Факторный анализ показателей деятельности предприятия

      Разность  числителя и знаменателя формулы

      Δpq = ∑q₁p₁ - ∑q₀p₀ ,

      Δpq=25491,923-10460,9=15031,023

      показывает  на сколько денежных единиц (рублей) изменилась стоимость продукции (товарооборота) в текущем периоде по сравнению  с базисным. 
 

5.1.1 Анализ  динамики объема готовой продукции  за счет изменения объема производства 

      Значение  индекса стоимости продукции (товарооборота) зависит от двух факторов: изменение количества продукции (объемов) и цен.

      Для того чтобы индекс охарактеризовал  изменение только одного фактора, нужно  устранить в формуле влияние  другого фактора, зафиксировав его  как в числителе, так и в знаменателе на уровне одного и того же периода. Так, если продукцию сравниваемых периодов оценивать по базисным ценам p₀, то индекс отразит изменение только одного фактора – индексируемого показателя q и будет представлять собой агрегатный индекс физического объема продукции:

      ,

      =2,15.

      Абсолютное  изменение физического объема продукции  вычисляется как разность между  числителем и знаменателем формулы:

      Δ^q_{pq =} ∑q₁p₀-∑q₀p₀ ,

      Δ^q_pq=523,05∙43,0-523,05∙20,0=12030,15.

      Эта разность показывает насколько на сколько  рублей изменилась стоимость продукции  в результате изменения ее физического  объема. Изменение цен в текущем  периоде по сравнению с базисным не влияет на значение индекса. 

5.1.2 Анализ  динамики объема готовой продукции за счет изменения цен на готовую продукцию 

      При построении индекса цен в качестве весов индекса обычно берут количество товаров, проданных в текущем (отчетном) периоде. Агрегатный индекс цен с  отчетными весами впервые предложен  в 1874 г. немецким экономистом Г. Пааше и носит его имя:

      ,

      =1,13,

      где числитель – фактическая стоимость  продукции (товарооборот) отчетного  периода; знаменатель – условная стоимость товаров, реализованных в отчетном периоде по базисным ценам.

      Абсолютное  изменение объема произведенной  продукции в денежном выражении  в результате изменения цен на продукцию определяют как разность между числителем и знаменателем индекса:

      Δ^p_pq=∑q₁p₁-∑q₁p₀,

      Δ^p_pq=592,84∙43,0-523,05∙43,0=3000,97. 
 
 

5.2 Факторный анализ себестоимости продукции 

5.2.1 Анализ  динамики затрат 

      Анализ  динамики затрат производится по формуле:

      ,

      =2,15.

      Разность  числителя и знаменателя формулы:

      Δzq=∑q₁z₁-∑q₀z₀

      Δzq=21243,269-9096,4=12146,869

      показывает  на сколько денежных единиц (рублей) изменились затраты на производство продукции в отчетном периоде  по сравнению с базисным. 
 
 
 
 

5.2.2 Анализ  динамики затрат на производство  за счет изменения объема производства 

      Значение  индекса затрат зависит от двух факторов: изменения количества продукции (объемов) и себестоимости единицы продукции. В качестве веса используется себестоимость  единицы продукции:

      ,

      =2,15,

      где q₁, q₀  - продукции в натуральном выражении в отчетном и базисном периодах соответственно; z₀ – базисная (фиксированная) себестоимость единицы продукции.

      Абсолютное  изменение физического объема продукции  вычисляется как разность между числителем и знаменателем формулы:

      Δ^q_qz=∑q₁z₀-∑q₀z₀,

      Δ^q_qz=43,0∙454,83-20,0∙454,83=10461,09,

      и показывает, на сколько рублей изменились затраты на производство продукции  в результате изменения ее физического  объема. 

5.2.3 Анализ  динамики затрат на производство за счет изменения себестоимости единицы продукции 

      Расчет  выполняется по формуле:

      ,

      =1,09,

      где числитель -  фактические затраты  на производство продукции отчетного  периода; знаменатель – условные затраты на производство продукции в отчетном периоде.

      Абсолютное  изменение объема произведенной  продукции в денежном выражении  в результате изменения цен на продукцию определяет как разность между числителем и знаменателем индекса:

      Δ^z_qz=∑q₁z₁-∑q₁z₀

      Δ^z_qz=43,0∙494,037-43,0∙454,83=1685,9. 
 
 

5. 3  Факторный  анализ фонда оплаты труда 

5.3.1 Анализ фонда оплаты труда. 

      Анализ  фонда оплаты труда производится по формуле:

      ,

      =1,2

      Разность  числителя и знаменателя формулы:

      Δyx=∑y₁x₁-∑y₀x₀

      Δyx=46700 – 39220=7480 руб.

      показывает  на сколько денежных единиц (рублей) изменился фонд оплаты труда в отчетном периоде по сравнению с базисным. 

5.3.2 Анализ фонда оплаты труда за счет изменения средней заработной платы 

      Значение  индекса фонда оплаты труда зависит от двух факторов: изменения средней заработной платы и среднесписочной численности персонала. В качестве веса используется среднесписочная численность персонала:

      ,

      =1,2,

      где y₁, y₀  - средняя заработная плата в отчетном и базисном периодах соответственно; x₀ – базисная (фиксированная) среднесписочная численность персонала.

