В бухгалтерском балансе не допускается  никаких подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписывающие  отчёт, с указанием даты исправления.

     Одним из непременных требований к бухгалтерской  отчётности в рыночной экономике  являются её открытость для всех заинтересованных пользователей.

     Бухгалтерский баланс - завершающий этап учетного процесса на предприятии, в учреждении. В ней отражаются нарастающим  итогом имущественное и финансовое положение предприятия, учреждения, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).

     Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации  за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим  итогом с начала года до отчетной даты.

     В отчете отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

• прибыль/убытки от реализации продукции;
• операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);
• доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);
• затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,
• коммерческие расходы, управленческие расходы,
• выручка нетто от реализации продукции,
• сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства, активы и постоянные налоговые обязательства (активы) ,
• чистая прибыль.

     При составлении отчета расчет выручки  и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, т.е. выручка начисляется тогда, когда  у потребителей возникают обязательства  по оплате продукции или услуг  предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции  или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

     Отчёт об изменениях капитала — отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Кроме того, в этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы и (или) использованы организацией.

     Перечень информации, подлежащей раскрытию в Отчете об изменениях в капитале:

• доходы (расходы) и прибыль (убыток) за период (признанные в Отчете о прибылях и убытках) с учетом доли меньшинства;
• доходы и расходы за период, признаваемые непосредственно в собственном капитале (результаты переоценки основных средств, курсовые разницы, гудвилл);
• воздействие изменений в учетной политике и исправлений ошибок в соответствии с МСФО 8 "Учетная политика, изменение в бухгалтерских расчетах и ошибки".

     Отчёт о движении денежных средств —  отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в  данном временном периоде. Этот отчёт  прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и его денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение  периода. Отчёт даёт общую картину  производственных результатов, краткосрочной  ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью  провести финансовый анализ компании.

     Этот  отчет необходим как менеджерам, так и внешним пользователям, которые по его результатам могут  увидеть реальные доходы и расходы, а также узнать:

• Объём и источники получения денежных средств и направления их использования.
• Способность компании в результате своей деятельности обеспечивать превышение поступлений денежных средств над выплатами.
• Состояние компании выполнять свои обязательства.
• Информацию о достаточности денежных средств для ведения деятельности.
• Степень самомстоятельного обеспечения инвестиционных потребностей за счет внутренних источников.
• Причины разности между величиной полученной прибыли и объемом денежных средств.

     На  сегодняшний день все национальные и международные разработчики стандартов финансовой отчетности пришли к выводу о важности раскрытия информации об источниках поступления и направлениях использования компаниями денежных средств, отчёт о движении денежных средств стал частью пакета финансовой отчетности.

     В пояснительной записке может  быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др.

     Целесообразно включение в пояснительную записку  данных о динамике важнейших экономических  и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности. 
 
 

     2. Анализ финансовой отчетности АО «КазТрансОйл»

 

     2.1. Анализ структуры  и динамики баланса 

     В целях соблюдения интересов Республики Казахстан в вопросах транспортировки  нефти, экспорта и импорта нефти  и нефтепродуктов, постановлением Правительства  Республики Казахстан от 2 апреля 1997 года №461 было создано закрытое акционерное  общество «Национальная компания по транспортировке нефти «КазТрансОйл» (далее – ЗАО «НКТН «КазТрансОйл») со 100-процентным участием государства  в его уставном капитале.

     В 2001 году государственный пакет акций  ЗАО «НКТН «КазТрансОйл» был  передан в уставный капитал закрытого  акционерного общества «Национальная  компания «Транспорт Нефти и Газа», созданного в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан  от 2 мая 2001 года №591.

     Согласно  приказу Министерства энергетики и  минеральных ресурсов Республики Казахстан  от 22 июня 2001 года №159 ЗАО «НКТН «КазТрансОйл»  было переименовано в закрытое акционерное  общество «КазТрансОйл» (далее –  ЗАО «КазТрансОйл»).

     Указом  Президента Республики Казахстан от 20 февраля 2002 года №811 на базе реорганизованных путем слияния закрытых акционерных  обществ «Национальная нефтегазовая компания «Казахойл» и «Национальная  компания «Транспорт Нефти и Газа»  было образовано закрытое акционерное  общество «Национальная компания «КазМунайГаз», которое стало единственным акционером ЗАО «КазТрансОйл».

     31 мая 2004 года ЗАО «КазТрансОйл»  переименовано в АО «КазТрансОйл».

     На основе финансовой отчетности АО «КазТрансОйл» проведем анализ структуры и динамики баланса предприятия (таблица 1, таблица 2). 

     Таблица 1. Анализ структуры и динамики актива баланса АО «КазТрансОйл» за 2008-2009 гг.

     Наибольший  удельный вес в структуре активов  баланса предприятия приходится на статью «Основные средства» (75,94% и 76,25% в 2009 и 2008 годах соответственно), что является характерным для предприятия.

     В 2009 году наблюдается очень большое  увеличение нематериальных активов, а  именно на 5 608 894 тысяч тенге, что свидетельствует о мероприятиях по повышению эффективности функционирования , которые проводило предприятие. 

     Таблица 2. Анализ структуры и динамики пассива баланса  АО «КазТрансОйл» за 2008-2009 гг.

 

     Относительно  пассива баланса предприятия, то тут можно отметить неизменность величины уставного капитала, которая  составляет 32 916 055 тысяч тенге в 2009 году и в 2008 году.

     Также можно отметить увеличение собственного капитала предприятия на 22 288 549 тысяч тенге или на 10,11% в 2009 году по сравнению с 2008 годом, что положительно повлияет на показатели финансовой устойчивости.

     Также положительным фактором для развития предприятия является уменьшение долгосрочных и текущих обязательств на 2 042 904  тысяч тенге в 2009 году по сравнению с 2008.

     На  11,95 % уменьшилась кредиторская задолженность, но учитывая тот факт, что удельный вес кредиторской задолженности в общей структуре пассивов не велик, то сильных изменений для предприятия она не составляет.

     Согласно  бухгалтерскому балансу  АО «КазТрансОйл» за 2009 -2008 гг. можно сделать вывод о том, что предприятие ведет правильную политику в области управления финансами и в ближайшее время банкротство фирмы не прогнозируется.

2.2.Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия

 

    Проведем  оценку показателей платежеспособности и ликвидности предприятия. Для  того, чтобы оценить ликвидность  АО «КазТрансОйл» необходимо рассчитать ряд специальных показателей – коэффициентов (табл. 3, таблица 4).

    Ликвидность предприятия – это достаточность  денежных и других средств для  оплаты долгов в текущий момент. Уровень ликвидности зависит  от сферы деятельности, соотношения  оборотных и внеоборотных активов, величины и срочности оплаты обязательств. Чем больше степень способности  исполнения обязательств по платежам, тем выше уровень ликвидности  предприятия.

    Предприятие является ликвидной только тогда, когда  оно имеет чистый оборотный капитал, т.е. когда текущие активы превышают  ее текущие обязательства. В АО «КазТрансОйл»  чистый оборотный капитал в 2009 году равен  17 122 332 тысяч тенге, а в 2008 году этот показатель равен 20 467 234 тысяч тенге. 

Таблица 3. Показатели ликвидности АО «КазТрансОйл»