Определение условий безубыточной работы предприятия

2.1 Определение себестоимости единицы изделия

Определим прямые статьи калькуляции:

1.      Зм = Цм * Нм = 14*32 = 448 (руб./ кг)

2.      Зо = (Нм - G) * Цо * Ко = (32-30)*3*0,9= 5,4 (руб.)

3.      Змг = Зм * В = 448*500 000 =224000000 (руб.)

4.      Зпр = ЧТС * ΐ = 19*3,1= 58,9 (руб.)

5.      Фзпр = ОЗпр * В = 76,57 * 500 000= 38285000(руб.)

6.      ОЗпр = Зпр + Зпр* Кд/100 = 58,9 +58,9*30/100 = 76,57 (руб.)

Определим косвенные статьи калькуляции:

1.      Ис = Нс * поб = 540*120 = 64800 (руб.)

2.      Ир = Нр * поб = 120*120= 14400 (руб.)

3.      Итр = Нтр * поб  = 0,3*120= 36 (руб.)

4.      Аr = Sоб * На /100 = 9000 000*12/100= 1080 000 (руб.)

5.      Ии = Ни* поб = 200*120= 24000 (руб.)

6.      Зсэо= Ис + Ир + Итр + Ии + Аr = 64800+14400+36+24000+1080000 =1183 236 (руб.)

Определим процент косвенных расходов:

1.      Ксэо = Зсэо/Фзпр*100 = 1183236/38285000*100= 3,09 (%)

2.      Кцех = Зцех/Фзпр*100 = 3400000/38285000*100= 8,88 (%)

3.      Коз = Зоз/Фзпр*100 = 1200000/38285000*100= 3,13 (%)

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, включаемые в калькуляцию

3,09*76,57/100= 2,37 (руб.)

Цеховые расходы: 8,88*76,57/100= 6,8 (руб.)

Общезаводские расходы: 3,13*76,57/100= 2,4 (руб.)

ТЗР = Зтр/Змг*100= 3900000/224000000*100= 1,74 (%)

ТЗР = (448-5,4)*1,74/100= 7,7 (руб.)

Табл. 2

Калькуляция изделия

Прочие производственные расходы:

Кпп = Зпп/ (Сз*В)*100 = 1000000/ (568*500000)*100= 0,35 (%)

Рпп = Кпп*Сз/100 = 0,35*568/100= 1,99 (руб.)

Внепроизводственные расходы:

Квп = Звп/(Спр*В)*100 = 3100000/ (569,99*500000)*100 = 1,09(%)

Рвп = Квп *Спр /100 = 1,09 *569,99/100= 6,21 (руб.)

2.2 Анализ себестоимости продукции

Рис.1 Структура себестоимости изделия

Анализ себестоимости продукции предполагает определение структуры затрат. На основе диаграммы можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты (78,1 %), основную часть которых составляют непосредственно затраты на основные материалы, также высока доля затрат на оплату труда – 19%, остальные статьи расходов являются несущественными.

Мерами снижения данных расходов могут быть:

                    пересмотр устаревших норм расхода материалов

                    проведение инвентаризации и оценки всех материальных остатков с точки зрения ликвидности

                    снижение деловых отходов материалов за счет надлежащего использования оборудования и повторного их использования

                    согласование входных цен на материалы и выходных цен на готовую продукцию

                    внесение изменений в конструкцию оборудования,

                    перепроектирование изделий

                    ужесточение контроля по отпуску материалов со складов

                    ужесточение контроля за расходованием материалов

                    изучение возможностей использования более дешевых материалов без потерь требуемого качества продукции

                    внедрение новых технологий

                    переговоры с имеющимися поставщиками о более выгодных условиях поставки

                    закупка материалов крупными партиями с целью получения скидок за объем

                    поиск поставщиков с более низкими ценами

                    возможность покупки материалов дешевле вне сезона

                    рассмотрение следующего вопроса: не дешевле ли закупать материал у стороннего заказчика, чем производить его

                    учет расходов, в том числе по подразделениям предприятия

                    внедрение энергосберегающих технологий

                    снижение тарифов

                    стимулирование экономии топливно-энергетических ресурсов

                    совмещение производственных цехов и закрытие простаивающих

                    совершенствование планировки предприятия для минимизации использования энергии

                    снижение потребления за счет более точной отладки оборудования

                    внедрение механизации и автоматизации производства

                    внедрение системы управления издержками

                    повышение использования рабочего времени за счет обучения работников смежным специальностям

                    пересмотр нормативов

                    работа с кредитными ресурсами

                    реструктуризация предприятия

                    сокращение административного непроизводственного персонала

                    закрытие неэффективных вспомогательных цехов и передача выполнения этих услуг сторонним поставщикам

                    централизация складского хозяйства и погрузочно-разгрузочных работ

                    получение доходов непроизводственными подразделениями предприятия за счет предоставления коммерческих услуг другим компаниям

2.3 Определение оптовой и отпускной цены единицы изделия.

Цпропт = С+П = 576,2+17,29 = 593,49(руб.)

П = (R*С)/100 = (3*576,2)/100=17,29 (руб.)

Цпротп = Цпропт + Цпропт * НДС /100 = 593,49+593,49*18/100= 700,32 (руб.)

2.4 Определение условий безубыточности работы предприятия.

1. Удельные постоянные расходы:

Зпостуд = Зсэо + Зцех + Зоз + Зпп + Звп = 2,37+6,8+2,4+1,99+6,21= 19,77(руб.)

2. Удельные переменные затраты:

Зперуд = Зм + ТЗР – Зо + ЗПосн + ЗПдоп + ЕСН = 448 + 7,7- 5,4 + 76,57 + 7,66 + 21,9 = 556,43 (руб)

3. Годовые постоянные расходы:

Зпост = Зсэо + Зцех + Зоз + Зпп + Звп = 1183236+3400000+1200000+1000000+3100000=9883236 (руб.)

4. Годовые переменные расходы:

Зпер = Зперуд * В = 556,43*500000 = 278 215 000(руб)

5. Себестоимость товарной продукции:

Ст = Зпост + З пер = 9883236+278215000 = 288 098 236 (руб)

6. Выручка от реализации товарной продукции:

Vт = Цпропт * В = 593,49*500000 = 296 745 000 (руб)

7. Годовая прибыль от реализации товарной продукции:

Пр = Vт – Ст = 296745000 –288098236= 8 646 764(руб)

8. Удельные постоянные расходы:

Зпостуд = Зпост / В = 9883236 /500000= 19,77(руб)

9. Полная себестоимость одного изделия :

С = Зпостуд + Зперуд = 19,77+556,43= 576,2(руб)

10. Прибыль от реализации одного изделия :

Пед.= Цпропт – С = 593,49 – 576,2= 17,29 (руб)

11. Затраты на один рубль товарной продукции:

Зт = С / Vт = 576,2/593,49 = 0,97(руб/руб)

Кбез= Зпост/ (Цед - Зперуд) = 9883236 / (593,49-556,43) = 266 682 (шт)

Коэффициент безубыточности показывает, что при объеме годового выпуска 266682 штуки изделий предприятие будет только покрывать свои затраты, но не получать прибыли.

Объем годового выпуска продукции 0 штук:

1.      Зпост = 9883236 (руб.)

2.      Зпер = 0

3.      Ст = 9883236 (руб.)

4.      Vт = 0

5.      Пр = -9883236 (руб.)

6.      Зперуд = 556,43(руб.)

7.      Зпостуд = 0

8.      С = 556,43 (руб)

9.      Ц = 593,49 (руб)

10. Пед = 593,49 – 556,43= 37,06(руб) – будет являться убытком

11. Зт =0

Объем годового выпуска продукции 100 тыс. штук:

1.      Зпост = 9883236 (руб.)