      Абсолютное  изменение фонда оплаты труда в денежном выражении в результате изменения средней заработной платы вычисляется как разность между числителем и знаменателем формулы:

      Δ^y_yx=∑y₁x₀-∑y₀x₀,

      Δ^y_yx=46700∙41-39220∙41=306680 руб. ,

      и показывает, на сколько денежных единиц (рублей) изменился фонд оплаты в результате изменения средней заработной платы. 

5.3.3 Анализ фонда оплаты труда за счет изменения среднесписочной численности персонала 

      Расчет  выполняется по формуле:

      ,

      =1,46,

      где числитель -  фактический показатель фонда оплаты труда отчетного периода; знаменатель – условный показатель на фонда оплаты труда в отчетном периоде.

      Абсолютное  изменение фонда оплаты труда вычисляется как разность между числителем и знаменателем формулы:

      Δ^x_yx=∑y₁x₁-∑y₁x₀,

      Δ^x_yx=46700∙60-46700∙41=887300 руб.

      и показывает, на сколько денежных единиц (рублей) изменился фонд оплаты труда в результате изменения среднесписочной численности персонала. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      Рассмотренные в работе вопросы и проблемы издержек производства позволяют сделать вывод, что фактор издержек не только немаловажен, но и во многом является определяющим в стратегии фирмы, ее гибкости в условиях рыночной экономики. Грамотная политика в отношении издержек, их верная калькуляция, своевременная отчетность и правильное распределение средств как по временным периодам, так и по сферам деятельности может реально изменить картину производственной сферы России к лучшему уже сейчас. Конечно перечисленные аспекты не панацея от всех бед, но ту роль, которую они играют в процессе производства, они должны выполнять правильно, тем самым разгружая остальные этапы производства. Не нужно забывать, что издержки производства в первую очередь учитываются как при разработке бизнес - плана, так и на действующем предприятии. Хотелось бы верить, что уже в скором будущем правильный подход, с точки зрения рыночной экономики, к проблеме издержек сможет привести к желаемым успехам в восстановлении производственной сферы России и ее значения на мировом уровне.

      В процессе выполнения курсовой работы мы так же рассмотрели организацию учета, оценки материально – производственных запасов на предприятии, их классификацию.

      Таким образом, при рассмотрении материально – производственных запасов как объекта учета и контроля, т.е. исследуя их мы пришли к следующим выводам:

1. Огромную роль в решении этой задачи играет четко организованный учет. Он должен оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией для эффективного управления производственными запасами в целях оптимальных условий для изготовления высококачественной продукции и изыскания резервов снижения ее себестоимости в части рационального использования материалов.
2. Необходимое условие деятельности предприятий - хорошо отлаженные хозяйственные связи, т.к. они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и реализации.
3. Четкая классификация материально-производственных запасов по определенным признакам и выбор единицы учета необходимы для своевременной  и правильной организации синтетического и аналитического учета.
4. Важной предпосылкой организации учета материалов является их оценка. Она имеет значение и для более эффективной организации обработки данных учета.
5. Учет материальных ценностей  на предприятии отвечает как условиям производственного потребления материалов, так и требованиям организации складского хозяйства, и обеспечивает выполнение одной из основных задач учета - контроль сохранности материальных ценностей во время их приемки и хранения.

      6. Усиление контроля состояния производственных запасов и рационального их использования оказывает существенное влияние на рентабельность предприятия и его финансовое положение.

      7. Основным направлением повышения эффективности использования производственных запасов является внедрение ресурсосберегающих, малоотходных и безотходных технологий.

      Рациональное  использование запасов зависит  также от полноты сбора  и использования  отходов  и обоснованной их оценки.

      Большое значение для сохранности материалов имеет наличие  технически оснащенных складских помещений с современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет.

      Важным  условием повышения эффективности  использования  материальных ресурсов является усиление личной и коллективной ответственности, а также материальной заинтересованности рабочих, руководителей в рациональном использовании указанных  ресурсов.

      Предприятия обязательно должны стремиться к  соблюдению норм производственных запасов материалов, поскольку их излишек приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств, а недостаток к срыву производственного процесса.

      Чтобы улучшить учет материальных ресурсов, нужно постоянно совершенствовать применяемые документы и учетные регистры, т.е. более широко использовать накопительные документы (лимитно-заборные карты, ведомости и др.), а также повысить уровень автоматизации учетно-вычислительных работ.

       В процессе анализа деятельности предприятия  нами были выявлены следующие показатели:

       Анализ  полной себестоимости показал, что в отчетном периоде по сравнению с базисным совокупные затраты выросли с 9096,4 тыс.руб. до 21243,269 тыс. руб., т.е. на 12146,869 тыс. рублей или на 133,5%.

       Вместе  с этим:

       1.  Материальные затраты выросли  с 3651,8 до 11997,172 тыс. руб., т.к. увеличился общий выпуск продукции с 20 тыс.м³ до 43 тыс.м³ и, соответственно, увеличился расход (кол-во) сырья и материалов.

       2.  Зарплата выросла с 1608,043тыс. руб. до 2802,751 тыс. руб., т.к. увеличилась численность рабочих на предприятии.

       3. Единый социальный налог вырос с 418 тыс. руб. до 728,715   тыс. руб., т.к.  вырос фонд заработной платы рабочих.