Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Февраля 2012 в 11:51, курсовая работа
Цель работы: рассмотрение основ аудита, этапов его проведения на предприятии, а также методика проверки операций по приобретению имущества в лизинг.
Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:
-изучение системы внутреннего контроля по имуществу, приобретенному в лизинг;
- проверка норм законодательства в части заключения договоров;
Введение…………………………………………………………………………………..4
1.Теоретические основы ауди-та.………………………………………………………...6
1.1 Историческое развитие……………………………………………………………….6
1.2Сущность аудита и аудиторской деятельности……………………………………..8
1.3 Цели, задачи и функции ауди-та……………………………………………………9
1.4 Виды и принципы проведения ауди-та…………………………………………...11
1.5 Правовые основы аудиторской деятельно-сти……………………………………..12
1.6 Перечень аудиторских проце-дур…………………………………………………..14
1.7 Аудит лизинговых операций ……………………………………………………....16
2. Экономическая характеристика предпри-ятия……………………………………...20
3.Практическая часть……………………………………………………………………27
3.1 Подготовительный этап…….……………………………………………………...27
3.2. План аудиторской провер-ки……………………………………………………….29
3.3.Порядок проведения аудита основных средств………………………………… ..30
3.4.проверка достоверности показателей отчетности………………………………...31
4.Заключение…………………………………………………………………………….37
Список использованной литературы…………………………………………………..38
3.3.1 – Рабочая программа аудита
Проверяемый сегмент | Задачи проверки сегмента | Проверяемые совокупности | Процедуры | Способ (метод) проверки | Интерпретация результатов | |
По существу | На соответствие | |||||
наличие и сохранность основных средств | Проверка условий хранения и эксплуатации основных средств | Приказы[6], распоряжения, договоры, протоколы, акты приемки – передачи[7], инвентарные карточки[8], сличительные ведомости, журналы регистрации, акты инвентаризации, проектно-сметная документация[9], первичные документы, регистры, учетная политика, отчеты, формы отчетности, лимитно-заборные карты. | Просмотр и сравнение документов | выборочный | х | х |
| проверка списка лиц, за которыми закреплены отдельные основные средства | Наличие договоров о материальной ответственности. | Просмотр и сравнение документов | выборочный | х | х |
| Порядок оформления и отражения в учете | Договора, счета-фактуры[10], первичные документы | Экспертиза договоров, проверить полноту и правильность заключенных договоров, наличие печатей и подписей и т.д. | выборочный | х | х |
Проверка движения основных средств | Проверка документального оформления и учета основных средств | Счета-фактуры, акт (накладная) приемки-передачи (ОС-1), ОС-4, ОС-6, ОС-8, ОС-9, оборотная ведомость, гл. книга, накладные[11], кн.покупок[12]. ф№1, ф№5 годовой отчетности, ж/о 8, 12, 16 | Просмотр документов | выборочный |
| х |
Проверка правильности начисления и уплаты лизинговых платежей | Соответствие метода начисления и уплаты платежей, | Регистры синтетического и аналитического учета, счета-фактуры, платежные поручения, выписки банка, гл.книга, ф№1годовой отчетности | Просмотр документов, пересчет арифметических расчетов бухгалтерии | выборочный | х | х |
3.4 Проверка достоверности показателей отчетности
При анализе достоверности показателей отчетности аудитору следует провести тест проверки состояния системы внутреннего контроля.
Таблица 3.4.1 – Тест проверки состояния внутреннего контроля
Содержание вопроса или объекта исследования | Содержание ответа (результат проверки) | Символ | Выводы и решения аудитора |
Проводится ли инвентаризация основных средств, как часто? | Да, проводится, 1-раз в три месяца. | У3 | Контроль удовлетворительный, проверить результаты инвентаризации. |
Проводится ли инвентаризация основных средств при смене материально ответственного лица? | Не всегда | У2 | Слабый контроль, необходимо проверить документы.
