Комплексный анализ финансового состояния организации за отчетный 2009 год

Введение

Место прохождения практики  - ООО ТПЗ «Полимер», сфера деятельности – производство и реализация трубной полимерной отрасли.

Отдел прохождения практики – финансовая служба предприятия - бухгалтерия. Должность – бухгалтер.

Основные обязанности, установленные руководителем практики от  предприятия:

      сбор информации (отчеты служб снабжения, реализации, производственный отдел и т.д.);

      анализ данных финансовой отчетности, а именно бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, с целью формирования первоначального представления о деятельности предприятия, выявления изменения в составе имущества предприятия и его источниках, устанавливаются взаимосвязи между показателями;

      обобщение полученных данных.

Оценка финансового состояния, устойчивости и деловой активности предприятия является не просто важным элементом управления торговым предприятием.

По итогам финансового анализа предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли.

Рост прибыли создает базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения социальных и материальных проблем трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями.

В свете всего вышеизложенного в настоящее время проблема оценки финансового состояния предприятия является крайне актуальной.

Целью настоящей работы является изложение теоретических  основ анализа финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности, а также практическое проведение оценки финансового состояния предприятия.

Предметом исследования являются организационно-экономические отношения, связанные с оценкой финансового состояния предприятия.

4.                  Комплексный анализ финансового состояния организации за отчетный 2009 год

Для оценки условий функционирования и определения текущих тенденций развития дадим характеристику его финансового состояния. Рассмотрим основные технико-экономические показатели предприятия.

Таблица 9

Основные технико-экономические характеристики

Как показал анализ, у предприятия произошло увеличение объемов деятельности. Выручка увеличилась на 101,8%, себестоимость на 97,6%, отметим, что превышение темпов роста выручки над себестоимостью является положительным фактором.

Стоимость основных фондов уменьшилась, за счет ликвидации изношенного оборудования, при увеличении выручки, фондоотдача значительно увеличилась на 1330 руб. Также отмечается увеличение производительности продукции на 111 тыс. руб., что связанно с увеличением численности сотрудников на 9 чел. В результате увеличения выручки отмечается ускорение оборачиваемости. Таким образом, можно отметить рост эффективности использования ресурсов.

Проведем вертикальный и горизонтальный анализ актива баланса предприятия.

Таблица 10

Анализ актива баланса предприятия за 2008 – 2009 гг.

По данным таблицы мы видим, что в целом активы предприятия возрастают, но наиболее ликвидные активы – денежные средства значительно увеличились на 697 тыс. руб. Что говорит о увеличении текущей платежеспособности предприятия.

Также мы видим, что происходит снижение внеоборотных активов, что является положительным фактором, так как снижение внеоборотных активов также способствует увеличению платежеспособности предприятия. Также мы наблюдаем, увеличение дебиторской задолженности как краткосрочной, так и долгосрочной, что достаточно негативно отражается на финансовом положении предприятия.

В структуре актива баланса предприятия произошли достаточно незначительные изменения. Увеличилась доля оборотных активов на 11,37%, в то время как внеоборотные активы уменьшились на 11,37%. Т.е. произошло перераспределение активов. 

По данным таблицы 10 приходим к выводу, что увеличение пассивов предприятия в основном произошло за счет увеличения краткосрочных обязательств, которые за анализируемый период увеличились на 1329 тыс. руб. или на 27,8%. Также отметим, что краткосрочные займы занимают наибольший удельный вес в общей сумме пассивов предприятия и продолжают увеличиваться, так в 2008 г. они составляли 92,3%, а в 2009 г. уже 84,4%.

В то же время предприятие не имеет долгосрочных обязательств.

В целом, учитывая, что предприятие не имеет достаточной суммы наиболее ликвидных оборотных активов, т.е. денежных средств, и имеет достаточно высокую сумму краткосрочных обязательств (данный показатель также имеет тенденцию к увеличению) приходим к выводу, что баланс предприятия удовлетворительный, так как показывает платежеспособность предприятия.

Далее проведем более подробный анализ финансового состояния предприятия.

Потребность в проведении  анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия,      т.е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Для анализа ликвидности баланса необходимо сравнить средства по активу, сгруппированные по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Для определения ликвидности баланса надо сопоставить произведенные расчеты групп активов и групп обязательств. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

A1  П1,

А2  П2,

А3  П3,

А4 ≤ П4.

Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец анализируемого периода. Сопоставление итогов А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса. Это свидетельствует о том, что в ближайший к  рассматриваемому моменту промежуток времени предприятию не удастся поправить свою платежеспособность.

Сравнивая итоги таблицы 10, видно, что второе неравенство  соответствует условию абсолютной ликвидности баланса (А3 > П3).

Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов, характеризующим платежеспособность предприятия (см. табл.2.7).

Таблица 2.7.

Анализ коэффициентов, характеризующих платежеспособность                  ООО «Спецмеханизмы» за 2004 - 2005  г.г. (в долях единицы)

Характеризуя полученные данные, следует подчеркнуть:

ООО ТПЗ  «Полимер» является ликвидным и может отвечать по своим долгам;

на исследуемом предприятии наблюдается увеличение общего коэффициента ликвидности (коэффициента покрытия) с 0,37 до 0,53. Следует отметить, что анализируемый показатель не лежит в рекомендуемых пределах;

анализируя уровень абсолютной ликвидности, следует отметить, что на исследуемом предприятии наблюдаемая доля денежных средств на начало анализируемого периода мала, и поэтому его уровень на 2008 г. равен 0,001, что подтверждает сделанные ранее выводы о текущей неплатежеспособности исследуемого предприятия. Однако впоследствии ситуация меняется, на 2009 гг. данный показатель повышается и составляет уже 0,044 соответственно;

повышение уровня всех показателей ликвидности свидетельствует об повышении степени ликвидности.

Оценка финансового состояния предприятия будет неполной без анализа финансовой устойчивости предприятия. Финансовая устойчивость – это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и собственный капитал направляются преимущественно на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того, чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.

Трем показателям наличия формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, равный разнице величины собственных оборотных средств и величины запасов;

излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов, равный разнице величины долгосрочных источников формирования запасов и величины запасов;

излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов, равный разнице величины основных источников формирования запасов и величины запасов.

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. Можно выделить четыре типа финансовых ситуаций:

абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся редка, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости.