Економіка і фінанси підприємства

 

Сумарний річний фонд заробітної плати керівників, фахівців, службовців становить:

∑ФЗП_к.ф.с.= 1 566 840 грн.

Річний (сумарний) фонд заробітної плати усіх працівників підприємства становить:

∑ФЗП =∑ФЗП_в.пер.+ ∑ФЗП_к.ф.с.= 44 087 767,19+1 566 840=45 654 607,19 грн.

1.7. Визначити  суму обов’язкових відрахувань на спеціальні заходи для виробничого та управлінського персоналу окремо, в т.ч.:

• У Державний Пенсійний фонд (згідно з чинним законодавством 33% від ФЗП):

Виробничий персонал: 44 087 767,19´0,33 = 14548963,17 грн.

Управлінський персонал: 1 566 840´0,33 = 517057,20 грн.

• У Державний фонд соціального страхування (згідно з чинним законодавством 1,6% від ФЗП):

Виробничий персонал: 44 087 767,19´0,016 = 705404,28 грн.

Управлінський персонал: 1 566 840´0,016 = 25069,44 грн.

• У Державний фонд сприяння зайнятості (зниження безробіття) (згідно з чинним законодавством 1,4% від ФЗП):

Виробничий персонал: 44 087 767,19´0,014 = 617228,74 грн.

Управлінський персонал: 1 566 840´0,014 = 21935,76 грн.

• У Фонд запобігання каліцтва (згідно з чинним законодавством 1,2% від ФЗП):

Виробничий персонал: 44 087 767,19´0,012 = 529053,21 грн.

Управлінський персонал: 1 566 840´0,012 = 18802,08 грн.

 

 

 

 

РОЗДІЛ 2. ФОРМУВАННЯ СОБІВАРТОСТІ ТА ЦІНОУТВОРЕННЯ

 

2.1. Розрахувати загальну суму змінних витрат на одиницю продукції та на річний обсяг виробництва загалом.

де,  В_О.М. – вартість основних матеріалів

В_компл. – вартість комплектуючих виробів та напівфабрикатів

ЗП – основна і додаткова заробітна плата виробничих робітників на нормованих роботах

В_ін. – інші змінні витрати

Отже ЗВ = 2 972 740+12 669 694+41 133 598,54+190 000 і становлять 56966032,54 грн.

На одиницю продукції  загальна сума змінних витрат становитиме  ЗВ/475 і становитиме 119928,49 грн.

Дані розрахунків зведені  у таблиці 6.

Таблиця 6

Розрахунок  суми змінних витрат на річний обсяг  виробництва продукції

Показники	На одиницю продукції, грн.	Загальна сума витрат, грн
1. Вартість основних матеріалів	6 258,40	2 972 740
2. Комплектуючі вироби та напівфабрикати	26 673,04	12 669 694
3. Заробітна плата	86597,04956	41 133 598,54
4. Інші змінні витрати	400	190 000
Усього змінних витрат	119928,49	56966032,54

 

2.2. Визначити  умовно постійні витрати для  виробничих цехів (дільниць).

Для розрахунку необхідної величини умовно-постійних витрат потрібно перемножити коефіцієнт реагування витрат на фактичну величину умовно-постійних  витрат і на відсоток зростання обсягу виробництва, які дані за умовою або розраховані раніше.

В_{умовно-пост} =  В_факт´К_р´(100+В_{зрос. о.в})/100 ,

де, В _{умовно-пост} - необхідна величина умовно-постійних витрат;

       В_факт - фактична величина умовно-постійних витрат;

       К_р - коефіцієнт реагування витрат;

       В_{зрост. о.в.} - відсоток зростання обсягу виробництва (зміна попиту).

Фактична величина витрат на оплату праці становлять для цеху №1 – 40% від заробітної плати допоміжних працівників зайнятих обслуговуванням обладнання; для цеху №2 – 35%, для цеху №3 – 25% і відповідно становлять: для цеху №1 - 688449,69 грн., для цеху №2 - 602393,48 грн., для цеху №3 - 430281,06 грн.

 Тому необхідна  величина умовно постійних витрат  на оплату працівників, які обслуговують обладнання для цеху №1 = 688449,69´0,4´(100-5)/100 = 261610,88 грн.

Для цеху №2  = 20856015´0,4´(100-5)/100 = 7925285,7 грн.

Для цеху №3 = 10701,86´0,4´(100-5)/100 = 4066,71 грн.

Фактичні витрати на проведення поточного ремонту обладнання і транспортних засобів для цеху № 1 становлять 5,7% балансової вартості, для цеху№2 – 4,5% балансової вартості, для цеху №3 – 3,8%.

Фактична  вартість палива, енергії, води, пари, які приводять  в рух обладнання для цеху №1 становить 30% від загальної вартості палива, енергії, води, пари, для цеху №2 – 26%, для цеху №3 – 24%.

Необхідна величина витрат на проведення поточного ремонту і вартість палива, енергії, води, пари, які приводять в рух обладнання визначається аналогічно до необхідної вартості витрат на оплату праці.

Результати зведені  у табл. 7.

Таблиця 7

Розрахунок  умовно-постійних витрат станом на кінець року для виробничих цехів

№ з/п	Витрати	Коефіцієнт реагування витрат	Фактична величина умов.-пост. витрат, грн.	Відсоток зростання обсягу виробництва (зміна попиту)	Необхідна величина умов.-пост. витрат , грн.
Цех №1
1.	Витрати на оплату працівників, які  обслуговують обладнання	0,4	688449,69	-5	261610,88
2.	Витрати на проведення поточного ремонту  обладнання і транспортних засобів	0,4	20856015	-5	7925285,70
3.	Вартість палива, енергії, води, пари, які приводять в рух обладнання	0,4	1803787,00	-5	685439,06
Цех  №2
1.	Витрати на оплату працівників, які  обслуговують обладнання	0,7	602393,48	-5	400591,66
2.	Витрати на проведення поточного ремонту  обладнання і транспортних засобів	0,7	16465275,00	-5	10949407,88
3.	Вартість палива, енергії, води, пари, які приводять в рух обладнання	0,7	1563282,07	-5	1039582,58
Цех №3
1.	Витрати на оплату працівників, які  обслуговують обладнання	0,55	430281,06	-5	224821,85
2.	Витрати на проведення поточного ремонту обладнання і транспортних засобів	0,55	13904010,00	-5	7264845,23
3.	Вартість палива, енергії, води, пари, які приводять в рух обладнання	0,55	1443029,60	-5	753982,97

 

2.3. Розрахувати постійні витрати для річного обсягу виробництва та визначаємо їх горизонтальну і вертикальну структуру.

Результати зведені  у таблиці 8.

 

Таблиця 8

Визначення  постійних витрат за їх величиною  та за місцем їх виникнення

№ з/п	Назва витрат	Місця виникнення витрат						Усього	Частка витрат за елементами у сумі постійних витрат, %
		Виробничі цехи (відділи, дільниці)			Основні служби і відділи, які обслуговуються виробництво
		№1	№2	№3	Фін.-економ. і маркетинг. Відділи	Бухгалтерія	На підприємстві
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Амортизація обладнання і транспортних засобів	11525,69	7683,80	6403,16	-	-	-	25612,65	0,03
2	Витрати на оплату праці  робітників, які обслуговують обладнання	261610,88	400591,66	224821,85	-	-	-	887024,39	1,13
3	Вартість палива, енергії, води, пари та ін. видів енергії які  приводять у рух обладнання	685439,06	1039582,58	753982,97	-	-	-	2479004,61	3,15
4	Витрати на проведення поточного  ремонту обладнання і транспортних засобів	7925285,70	10949407,88	7264845,23	-	-	-	26139538,81	33,21
5	Витрати на оплату праці  для апарату управління цеху	409 387	307040	307040	-	-	-	1023468	1,30
6	Витрати на проведення поточного  ремонту приміщень, споруд загальногосподарського призначення	18 294 750	14635800	10976850	-	-	-	43907400	55,79
7	Амортизаційні відрахування приміщень, споруд загальногосподарського призначення	21 405	14269,91	11891,5875	-	-	-	47566,35	0,06
8	Податки, збори і платежі	-	-	-	-	-	2258989	2258989	2,87
9	Витрати на оплату праці  апарату управління	-	-	-	249 951	293 421	-	543372	0,69
10	Витрати на паливо, енергію для опалення, освітлення приміщень, споруд загальногосподарського призначення	-	-	-	-	-	1 202 525	1 202 525	1,53
11	Постійні витрати	27 609 403	27354376,23	19545835,2	249 951	293421	3461513,67	78514500,48	-
12	Інші постійні витрати	-	-	-	-	-	190383,25	190383,25	0,24
Усього постійних витрат		27 609 403	27354376,23	19545835,2	249 951	293421	3651896,92	78704883,73	х
Питома вага постійних витрат, %		35,08	34,76	24,83	0,32	0,37	4,64	х	100

 

2.4. Визначити страхову плату за основні засоби та за продукцію, яка транспортується (5% балансової вартості та 7,5% змінних витрат відповідно):

де СП_ОЗ – страхова плата за основні засоби

В_бал – балансова вартість основних засобів

СП_ОЗ= 0,005 ´ 365895000 = 1829475 грн.

де СП_транс – страхова плата за продукцію, яка транспортується

ЗВ – вартість змінних  витрат

СП_{прод.транс} = 0,0075 ´ 56966032,54 = 427245,24 грн.

2.5. Визначити витрати на сплату процентів за кредити:

Сума кредиту становить 11% від балансової вартості ОЗ, тобто

СК = 0,11 ´ 365895000 = 40248450 грн.

Вартість кредитів у  комерційних банках України для  юридичних осіб становить 3% від суми виданого кредиту. Тому витрати на сплату процентів за кредити становлять

В_кред = 0,03 ´ 40248450 = 1207453,50 грн.

 

2.6. Визначити суму відрахувань у місцеві бюджети:

де %_{відрах.} – відсоток норми відрахувань до місцевого бюджету (4%)

В_бюдж. = 365895000 ´ 0,04 = 14635800 грн.

 

2.7. Визначити величину податку на додану вартість (ПДВ₁), що сплачується постачальникам матеріалів, комплектуючих, палива та енергії:

Величина ПДВ становить 20% від розміру вартості поставлених  матеріалів, комплектуючих, палива та енергії.

ПДВ₁ = 0,2Í(15642434 +1202525) = 3368991,80 грн.

2.8. Розрахувати собівартість річного обсягу виробництва продукції за економічними елементами:

Відрахування на соціальні  заходи становлять 37% від витрат на оплату праці. Інші операційні витрати становлять 4,5% від від виробничої собівартості.

Результати зведені  у таблиці 9.

Таблиця 9

Групування  витрат за економічними елементами

№ з/п	Елементи витрат	На одиницю продукції	Загальна сума витрат
			тис. грн.	структура %
1	2	3	4	5
1.	Матеріальні витрати	32931,44	15642434	19,81
2.	Витрати на оплату праці	96114,96251	45654607,19	57,82
3.	Відрахування на соціальні заходи	35562,53613	16892204,66	21,39
4.	Амортизація основних засобів	154,0990526	73197,05	0,09
5.	Інші операційні витрати	1472,98374	699667,2766	0,89
Разом витрат на виробництво		166563,35	166236,02	100

 

2.9. Визначити  калькуляцію повної собівартості  реалізованої продукції.

Виробнича собівартість реалізованої продукції визначається за формулою:

,

де, ПВ_с.м. – прямі витрати на сировину і матеріали

ПВ_{напів.ком.} – прямі витрати на напівфабрикати і комплектуючі вироби

ПВ_{соц.зах.} – прямі витрати на відрахування на соціальні заходи

ПВ_ЗП – прямі витрати на оплату праці

ПВ_ін – інші прямі витрати

НВ_зм.заг. – непрямі змінні загальновиробничі витрати

НВ_{пост.розп.} – непрямі постійні розподілені загальновиробничі витрати

ВВ – вартість прямих поворотних відходів

НВ_зм.заг. = Витрати на оплату праці робітників, які обслуговують обладнання + Вартість палива, енергії, води пари та ін. видів енергії, які приводять в рух обладнання + Витрати на проведення поточного ремонту обладнання і транспортних засобів.

НВ_зм.заг. = 887024,39 + 2479004,60 + 26139538,81 = 29505567,81 грн.

НВ_{пост.розп.} = Амортизація обладнання і транспортних засобів + Витрати на оплату праці для апарату управління цеху + Витрати на проведення поточного ремонту приміщень, споруд загальногосподарського  призначення + Амортизаційні відрахування приміщень, споруд загальногосподарського призначення + Податки, збори і платежі + Витрати на оплату праці апарату управління + Витрати на матеріали, паливо, енергію для опалення, освітлення приміщень, споруд загальногосподарського призначення + Інші постійні витрати.

НВ_{пост.розп.} = 25612,65 + 1023468 + 43907400 + 47566,35 + 2258989 + 543372 + 1202525+190383,25 = 49199316,25 грн.

ВС = 15642434 + 44087767,19 + 16892204,66 + 190000 + 29505567,81 + 49199316,25 – 35672,88 = 155481617 грн.

Адміністративні витрати становлять 6% від виробничої собівартості, витрати на збут становлять 8% від виробничої собівартості, інші операційні витрати обчислені раніше, фінансові витрати становлять 5,5% від виробничої собівартості. Для визначення витрат на одиницю продукції, потрібно поділити загальну суму витрат на обсяг виробництва, тобто на 475.

Результати зведені  у таблиці 10.

Таблиця 10

Калькулювання повної собівартості реалізованої продукції

№ з/п	Витрати	На одиницю продукції	Загальна сума витрат
			тис. грн.	структура %
1	2	3	4	5
1.	Виробнича собівартість реалізованої продукції	327329,72	155481617,00	80,65
2.	Адміністративні витрати	19639,78	9328897,02	4,84
3.	Витрати на збут	26186,38	12438529,36	6,45
4.	Інші операційні витрати	14729,84	6996672,77	3,63
5.	Фінансові витрати	18003,13	8551488,94	4,44
Разом повна собівартість реалізованої продукції		405888,85	192797205,08	100