Автор: Пользователь скрыл имя, 09 Апреля 2013 в 23:03, практическая работа
Цель данной работы: на основе предварительно обоснованного критерия сравнить методы начисления амортизации, т.е. выбрать тот, который позволяет получить наилучшие финансовые показатели деятельности организации за весь период их использования.
Организацией приобретаются основные средства, отдельные экономические характеристики которых сведены в табл. 1.1 «Исходные данные». Предполагается, что в период их использования организация не имеет никаких других основных средств. Ввод в эксплуатацию следует в месяце следующим за их приобретением (постройки). Количество рассматриваемых периодов определяется сроком полезного использования основных средств (наиболее длительным). Первый год – рассматривается помесячно, остальные – в годовом разрезе.
1.ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ К РАСЧЕТНО-ГРАФИЧЕСКОЙ РАБОТЕ 5
2.НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ РАЗЛИЧНЫМИ МЕТОДАМИ 6
2.1. Начисление амортизации линейным методом 6
2.2. Начисление амортизации методом уменьшаемого остатка 6
2.3.Начисление амортизации методом суммы лет 7
3. НОРМАТИВНАЯ БАЗА ПО НАЧИСЛЕНИЮ АМОРТИЗАЦИИ, ОСОБЕННОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ 8
4. РАСЧЕТ ПРИБЫЛИ И СВОБОДНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, РАСЧЕТ НАЛОГОВ (НА ИМУЩЕСТВО И ПРИБЫЛЬ) 9
5. СРАВНЕНИЕ МЕТОДОВ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ И ВЫВОДЫ ПО РАБОТЕ 10
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
Таблица 3
Расчет амортизационных отчислений методом суммы лет, по месяцам за первый год списания, тыс. руб.
Наименование ОС |
авг.06 |
сен.06 |
окт.06 |
ноя.06 |
дек.06 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
Итого |
А |
15,57 |
15,57 |
15,57 |
15,57 |
15,57 |
167,34 |
120,64 |
73,94 |
27,24 |
- |
467,00 |
Б |
- |
8,33 |
8,33 |
8,33 |
8,33 |
93,33 |
73,33 |
53,33 |
33,33 |
13,33 |
300,00 |
Итого |
15,57 |
23,90 |
23,90 |
23,90 |
23,90 |
260,68 |
193,98 |
127,28 |
60,58 |
13,33 |
767,00 |
Приложение 2
Таблица 4
Расчёт остаточной стоимости основных средств при начислении амортизации линейным методом, тыс. руб.
Наименование ОС |
июл.06 |
авг.06 |
сен.06 |
окт.06 |
ноя.06 |
дек.06 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
А |
467,00 |
457,27 |
447,54* |
437,81 |
428,08 |
418,35 |
301,60 |
184,85 |
68,10 |
0,00 |
- |
Б |
- |
300,00 |
295,00 |
290,00 |
285,00 |
280,00 |
220,00 |
160,00 |
100,00 |
40,00 |
0,00 |
Итого |
467,00 |
757,27 |
742,54 |
727,81 |
713,08 |
698,35 |
521,60 |
344,85 |
168,10 |
40,00 |
0,00 |
Таблица 5
Расчёт остаточной стоимости
основных средств
при начислении амортизации методом уменьшаемого
остатка, тыс. руб.
Наименование ОС |
июл.06 |
авг.06 |
сен.06 |
окт.06 |
ноя.06 |
дек.06 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
А |
467,00 |
447,54 |
428,08 |
408,63 |
389,17 |
369,71 |
184,85 |
92,43 |
34,05 |
0,00 |
0,00 |
Б |
- |
300,00 |
290,00 |
280,00 |
270,00 |
260,00* |
156,00 |
93,60 |
56,16 |
25,92 |
0,00 |
Итого |
467,00 |
747,54 |
718,08 |
688,63 |
659,17 |
629,71 |
340,85 |
186,03 |
90,21 |
25,92 |
0,00 |
Таблица 6
Расчёт остаточной стоимости
основных средств
при начислении амортизации методом суммы
лет, тыс. руб.
Наименование ОС |
июл.06 |
авг.06 |
сен.06 |
окт.06 |
ноя.06 |
дек.06 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
А |
467,00 |
451,43 |
435,87 |
420,30 |
404,73 |
389,17 |
221,83 |
101,18 |
27,24* |
0,00 |
0,00 |
Б |
- |
300,00 |
291,67 |
283,33 |
275,00 |
266,67 |
173,33 |
100,00 |
46,67 |
13,33 |
0,00 |
Итого |
467,00 |
751,43 |
727,53 |
703,63 |
679,73 |
655,83 |
395,16 |
201,18 |
73,91 |
13,33 |
0,00 |
Приложение 3
Таблица 7
Расчёт прибыли, налогов
и свободных денежных средств
при расчёте амортизации линейным методом,
тыс. руб.
