Отчет о практике в ООО "Промстройгарант"

      Исходя  из данных бухгалтерского баланса за 2008г. и 2009г. в анализируемой организации коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в таблице 9.

      С помощью общего показателя ликвидности (L1) осуществляется комплексная оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе отчетности.

      Для ООО «Промстройгарант» значение коэффициента L1 по состоянию на 2009г. находится ниже  допустимых пределов рекомендуемого значения, хотя в 2007 г. и в 2008г. значение L1 было в норме, но динамика была отрицательная. Т.е. на данном предприятии суммы всех ликвидных средств не достаточно для погашения платежных обязательств. Это создает несколько негативное впечатление об организации с точки зрения возможностей своевременного осуществления платежей.

      Таблица 9 - Коэффициенты, характеризующие платежеспособность  
ООО «Промстройгарант»

      Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений. В анализируемой организации коэффициент L2 в 2007 г. был выше  рекомендуемых значений, в 2008г.  достиг оптимальных значений, а в отчетном 2009г. оказался значительно ниже нормативных значений.

      Коэффициент “критической оценки” (L3) показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена немедленно за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Нормальным считается значение 0,7-0,8, однако следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов этого коэффициента и его динамики в значительной степени зависит от качества дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника и др.), что можно выявить только по данным внутреннего учета.

      Значение  коэффициента L3 для анализируемой организации в 2007г. превышает норму более чем  в 5 раз, но наблюдается стабильное снижение его значения, которое в отчетном периоде превышает норму  в 3 раза.

      Коэффициент текущей ликвидности L4 показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства, и является одним из показателей, характеризующих удовлетворительность (неудовлетворительность) бухгалтерского баланса.

      Коэффициент текущей ликвидности ООО «Промстройгарант» в отчетном периоде находится в рамках оптимального значения (2-3,5), но он существенно снизился по сравнению с предыдущими периодами.

      Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5) показывает, какая его часть вложена в запасы и в долгосрочную дебиторскую задолженность. Снижение значения коэффициента в динамике является положительной тенденцией.

      Коэффициент маневренности для ООО «Промстройгарант»  снижается в динамике и имеет положительную тенденцию. Это говорит об увеличении оборачиваемости капитала и деловой активности организации.

      Коэффициент обеспеченности оборотных активов  собственными средствами L7, не соответствует нормативным показателям, и имеет отрицательную тенденцию, что еще раз подтверждает наличие у организации острой потребности в собственном оборотном капитале.

      Оценка  финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя платежеспособность, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов. Это дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов.

      Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования.

      Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

      Необходимо  определить, какие абсолютные показатели отражают сущность устойчивости финансового состояния. Ответ связан с балансовой моделью, из которой исходит анализ.

      Долгосрочные  пассивы (кредиты и займы) и собственный капитал направляются преимущественно на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы. На практике следует соблюдать следующее соотношение:

      Оборотные активы < Собственный капитал *2 –  Внеоборотные активы.

      По  балансу ООО «Промстройгарант» получаем следующие результаты:

      2007г.       225176 < (-3315*2) – 14728 – неравенство не выполняется.

      2008г.       132678< (-5018*2) –  14224 – неравенство не выполняется.

      2009г.       60431< (-3813*2) –  77757 – неравенство не выполняется.

      Условие не выполняется, следовательно, организация находится в финансовой зависимости от заемных источников.

      Однако, кроме абсолютных показателей финансовую устойчивость характеризуют и относительные коэффициенты (см. таблицу 10).

      Исходя  из данных финансовой отчетности за 2008 г. и 2009 г. в ООО «Промстройгарант» коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, имеют следующие значения (см. табл. 11)

       Таблица 10 -  Показатели финансовой устойчивости

      Как показывают данные таблицы 11, динамика коэффициента капитализации (U1) имеет тенденцию к повышению, однако его значение свидетельствует о низкой финансовой устойчивости организации. U1 указывает, что на 1 рубль собственных средств, вложенных в активы, организация привлекла от 73 до 30 рублей заемных средств, что во много раз превышает норму.

      Таблица 11 - Значения коэффициентов, характеризующих  финансовую устойчивость ООО «Промстройгарант»  в 2007 -  2009г.

      Однако  коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами (U2). Он показывает, в какой степени оборотные активы имеют источником покрытия собственные оборотные средства. Уровень этого коэффициента является сопоставимым для организаций разных отраслей. Независимо от отраслевой принадлежности, степень достаточности собственных оборотных средств для покрытия оборотных активов одинаково характеризует меру финансовой устойчивости. В тех случаях, когда U2 > 50%, можно говорить, что организация не зависит от заемных источников средств, при формировании своих оборотных активов. Когда U2 < 50%, особенно если значительно ниже, необходимо оценить в какой мере собственные оборотные средства покрывают хотя бы производственные запасы и товары, так как они обеспечивают бесперебойность деятельности организации.