Экономическое обоснование производства продукции

 

 

 

Стоимость материала определяется по формуле, руб.

С_м = Q_м * Ц_м – Q_о * Ц_о                   (3.1.)

 

где Q_м – масса заготовки - 4,9 кг;

       Ц_м – стоимость 1 кг материала - 14 руб.;

       Q_о – масса отходов: 4,9-4,4=0,5 кг;

        Ц_о – стоимость 1 кг отходов: 14*10%=1,4 руб.

 

С_м = 4,9 * 14 – 0,5 * 1,4 = 67,9 руб.

 

 

4. Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности

1. Калькулирование по системе «Директ-костинг»

 

В данном разделе калькулирование  себестоимости ведется по системе  «директ-костинг». Себестоимость планируется  лишь в части переменных затрат, оставшуюся часть издержек в калькуляцию  не включают, а относят на финансовые результаты.

Переменные затраты зависят от технологии и организации производства. Их величина является переменной по отношению к объему выпуска и реализации. Постоянные затраты подразделяются на административные и коммерческие. Они зависят не от объема производства и продажи, а от организации производственно-коммерческой деятельности, деловой политики и др. факторов.

Расчет себестоимости и финансовых результатов приводятся в таблице  4.1.

Таблица 4.1

Калькуляция по системе «Директ-костинг»

Показатели	На годовую программу	Примечание
1. Выручка от реализации продукции (без НДС), руб.	1 532 233,2	см. табл.4.1
2. Переменная часть себестоимости  продукции, руб.	1 071 892,8	сумма п.п.1-10 (см.табл.4.1)
3. Валовая маржа, руб.	460 340,4	стр.1 – стр.2
4. Рентабельность продукции	0,43	(стр.3:стр.2) х 100%
5. Постоянные затраты, руб.	153 893,8	сумма п.11 и п.12 (см. табл.4.1)
6. Прибыль, руб.	306 446,6	стр.3-стр.5
7. Программа выпуска продукции,  шт.	6000

2. Расчет операционного рычага

Действие операционного рычага проявляется в том, что любое  изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.

 

 

Сила воздействия операционного  рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием. Чем больше сила воздействия операционного рычага, тем больше предпринимательский риск.

В нашем случае при возможном  увеличении выручки от реализации скажем, на 2% прибыль возрастает на 2% * 1,5 = 3%. При снижении выручки на 10% прибыль  снизится на 10% * 1,5 = 15%

 

3. Порог рентабельности и запас финансовой прочности

Порог рентабельности – это такая  выручка от реализации, при которой  предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Валовой  маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат и прибыль равна  нулю.

 

Расчет порога рентабельности ведется  по данным таблицы 4.3

 

 

 

 

Таблица 4.2

Исходные данные для определения  порога рентабельности

Показатели	На  годовую прогр., тыс. руб.	В % и в относительном выражении (к выручке от реализации)
1. Выручка от реализации (без  НДС)	1 532 233,2	100% или 1
2. Переменные затраты	1 071 892,8	70% или 0,7
3. Валовая маржа	460 340,4	30% или 0,3
4. Постоянные затраты	153 893,8	10% или 0,1
5. Прибыль	306 446,6	20% или 0,2

 

Далее порог рентабельности определяется графическими способами. Первый из этих способов основан на равенстве валовой  маржи и постоянных затрат при  достижении порогового значения выручки  от реализации продукции.

Второй графический способ определения порога рентабельности базируется на равенстве выручки и суммарных затрат при достижении порога рентабельности и проводится в следующей последовательности:

а) прямая выручки от реализации продукции  строится с помощью точки А;

б) прямая постоянных затрат представляет собой горизонталь;

в) прямая суммарных затрат строится с помощью точки Б;

г) порогу рентабельности соответствует  объем реализации и выручка от реализации при таком объеме реализации (в натуральном выражении) выручка  в точности покрывает суммарные затраты и прибыль равна нулю;

е) нижний левый треугольник соответствует  зоне убытков предприятия до достижения порога рентабельности, верхний правый треугольник – зоне прибылей.

Далее определяется запас финансовой прочности (предел безопасности).

Запас финансовой прочности = Выручка  от реализации – Порог рентабельности

Запас финансовой прочности =1532233,2 – 512979,33 = 1019253,9

Если выручка от реализации опускается ниже порога рентабельности, то финансовое состояние предприятия ухудшается, образуется дефицит ликвидных средств. Запас финансовой прочности следует рассчитывать также и в процентах к выручке от реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Налогообложение и распределение прибыли

1. Налоги, относимые на финансовые результаты

Прибыль, полученная от реализации продукции, основных фондов и иного имущества  подлежит налогообложению. При этом налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму налога на имущество.

Сумма налога на имущество определяется по формуле, рублей:

             (5.1)

где F_ср – среднегодовая стоимость имущества;

2,2 – ставка налога, %.

Расчет среднегодовой стоимости имущества проводим по таблице 5.1.Для определения остаточной стоимости основных фондов расчитывается амортизация (таблица 1.6). Норма амортизации устанавливается на год. Сумму амортизации, полученную за год, нужно разделить на 12 (число месяцев в году) и получим сумму амортизации за месяц.

334575:12=27881,25 руб. – сумма амортизации за месяц

 

Таблица 5.1

Расчет среднегодовой стоимости  имущества

№ пп	Наименование имущества	Основные средства по остаточной стоимости
1	01.01	2700000
2	01.02	2672118,75
3	01.03.	2644237,5
4	01.04.	2614356,25
5	01.05	2588475
6	01.06	2560593,75
7	01.07	2532712,5
8	01.08	2504831,25
9	01.09	2476950
10	01.10	2449068,75
11	01.11	2421187,5
12	01.12	2393306,25
13	31.12	2365425
Итого налогооблагаемая база:		32925262,5
Количество месяцев		13
Среднегодовая стоимость  имущества		2532712,5

 

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

 

F_ср= 32925262,5:13=2532712,5

 

 

Примечание: Величину налога на имущество следует перевести  в средний расчетный коэффициент загрузки.

Налогооблагаемая прибыль, руб.:

Р_н = Р – Н_и;           (5.2)

где Р – полученная прибыль, руб.;

      Н_и – налог на имущество, руб.;

Р_н = 306446,6 – 7038,28 = 299408,32

2. Распределение прибыли по фондам специального назначения

Одним из основных налогов, уплачиваемых предприятием, является налог на прибыль.

Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения, руб.

           (5.3)

где 20 – ставка налога на прибыль, %

 

После уплаты налога на прибыль оставшаяся прибыль (чистая прибыль) распределяется предприятием самостоятельно, без каких  либо ограничений.

Чистая прибыль – это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после выполнения им обязательств перед бюджетом и распределяется на предприятии самостоятельно.

Чистая прибыль – это прибыль  от реализации продукции за вычетом  налога на прибыль.

Рч = Рн – Нпр          (5.4)

Рч = 299408,32 – 59881,66=239526,66

 

Оставшуюся после этих расчетов прибыль предприятие распределяет по фондам специального назначения: фонд накопления и фонд потребления.

Направления использования фонда  накопления:

строительство объектов производственного  и непроизводственного назначения;

проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

внедрение новой техники и технологии;

реконструкция и модернизация объектов основных фондов и др.

Направления использования фонда  потребления:

выплата дивидендов;

- премии по итогам работы  за год;

- приобретение путевок в дома  отдыха, санатории и профилактории;

благотворительность и др.

Распределим прибыль следующим  образом: 65% - в фонд накопления и 35% в  фонд потребления. Основную часть фонда  накопления используем для модернизации оборудования, для проведения анализа причин низкой загрузки оборудования и исследовательских работ. Таким образом, фонды накопления и потребления составят:

ФН = 239526,66*0,65 = 155692,32 руб.

ФП = 239526,66*0,35 = 83834,33 руб.

 

 

6. Технико-экономическиепоказатели изготовления изделия

 

Технико-экономические показатели – совокупность показателей, характеризующих  технический, экономический и финансовый уровень развития предприятия. К  ним относятся рентабельность производства, производительность труда, приведенные  затраты, срок окупаемости капитальных вложений, фондоотдача.

Примечание: Рассчитываемые показатели необходимо привести в сопоставимый вид, а именно рассчитывать их или  при среднем коэффициенте загрузки оборудования, или с учетом дозагрузки до 0,95.

Рентабельность производства – один из основных технико-экономических показателей, характеризующих эффективность производственной деятельности предприятия, определяемый как процентное отношение годовой прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов и сумме оборотных средств. Рассчитывается по формуле, %:

        (6.1)

Р – прибыль предприятия;

F_ср. – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

ОНС_. – оборотные нормируемые средства.

Примечание: В курсовой работе ОНС принимается в размере 60% от среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Приведем Р к коэффициенту 0,95.

Р 0,95 = 306446,6*0,95 / 0,12 = 2426035,5 руб.

Производительность труда –  выпуск продукции на одного рабочего за единицу времени, руб.:

           (6.2)

где V_p – объем реализации продукции, руб.;

       R_осн – численность основных рабочих, чел.

 

Приведенные затраты определяем по формуле, руб.:

З_пр = С + Е_н * К.            (6.3)

где С – себестоимость годового объема выпуска продукции, руб.;

                Е_н – нормативный коэффициент экономической эффективности – равен 0,15;

                К – капитальные вложения, руб.

К = 3405000* 0,12 / 0,95 = 430105,26

С0,95 = 1225786,6*0,95 / 0,12 = 9704143,3 руб.

З_пр = 9704143,3 + 0,15 * 430105,26=9768659 руб.

 

Фондоотдача – показатель эффективности  использования основных производственных фондов предприятия. Уровень фондоотдачи  характеризует количество продукции, производимой на 1 руб. среднегодовой  стоимости основных фондов. Рассчитывается по формуле: