Финансовые результаты и их анализ на предприятиях ОП

     Анализ  прибыли носит внутренний характер, и результаты анализа разглашению не подлежат.

     Этот  анализ может быть текущим, т.е. его  проводят за определенный отчетный период (год, квартал, месяц) на основе бухгалтерской и статистической отчетности. Основной задачей этого анализа является оценка степени выполнения плана и выявление неиспользованных резервов роста прибыли и рентабельности. Недостатком этого анализа является то, что выявленные резервы уже означают для предприятия потерянный доход, поэтому в дополнении к текущему анализу проводят оперативный анализ по данным показателям. Этот анализ основывается на данных первичного учета, на постоянных наблюдениях за работой каждой структуры и отдельных работников на беседах с поставщиками и покупателями. Недостатком его является неточность и приближенность в расчетах. В совокупности оперативный и текущий анализ позволяют во время установить определенные диспропорции в расчете.

     Степень выполнения плана прибыли определяется методом сравнения фактических показателей с плановыми. При изучении прибыли в динамике прежде всего исключают ценовое влияние на показатели товарооборота и рентабельности (в условиях инфляции), рассчитывают показатели динамики: темпы роста, темп прироста, абсолютный прирост.

     При анализе распределения и использования  прибыли изучают правильность ее использования на определенные цели в соответствии с законодательством.

     Прибыль предприятий разделяется на 2 части:

• для общества в целом (налог на прибыль, недвижимость, местные налоги);
• остающаяся в распоряжении – используется на создание определенных фондов (фонд накопления, потребления, резервный фонд, фонд риска и другие).

     Далее определяют влияние основных факторов на прибыль и, прежде всего ценового фактора. Это влияние определяется путем умножения разницы между  товарооборотом в действующих ценах  и товарооборотом в сопоставимых ценах на базисный уровень рентабельности товарооборота и делением результата на 100.

      ,                            (15)

     Изменение уровня дохода предприятия определяется путем умножения разницы изменения уровня доходов предприятия на фактический товарооборот и делением результата на 100.

     Изменение других расходов предприятия определяется путем умножения разницы уровня расходов предприятия на фактический  товарооборот и делением результата на 100.

     Влияние на прибыль налогов определяется как разница между уровнем  фактических налоговых платежей и базовым уровнем налогов на фактический товарооборот и делением результата на 100.

     Необходимо  отметить, что товарооборот и доходы оказывают на прибыль прямопропорциональное  влияние, а расходы и налоги –  обратнопропорциональное влияние.

     После анализа в целом по предприятию  анализируют изменение прибыли  по отдельным структурным подразделениям и разрабатывают мероприятия  по росту прибыли и рентабельности.

     Основными резервами роста прибыли и  рентабельности являются:

• рост объема товарооборота;
• снижение расходов;
• повышение доходов;
• рост производительности труда;
• совершенствование организации и управление производством в целом.

2. Аналитическая часть

1. Показатели деятельности предприятия

     На  основании отчета о прибылях и убытках (форма №2) имеем следующие показатели предприятия, отраженные в таблице 1.

     Таблица 1 – Показатели предприятия

Показатели	2006	2007	2008	2009
Товарооборот	45593,00	53210,00	65694,00	72026,00
Валовой доход (валовая прибыль)	15989,00	18149,00	21758,00	23861,00
Прибыль (убыток) от продаж	81,00	144,00	155,00	140,00
Операционные  доходы	243,00	278,00	353,00	469,00
Операционные  расходы	3,00	0,00	6,00	6,00
Внереализационные доходы	123,00	96,00	189,00	2068,00
Внереализационные расходы	100,00	128,00	183,00	308,00
Прибыль (убыток) до налогообложения	289	331	435	2276
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	0,00	73,00	90,00	562,00
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	289,00	331,00	435,00	2276,00
Чистая  прибыль (нераспределённая (убыток))	30,00	34,00	104,00	1481,00

     На  основании данных таблицы рассчитаем важный показатель предприятия –  валовой доход. Валовой доход — это показатель, характеризующий конечный результат производственной или коммерческой деятельности предприятия, фирмы, исчисляемый путем исключения из валовой выручки и результатов внереализационных операций (без налога на добавленную стоимость и акцизов) всех затрат на производство и реализацию продукции, вошедших в себестоимость, кроме затрат на оплату труда. Данные приведены в таблице 2.

     Таблица 2 – Валовой доход

Показатели	2006	2007	2008	2009	Темп роста, %
Товарооборот, млн руб	45593	53210	65694	72026	157,98
Себестоимость, млн руб	29604	35061	43936	48165	162,70
Валовый доход, млн руб	15989	18149	21758	23861	149,23

     По  результатам таблицы можно отметить значительный рост валового дохода в размере 49,23% в 2009 году по сравнению с 2006 годом.

2. Оценка  валового дохода предприятия за 2006-2009гг

     Основным  показателем, определяющим размер валового дохода, является торговая надбавка к  себестоимости товаров. Уровень  надбавки устанавливается в зависимости  от покупательского спроса, выраженного  рыночными ценами на данный товар, себестоимости  и издержек обращения этого товара.

     Фактической себестоимостью товарных запасов, приобретенных  за плату, признается сумма фактических  затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

     В анализе следует измерить и оценить  эффективность торговли по показателю валового дохода. Эффективность продаж по валовому доходу измеряют отношениями (уровнями) валового дохода к товарообороту, себестоимости товаров, издержкам товарного обращения (табл. 3).

     Таблица 3 – Оценка валового дохода

Показатели	2006	2007	2008	2009	Темп роста, %
Товарооборот, млн руб	45593	53210	65694	72026	157,98
Себестоимость, млн руб	29604	35061	43936	48165	162,70
Валовый доход, млн руб	15989	18149	21758	23861	149,23
Уровень валового дохода к товарообороту, %	35,07	34,11	33,12	33,13	94,47
Уровень валового дохода к себестоимости, %	54,01	51,76	49,52	49,54	91,72
Абсолютная  прирост  валового дохода цепной, млн. руб	-	2160	3609	2103
Абсолютный  прирост базисный, млн. руб.	-	2160	5769	7872

     На  данном предприятии наблюдается  рост товарооборота, валового дохода при  росте себестоимости товаров. Причём рост себестоимости не оправдываются ростом валового дохода, так как темпы роста валового дохода (149,23%) не опережают темпы роста товарооборота (157,98%), себестоимости товаров (162,7%). То есть вложения дополнительных средств в себестоимость товаров не принесли определённую отдачу, это снижает эффективность продаж по валовому доходу. В результате по показателям эффективности присутствуют отрицательные изменения за рассматриваемый период. Причём наименьшие темпы роста наблюдаются по уровню валового дохода в отношении к себестоимости товаров (91,72%). Такая тенденция указывает на нерациональность расходов по приобретению товаров.

     Снижение уровня валового дохода к товарообороту характеризует операции по определению торговой наценки. Рост товарооборота при одновременном росте валового дохода (табл. 3) свидетельствует о правильной тенденции установления торговой наценки на рассматриваемые товары в целом, однако когда происходит снижение уровня показателей, то в общем можно отметить отрицательные изменения в работе организации в отчётном периоде. И это еще не означает, что предприятие работает оптимально.

3.   Анализ прибыли предприятия за 2006-2009гг

     Аналитические данные формирования и использования  прибыли отражены в табл. 4. По её данным мы видим, что товарооборот в  отчётном периоде возрос, при исключении влияния цен.

     Но  нельзя того же сказать о валовом  доходе. Уровень дохода оказался на 1,94% ниже значения базисного (предыдущего) периода.

     Уровень прибыли от продаж к обороту увеличился на 0,02%, к валовому доходу на 0,08%.

 

     Табица  4 – Анализ прибыли предприятия

Показатели	2006	2007	2008	2009	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Товарооборот	45593,00	53210,00	65694,00	72026,00	26433,00	157,98
Валовой доход (валовая прибыль)	15989,00	18149,00	21758,00	23861,00	7872,00	149,23
Уровень валового дохода к товарообороту	35,07	34,11	33,12	33,13	-1,94	94,47
Прибыль (убыток) от продаж	81,00	144,00	155,00	140,00	59,00	172,84
Уровень прибыли от продаж:
к товарообороту	0,18	0,27	0,24	0,19	0,02	109,41
к валовому доходу	0,51	0,79	0,71	0,59	0,08	115,82
Операционные  доходы	243,00	278,00	353,00	469,00	226,00	193,00
Операционные  расходы	3,00	0,00	6,00	6,00	3,00	200,00
Внереализационные доходы	123,00	96,00	189,00	2068,00	1945,00	1681,30
Внереализационные расходы	100,00	128,00	183,00	308,00	208,00	308,00
Прибыль (убыток) до налогообложения	289	331	435	2276	1987,00	787,54
Уровень прибыли до налогообложения к товарообороту	0,63	0,62	0,66	3,16	2,53	498,52
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	0,00	73,00	90,00	562,00	562,00	769,86
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	289,00	331,00	435,00	2276,00	1987,00	787,54
Уровень прибыли к товарообороту	0,63	0,62	0,66	3,16	2,53	498,52
Чистая  прибыль (нераспределённая (убыток))	30,00	34,00	104,00	1481,00	1451,00	4936,67