2.      Зпер = 556,43*100000 = 55 643 000(руб.)

3.      Ст = 9883236 +55643000 = 65 526 236(руб.)

4.      Vт =593,49*100000 = 59 349 000 (руб.)

5.      Пр =59349000-65526236 = - 6177236 (руб.)

6.      Зперуд = 556,43 (руб.)

7.      Зпостуд = 9883236 /100000 = 98,83(руб.)

8.      С = 556,43+98,83 = 655,26 (руб)

9.      Ц = 593,49 (руб)

10. Пед = 593,49 – 655,26 = -61,77(руб.)

11. Зт = 655,26/593,49 = 1,1(руб/руб)

Объем годового выпуска продукции 200 тыс. штук:

1 . Зпост = 9883236 (руб.)

2. Зпер = 556,43*200000 = 111 286 000(руб.)

3. Ст = 9883236 +111286000 = 121 169 236(руб.)

4.      Vт =593,49*200000 = 118 698 000 (руб.)

5.      Пр =118698000-121169236 = -2 471 236 (руб.)

6.      Зперуд = 556,43 (руб.)

7.      Зпостуд = 9883236 /200000 = 49,41(руб.)

8.      С = 556,43+49,41 = 605,84(руб)

9.      Ц = 593,49 (руб)

10. Пед = 593,49 – 605,84 = -12,35(руб.)

11. Зт = 605,84/593,49 = 1,02(руб/руб)

Объем годового выпуска продукции 300 тыс. штук:

1.      Зпост = 9883236 (руб.)

2.                              Зпер = 556,43*300000 = 166 929 000(руб.)

3.      Ст = 9883236 +166929000 = 176 812 236(руб.)

4.      Vт =593,49*300000 = 178 047 000 (руб.)

5.      Пр =178047000-176812236 = 1 234 764 (руб.)

6.      Зперуд = 556,43 (руб.)

7.      Зпостуд = 9883236 /300000 = 32,94(руб.)

8.      С = 556,43+32,94 = 589,37 (руб)

9.      Ц = 593,49 (руб)

10. Пед = 593,49 – 589,37 = 4,12(руб.)

11.       Зт = 589,37/593,49= 0,99 (руб/руб)

Объем годового выпуска продукции 400 тыс. штук:

1.      Зпост = 9883236 (руб.)

2.      Зпер = 556,43*400000= 222 572 000 (руб.)

3.      Ст = 9883236 + 222572000 = 232 455 236 (руб.)

4.      Vт = 593,49*400000 = 237 396 000 (руб.)

5.      Пр = 237396000-232455236 = 4 940 764 (руб.)

6.      Зперуд = 556,43 (руб.)

7.      Зпостуд = 9883236/400000 = 24,7 (руб.)

8.      С = 556,43 +24,7 = 581,13 (руб)

9.      Ц = 593,49 (руб)

10. Пед = 593,49-581,13=12,36 (руб.)

11. Зт = 581,13 / 593,49 = 0,98(руб/руб)

Объем годового выпуска продукции 500 тыс. штук:

1.      Зпост = 9883236 (руб.)

2.      Зпер = 556,43*500000= 278 215 000 (руб.)

3.      Ст = 9883236 + 278215000  = 288 098 236 (руб.)

4.      Vт = 593,49*500000 = 296 745 000 (руб.)

5.      Пр = 296745000 -288098236 = 8 646 764 (руб.)

6.      Зперуд = 556,43 (руб.)

7.      Зпостуд = 9883236/500000 = 19,8 (руб.)

8.      С = 556,43 +19,8 = 576,23(руб)

9.      Ц = 593,49 (руб)

10. Пед = 593,49-576,23=17,26 (руб.)

11. Зт = 576,23 / 593,49 = 0,97(руб/руб)

                                                                                               Таб.3