Имущество предприятия. Анализ эффективности его использования

    Денежные  средства образуются из остатков наличных денег в кассе организации, на расчетном счете и других счетах в банках.

    Средства  в расчетах включают различные виды дебиторской задолженности, под которой понимаются долги других организаций или лиц данной организации. Должники называются дебиторами. Дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей за купленную у данной организации продукцию, задолженности подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и пр.

    Источники приобретения имущества  предприятия, указываемые в пассиве баланса, делятся на 2 большие группы: собственный капитал и заемный (обязательства). Собственный капитал и приравненные к ним средства (3 раздел баланса) - это средства, которые отданы владельцами в распоряжение предприятия (уставный капитал) и средства, сформированные за счет деятельности предприятия в прошлые годы (прибыль). Прибыль предприятия, не использованная в течение текущего года, направляется в зависимости от планов ее дальнейшего использования в различные фонды: резервный фонд (на покрытие возможных в будущем убытков), фонд накопления (дальнейшее развитие производства), фонд социальной сферы. Нераспределенная прибыль указывается отдельно и может быть использована на любые цели.

    С течением времени стоимость внеоборотных активов перестает отражать их реальную рыночную стоимость. Для ликвидации этого противоречия проводят переоценку. Разницу в стоимости до переоценки и после нее указывают в отдельной строке - добавочный капитал, так как реального вложения средств, связанных с изменением стоимости основного капитала не происходит. Кроме прибыли и уставного капитала существует еще один источник приобретения имущества – целевые финансирования и поступления (поступления средств из бюджета или специализированных фондов под конкретные цели). Эти средства называются "приравненные к собственным", так как фактически ими не являются, но и возврату не подлежат.

    Как уже отмечалось, часть стоимости  имущества организации формируется  за счет собственного капитала, другая часть - за счет обязательств организации  перед другими организациями, физическими лицами, своими работниками (заемных средств).

    Обязательствами организаций являются краткосрочные  и долгосрочные кредиты банка, заемные средства, кредиторская задолженность, обязательства по распределению. Они находятся в 4 и 5 разделе баланса.

    Краткосрочные ссуды организация получает на срок до одного года под запасы товарно-материальных ценностей, расчетные документы в пути и другие нужды, а долгосрочные - на срок от одного года на внедрение новой техники, организацию и расширение производства, механизацию производства и др.

    Кредиторская  задолженность — это задолженность данной организации другим организациям, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками, а кредиторов, которым предприятие должно по нетоварным операциям, - прочими кредиторами.

    Заемные средства - это полученные от других организаций займы под векселя и другие обязательства, а также средства от выпуска и продажи акций и облигаций организации. Займы, полученные на срок до одного года, являются краткосрочными, а на срок более одного года - долгосрочными.

    Обязательства по распределению - это задолженности рабочим и служащим по заработной плате, органам социального страхования и налоговым органам по платежам в бюджет. Они появляются в связи с тем, что момент возникновения долга не совпадает со временем его уплаты. Обязательства по распределению по своему экономическому содержанию существенно отличаются от других привлеченных средств, так как образуются путем начисления, а не поступают со стороны. 
 

1.2. Основные фонды предприятия

    Основные  фонды (ОФ) - это средства труда, которые участвуют в процессе производства в течение нескольких производственных циклов, сохраняя свою натуральную форму, и переносят свою стоимость на продукцию (работы, услуги) по частям по мере износа. К ним относятся здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства, инструменты и хозяйственный инвентарь и прочее.

    Для оценки стоимости основных фондов используются: первоначальная, восстановительная, остаточная и другие виды стоимости. При оценке первоначальной стоимости ОФ учитывается стоимость привлечения уже существующих основных фондов по их остаточной стоимости или стоимость нового оборудования (основного технологического, вспомогательного, приспособлений, инвентаря) с учетом их транспортировки и монтажа и всех прочих расходов до момента пуска в эксплуатацию. После длительного периода эксплуатации стоимость ОФ может не соответствовать современной ситуации (инфляция, моральный износ и т.п.), поэтому делают переоценку, при этом ОФ будут учитываться уже не по первоначальной, а по восстановительной стоимости, рассчитанной на момент переоценки. Балансовой называют первоначальную (а после переоценки - восстановительную) стоимость основных фондов, так как по этой стоимости они числятся в бухгалтерии предприятия, хотя в балансе предприятия в настоящее время указывается их остаточная стоимость, т.е. балансовая стоимость за минусом износа (т.е. всей суммы начисленных за период эксплуатации амортизационных отчислений). При переоценке ОФ амортизация, начисленная за время эксплуатации, также подлежит переоценке пропорционально изменению их стоимости.

    Стоимость ОФ на конец периода можно рассчитать по формуле:

      

где ОФ_н - стоимость ОФ на начало периода;

ОФ_введi - стоимость основных фондов введенных в эксплуатацию в i-ом месяце;

ОФ_вывj - стоимость основных фондов, выведенных из эксплуатации в j-ом месяце;

    Среднегодовую стоимость ОФ можно рассчитать как  среднее арифметическое за 12 месяцев:

    

или за 4 квартала (такой вариант используют в бухгалтерском учете для  расчета среднегодовой величины имущества предприятия при определении величины налога на имущество): 

    

где ОФ_н - балансовая стоимость ОФ на начало года;

ОФ_к - балансовая стоимость ОФ на конец года;

ОФ_{1 (2, 3)} - балансовая стоимость ОФ на конец первого (второго,

третьего) квартала;

    Амортизация ОФ - это постепенный перенос стоимости амортизируемого ОФ на стоимость готовой продукции. Амортизируемыми являются ОФ, которые используются для производства продукции, работ, услуг, со сроком службы более 1 года и стоимостью более установленной суммы (на 2002 г - 10 тыс. руб.), остальные ОФ полностью амортизируются при передаче их в эксплуатацию. Амортизационные отчисления - денежное выражение размера амортизации, соответствующего степени износа данного имущества. Они включаются в себестоимость продукции и реализуются при ее продаже. Амортизационный фонд - целевые накопления, складывающиеся из периодически производимых амортизационных отчислений и предназначенные для воспроизводства ОФ (капитального ремонта, модернизации и приобретения новых ОФ), поэтому амортизационные отчисления за весь срок службы должны позволить приобретение такого же нового объекта взамен полностью изношенного. Амортизация может быть линейной и нелинейной.

    Сейчас  амортизационные отчисления начисляют  только на полное восстановление. Расходы  на ремонт входят в себестоимость продукции. Если необходимо обеспечить равномерность включения затрат на текущий ремонт в себестоимость продукции, возможно создание отдельного ремонтного фонда (резерва) с отчислением в него по установленным и согласованным с налоговыми органами нормативам (т.е. фактически увеличение нормы амортизации). Затраты на проведение модернизации или капитального ремонта ОФ увеличивают балансовую стоимость ОФ и возмещаются путем начисления амортизации исходя из новой балансовой стоимости.

    Норма амортизационных отчислений Н_а представляет собой отношение среднегодовой суммы амортизационных отчислений к балансовой стоимости основных фондов, выраженное в процентах.

    Н_а=(А_год/ОФ)*100%,

где А_год - годовая сумма амортизации;

ОФ - первоначальная (восстановительная) стоимость ОФ.

    Оценить физический износ имеющихся на предприятии  основных фондов можно с помощью коэффициента износа

    

где в  числителе - начисленная за весь период эксплуатации амортизация, а в знаменателе - балансовая стоимость оцениваемых основных фондов.

    Способы начисления амортизации:

    Линейный  способ:

    А_год ^лин=ОФ_бал/Т_н

    Н_а ^лин=(А_год ^лин /ОФ_бал)*100%=1/Т_н*100%

    А_год ^лин=ОФ_бал*Н_а ^лин

    По  сумме числа лет  срока полезного  использования:

    А_год ^СЧЛ=ОФ_бал*Н_а ^СЧЛ, где Н_а ^СЧЛ=(Т_н-Т_Ф)/СЧЛ,

где Т_н - нормативный срок службы (срок полезного использования);

Т_ф - фактически отработанное время;

СЧЛ - сумма  чисел лет срока полезного использования, например, если Т_н=5лет, тогда СЧЛСПИ=1+2+3+4+5=15

    Пропорционально объему работ:

    А_год ^раб=ОФ_бал*Н_а ^раб

где Н_а ^раб= В_год/В_мах, где В_год - выпуск продукции (мощность, пробег) за год, В_мах - выпуск продукции (мощность, пробег) максимально возможный (указанный в паспорте ОФ) за весь период эксплуатации

    Способ  уменьшаемого остатка:

    А_год ^уск=ОФ_ост*Н_а ^уск,

    где ОФ_ост - остаточная стоимость ОФ на начало года,

    

Н_а ^уск = (1/Т_н)* К_уск * 100% - норма амортизации для этого способа,

где К_уск - коэффициент ускорения, установленный законодательством РФ. 

    Обобщающие  показатели использования  ОФ

    Фондоотдача

ФО=ВП/ОФ_ср ,

где ВП - выпуск продукции за анализируемый  период времени;

ОФ_ср - средняя за анализируемый период стоимость ОФ.

    Фондоотдача является основным показателем эффективности использования основных фондов (любая эффективность - это отношение результата к затратам, в данном случае результатом является выпуск продукции с помощью оборудования, затраты на приобретение которого отражены в виде их средней стоимости).

    Фондоемкость

    ФЕ=1/ФО=ОФ_ср/ВП

    Фондовооруженность

    ФВ=ОФ_ср /Ч

где Ч - численность основных производственных рабочих (или промышленно-производственного  персонала).

    Рентабельность  ОФ

    R_ОФ=П_бал/ОФ_ср

П_бал - балансовая прибыль предприятия. 

    Источники приобретения и пополнения основных фондов

    Основные  фонды приобретаются предприятием за счет собственных и заемных средств. К собственным средствам относятся: уставный фонд, амортизационный фонд, чистая прибыль, направленная на воспроизводство (фонд накопления), а также целевое финансирование (привлеченные средства, приравниваемые к собственным). Дополнительными источниками пополнения ОФ предприятия могут быть аренда и лизинг. Арендованное или приобретенное в лизинг имущество не является собственностью предприятия, поэтому это имущество в форме 1 баланса предприятия не указывается, а указывается в приложениях к нему. 
 

1.3. Оборотные средства предприятия

    Наряду  с основным капиталом для нормальной работы предприятия необходим оборотный  капитал. Оборотные средства (оборотный капитал) (ОС) – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

    Вещественным  содержанием оборотных фондов являются предметы труда: сырье, материалы, полуфабрикаты  и др., целиком потребляемые в каждом производственном цикле и полностью переносящие свою стоимость на оказываемую услугу или изготовляемый продукт, а также незавершенное производство и расходы будущих периодов. Однако хозяйственная деятельность не ограничивается только производством. Необходимо реализовать результаты своей деятельности, а на вырученные деньги приобрести новые предметы труда для непрерывного продолжения производственного процесса. Поэтому кроме оборотных фондов необходимы фонды обращения для обслуживания сферы обращения и проведения снабженческо-сбытовой деятельности (к ним относятся готовая продукция, дебиторская задолженность, денежные средства). Таким образом, в элементы ОС входят: