Доходы бюджета:классификация, источники

Общая сумма дохода, поступающая  в федеральный бюджет за счет неналоговых  источников, может быть описана следующим математическим выражением:

                                                   (2)

где i = 1...НП - общая сумма всех неналоговых источников, участвующих в формировании доходной части федерального бюджета (согласно подп. 1, 2, 3);

S_нп - сумма дохода, поступающего в федеральный бюджет от i-ro неналогового источника, приведенного в подп. 1, 2, 3.

Общая сумма дохода федерального бюджета за счет неналоговых источников описывается математически равенством

S_фд = S_нф + S_нп                                                                                (3)

Главными источниками формирования дохода федерального бюджета являются налоговые поступления. Из них наиболее весомый вклад вносят НДС, акцизы, налог на прибыль, налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

Неналоговые поступления, как и поступления в федеральный бюджет от целевых бюджетных фондов, составляют в отдельности каждый немногим более чем по 0,1 от общей суммы годового федерального бюджета.

Кроме неналоговых и  налоговых доходов, формирующих федеральный бюджет, для покрытия бюджетного дефицита используются внутренние и внешние заимствования.

К таким источникам относят  облигации государственного сберегательного  займа, государственные краткосрочные  облигации. Источниками внешних  заимствований являются кредиты  международных финансовых организаций, кредиты иностранных государств, кредиты иностранных коммерческих банков и фирм³.

Таким образом, государственные доходы - это совокупность денежных отношений по формированию финансовых ресурсов государства путем распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства для выполнения задач по обороне и управлению страной, социально-экономического развития.

 

2. Классификация бюджетных доходов

 

Классификация бюджетных доходов представляет собой группировку доходов бюджетов применительно к любому уровню бюджетной системы по источникам их формирования, закрепленным законодательными актами за каждым бюджетом и способам получения доходов. Группы доходов бюджетов формируются по статьям доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам получения на любом уровне бюджетной системы по определенным признакам. В качестве признаков, характеризующих доходы бюджетов, можно выбрать следующие:

• иерархию уровня власти или уровень управления;

• источники получения доходов;

• способы получения доходов;
• время поступления доходов;
• территориальность доходов.⁴

По иерархии уровня власти или уровню управления доходы бюджетов подразделяются на федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные (муниципальные). В основу классификации положен признак разделения уровня власти, отвечающий за формирование и исполнение бюджета в соответствии с бюджетным законодательством.

По источникам формирования бюджетов доходы подразделяются на налоговые, неналоговые, заимствования и др. В основу классификации положен признак субъекта перечисления денежных средств, за счет которых происходит формирование доходной части бюджетов любого уровня власти или территориального образования.

К налоговым доходам относятся все налоговые поступления от всех налогов (федеральных, региональных, местных) и их видов (например, налог на прибыль организаций, налог на доход от капитала, налог на имущество и т.д.), которые формируют доходную часть бюджета соответствующего уровню власти.

Неналоговыми доходами бюджетов различных уровней бюджетной системы являются доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности, собственности субъекта РФ и муниципальной собственности и (или) от их деятельности, доходы от продажи имущества, находящегося в собственности соответствующего территориального образования, доходы от безвозмездных перечислений, доходы от других поступлений.

По способу получения  доходов в бюджеты их можно  классифицировать на принудительные, собственные, вынужденные и добровольные. В основу классификации положен признак перелагаемости изъятия дохода в соответствующий бюджет. В соответствии с данным признаком все налоговые доходы бюджетов являются принудительными, неналоговые поступления от имущества, находящегося в собственности, его продажи или его деятельности являются собственными.

Вынужденными доходами являются доходы, поступающие в бюджет за счет внутренних и (или) внешних заимствований в целях покрытия дефицитов бюджетов. В основу классификации положен признак необходимости государства, его субъекта или местного образования обращаться к внешним или внутренним источникам получения дополнительных доходов в целях реализации бюджетной политики.

К внутренним источникам получения доходов можно отнести  кредиты, получаемые от ЦБ РФ, доходы от продажи ценных бумаг, бюджетные ссуды, получаемые за счет внебюджетных фондов и бюджетов других уровней, иных источников дохода.

Внешними источниками  получения доходов являются кредиты международных финансовых организаций, правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм, иные внешние источники финансирования.

По времени поступления  средств в бюджеты доходы подразделяются на плановые и чрезвычайные. К плановым доходам относят налоговые и  неналоговые поступления, которые непосредственно извлекаются из источников дохода и их называют текущими. К чрезвычайным доходам относят доходы от внешних заимствований, внутренних заимствований за счет выпуска краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг, налоговых поступлений за счет введения новых видов налогов, расширения налогооблагаемой базы, повышения налоговых ставок, а также печатания денежных знаков или введения в обращение денежных знаков из драгоценных металлов.

По территориальности  доходы бюджетов можно рассматривать с двух сторон:

• деление бюджетов по территориальным образованиям (федеральные, региональные, местные: районные, городские, внутригородских районов, поселковые, сельские), в основе которых лежит признак территориального деления;
• деление бюджетов по признаку государственности поступления средств как субъектов дохода, которые подразделяются на внутренние и внешние. К внутренним относятся все доходы от налоговых и неналоговых доходов, внутренних заимствований и добровольных перечислений (пожертвований).⁵

Итак, из приведенной классификации признаков бюджетной классификации доходов не представляется возможным выделить один из признаков, по которому можно было бы провести бюджетную классификацию. Однако, проанализировав приведенные признаки, из их числа можно выделить главные, которые наиболее точно и полно отражают существо проблемы и позволяют достаточно четко и полно характеризовать бюджетный процесс в отношении формирования доходной части бюджетов.

 

Заключение

 

Рассмотрев все вопросы  и решив поставленные задачи можно подвести следующие итоги.

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Образование доходов  связано с принудительным изъятием в пользу государства (местного самоуправления) части ВВП созданного в процессе общественного производства.

Состав доходов бюджетов представлен следующими элементами: налоговые доходы; неналоговые доходы; доходы целевых бюджетных фондов; безвозмездные перечисления.

Основным  источником налоговых доходов является вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость, рента и др.).

Неналоговые доходы образуются в результате экономической деятельности государства (доходы от использования государственной собственности, административные платежи и др.), либо перераспределения уже полученных доходов по другим уровням.

Классификация доходов  бюджетов является группировкой доходов  бюджетов всех уровней бюджетной  системы и основывается на законодательных  актах Российской Федерации, определяющих источники формирования доходов  бюджетов всех уровней бюджетной системы. Группы доходов состоят из подгрупп и статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. Виды доходов конкретизируются также по уровням бюджетов, в которые они зачисляются.

 

Список  литературы

 

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации : федер. закон : [от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (принят Государственной думой РФ 17.07.1998) (с изм. и доп. от 28 декабря 2010 года) ] // Собрание законодательства РФ. - 1998.- №31. – Ст. 3823.
2. Александров, И.М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 2-е изд. / И.М. Александров. - М.: Дашков и К°, 2007. - 486 с.
3. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляк - М.: ЮНИТИ, 2007.- 539 с.
4. Деева, А.И. Финансы: Учебное пособие / А.И. Деева. – М.: Экзамен, 2006. – 416 с.
5. Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 412 с.

 

 

1. Что является главным источником доходов федерального бюджета?
2. Что относится к налоговым источникам поступлений?
3. На какие группы подразделяются доходы бюджетов по иерархии уровня власти или уровню управления?

¹ Деева А.И. Финансы: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2006. – С. 106.

² Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляк - М.: ЮНИТИ, 2007.- С. 59.

³ Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 2-е изд. - М.: Дашков и К°, 2007. – С.120.

⁴ Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2006. – С. 142.

⁵ Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 2-е изд. - М.: Дашков и К°, 2007. – С.66.