	2 708,33	126 783,35	343 371 568,69	7 335 069,26
3	8 125	523 308,30	2 708,33	126 783,35	343 371 568,69	7 335 069,26
4	8 125	523 308,30	2 708,33	126 783,35	343 371 568,69	7 335 069,26
5	5 796	424 355,40	379,33	27 830,45	10 557 016,44	143 893,75
6	5 796	424 355,40	379,33	27 830,45	10 557 016,44	143 893,75
7	5 796	424 355,40	379,33	27 830,45	10 557 016,44	143 893,75
8	1 950	214 080,70	-3 466,67	-182 444,25	632 473 406,08	12 017 778,01
9	1 950	214 080,70	-3 466,67	-182 444,25	632 473 406,08	12 017 778,01
10	1 950	214 080,70	-3 466,67	-182 444,25	632 473 406,08	12 017 778,01
11	5 796	424 355,40	379,33	27 830,45	10 557 016,44	143 893,75
12	5 795	424 355,40	378,33	27 830,45	10 529 185,99	143 136,09
Итого	65 000,00	4 758 299,40	0,00	0,00	2 990 849 192,50	58 921 146,67
Среднее	5 416,67	396 524,95

 

 

     Расчетная таблица 2.

Месяц	Объем продаж, тыс.шт.	Себестоимость, руб.	С переем (v= 50.76) = Q*v	C const C – Q8v
1	5 796	424 355,40	294 206,12	130 149,28
2	8 125	523 308,30	412 426,63	110 881,68
3	8 125	523 308,30	412 426,63	110 881,68
4	8 125	523 308,30	412 426,63	110 881,68
5	5 796	424 355,40	294 206,12	130 149,28
6	5 796	424 355,40	294 206,12	130 149,28
7	5 796	424 355,40	294 206,12	130 149,28
8	1 950	214 080,70	98 982,39	115 098,31
9	1 950	214 080,70	98 982,39	115 098,31
10	1 950	214 080,70	98 982,39	115 098,31
11	5 796	424 355,40	294 206,12	130 149,28
12	5 795	424 355,40	294 155,36	130 200,04
Итого	65 000,00	4 758 299,40	3 299 413,00	1 458 886,40
Среднее	5 416,67	396 524,95		121 573,87