Основное средство |
авг.06 |
сен.06 |
окт.06 |
ноя.06 |
дек.06 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
Итого |
Прибыль без амортизации |
49,17 |
49,17 |
49,17 |
49,17 |
49,17 |
590,00 |
590,00 |
590,00 |
590,00 |
344,17 |
2950,00 |
Амортизация |
9,73 |
14,73 |
14,73 |
14,73 |
14,73 |
176,75 |
176,75 |
176,75 |
128,10 |
40,00 |
767,00 |
Прибыль до налогообложения |
38,15 |
33,15 |
33,15 |
33,15 |
33,15 |
399,83* |
403,72 |
407,61 |
459,61 |
303,73 |
2143,94 |
Ставка налога |
20% | ||||||||||
Налог на прибыль |
7,63 |
6,63 |
6,63 |
6,63 |
6,63 |
79,97 |
80,74 |
81,52 |
91,92 |
60,75 |
428,79 |
Чистая прибыль |
30,52 |
26,52 |
26,52 |
26,52 |
26,52 |
319,86 |
322,98 |
326,09 |
367,69 |
242,98 |
1715,15 |
Свободные денежные средства |
40,25 |
41,25 |
41,25 |
41,25 |
41,25 |
496,61 |
499,73 |
502,84 |
495,79 |
282,98 |
2482,15 |
Налог на имущество |
1,29 |
1,29 |
1,29 |
1,29 |
1,29 |
13,42 |
9,53 |
5,64 |
2,29 |
0,44 |
39,06 |
Приложение 4
Таблица 8
Расчёт прибыли, налогов
и свободных денежных средств
при расчёте амортизации методом уменьшаемого
остатка, тыс. руб.
Основное средство |
авг.06 |
сен.06 |
окт.06 |
ноя.06 |
дек.06 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
Итого |
Прибыль без амортизации |
49,17 |
49,17 |
49,17 |
49,17 |
49,17 |
590,00 |
590,00 |
590,00 |
590,00 |
344,17 |
2950,00 |
Амортизация |
19,46 |
29,46 |
29,46 |
29,46 |
29,46 |
288,85 |
154,83 |
95,82 |
64,29 |
25,92 |
767,00 |
Прибыль до налогообложения |
28,39 |
18,39 |
18,39 |
18,39 |
18,39 |
290,47 |
429,37 |
491,14 |
524,72 |
317,96 |
2154,29 |
Ставка налога |
20% | ||||||||||
Налог на прибыль |
5,68 |
3,68 |
3,68 |
3,68 |
3,68 |
58,09 |
85,87 |
98,23 |
104,94 |
63,59 |
430,86 |
Чистая прибыль |
22,71 |
14,71 |
14,71 |
14,71 |
14,71 |
232,38 |
343,50* |
392,91 |
419,77 |
254,37 |
1723,43 |
Свободные денежные средства |
42,17 |
44,17 |
44,17 |
44,17 |
44,17 |
521,23 |
498,33 |
488,73 |
484,06 |
280,29 |
2490,43 |
Налог на имущество |
1,32 |
1,32 |
1,32 |
1,32 |
1,32 |
10,68 |
5,80 |
3,04 |
0,99 |
0,29 |
28,71 |
Приложение 5
Таблица 9
Расчёт прибыли, налогов
и свободных денежных средств
при расчёте амортизации методом суммы
лет, тыс. руб.
Основное средство |
авг.06 |
сен.06 |
окт.06 |
ноя.06 |
дек.06 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
Итого |
Прибыль без амортизации |
49,17 |
49,17 |
49,17 |
49,17 |
49,17 |
590 |
590 |
590 |
590 |
344,17 |
2950,00 |
Амортизация |
15,57 |
23,9 |
23,9 |
23,9 |
23,9 |
260,68 |
193,98 |
127,28 |
60,58 |
13,33 |
767 |
Прибыль до налогообложения |
32,35 |
24,02 |
24,02 |
24,02 |
24,02 |
317,76 |
389,46 |
459,69 |
528,46 |
330,69 |
2153,25 |
Ставка налога |
20% | ||||||||||
Налог на прибыль |
6,47 |
4,80 |
4,80 |
4,80 |
4,80 |
63,55 |
77,89 |
91,94 |
105,69 |
66,14 |
430,65 |
Чистая прибыль |
25,88 |
19,21 |
19,21 |
19,21 |
19,21 |
254,21 |
311,57 |
367,76 |
422,77 |
264,55 |
1722,60 |
Свободные денежные средства |
41,45 |
43,11 |
43,11 |
43,11 |
43,11 |
514,89 |
505,55 |
495,04* |
483,35 |
277,88 |
2489,60 |
Налог на имущество |
1,25 |
1,25 |
1,25 |
1,25 |
1,25 |
11,56 |
6,56 |
3,03 |
0,96 |
0,15 |
29,75 |