|
Закреплен ли в учетной политике план проведения инвентаризации. | Да | У4 | Контроль удовлетворительный, соответствует учетной политике предприятия |
Имеется ли приказ о назначении материально ответственных лиц за сохранность основных средств. | Да | У3 | Контроль удовлетворительный, нужно проверить наличие приказа. |
Организована ли материальная ответственность в отношении арендованных основных средств | Организована | У3 | Необходимо проверить наличие договора о материальной ответственности. |
Составляются ли сличительные ведомости. | составляются | У3 | Проверить наличие сличительных ведомостей |
Какие основания для поступления и выбытия объектов основных средств на предприятии | Безвозмездная передача, списание в случае морального и физического износа, ликвидация при авариях и стихийных бедствиях. | У4 | Высокий уровень контроля, нужно проверить наличие актов приемки и акт списания основных средств. |
Как учитывается имущество, приобретенное в лизинг | На балансе лизингодателя. | У3 | Проверить счет 001 (приложение Д) |
Способ начисления амортизации, отражен ли он в учетной политике предприятия. | Да, линейный, уменьшаемого остатка, списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, списание стоимости пропорционально стоимости продукции | У3 | Сверить данные с годовой отчетностью. |
Соответствует ли имущество, приобретенное по договору лизинга техническим характеристикам, необходимым для данного предприятия. | Существует | У4 | Провести проверку соответствия, заключенных договоров и поставленных основных средств, наличие тех.паспортов, инвентарных карточек. |
Одинаковы ли методы начисления платежей на разные договоры приобретения имущества в лизинг | Нет, существуют договора с уплатой аванса и ускоренной амортизацией. | У3 | Удовлетворительный контроль, проверить правильность начисления платежей.
|
Какое количество договоров, и с какими компаниями существует. | Порядка 10, с местными, региональными, международными. | У2 | Возможно отсутствие договоров. Проверить наличие книги покупок, счетов-фактур, накладных.
|
С какой частотой, и какими способами выплачиваются платежи. | Ежемесячно, через банковские структуры. | У3 | Проверить подтверждения на оплату и платежные поручения[13] |
Отражается ли, имущество, приобретенное по договору лизинга, в балансе. | Отражается | У3 | Удовлетворительный контроль, проверить годовую отчетность. |
Каковы сроки заключенных договоров | 5-лет, 10- лет | У3 | Контроль удовлетворительный, проверить заключенные договоры. |
Примечание: У1 – низкий уровень, У2 – ниже среднего, У3 – средний уровень,
У4 – высокий уровень.
Проверочный расчет правильности отражения стоимости имущества взятого в лизинг ОАО «НТМК» за 2005 год.
Дата составления расчета 1.09.2006 г.
Таблица 3.4.2 – Проверка правильности отражения стоимости
Операции поступления объектов основных средств и нематериальных активов | По данным бухгалтерского учета | По нормативным актам | Отклонения (+/ - ) |
О.С. полученные в финансовую аренду | 81 437 | 81 437 | - |
Расчет составил аудитор Петрова О.И. Дата проверки: 1.09.2006 г. Расчет проверен Парамонова Е.Ю.
| |||
Как видно, на предприятии нет отклонений в оформлении первоначальной стоимости основных средств, полученных в финансовую аренду, от нормативных актов. Предприятие работает давно, имеет квалифицированных бухгалтеров, хорошо знакомых с нормативными актами.
Таблица 3.4.3 – Проверка соответствия применяемых форм первичной учетной документации унифицированным формам в 2005 г. по счетам 01, 08
Унифицированные формы первичной учетной документации, утв. Госкомстатом РФ, действующие в отчетном периоде | Номер формы | Применяемые первичные учетные документы | Номер формы |
Акт (накладная) приемки – передачи основных средств | ОС – 1 | Акт (накладная) приемки – передачи основных средств | ОС – 1 |
Акт приемки – сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов | ОС – 3 | - | - |
Акт о списании объекта основных средств | ОС – 4 | Акт на списание основных средств | ОС – 4 |
Инвентарная карточка учета основных средств | ОС – 6 | Инвентарная карточка учета основных средств | ОС – 6 |
Акт о приемке оборудования | ОС – 14 | Акт о приемке оборудования | ОС – 14 |
Акт приемки-передачи оборудования в монтаж | ОС – 15 | - | - |
Акт о выявленных дефектах оборудования | ОС – 16 | - | - |
Справка о стоимости выполненных работ и затрат | КС- 3 | - | - |
Общий журнал работ и затрат | КС - 6 | - | - |
Информация подготовлена аудитором Петрова О.И. Дата проверки: 1.09.2006 г. Информация проверена Петрова О.И.
| |||
Как видно из таблицы, предприятие в своем учете имущества приобретенного в лизинг применяет те же первичные учетные документы, что и утверждены Госкомстатом России.
Таблица 3.4.4 – Перечень договоров по имуществу, приобретенному в финансовую аренду
Номера и даты договоров аренды | Наименование лизингодателя | Срок договора аренды | Дата регистрации договора аренды | Примечания |
№ 1 от 15.02.2001 г. | ООО«Евраз Транс» | 10 лет | 12.02.2001 г. | Отклонений нет |
№ 2 от 15.02.2001 г. | ООО « РЖД лизинг» (Русуглетранс) | 10лет | 15.02.2001 г. | Отклонений нет |
№3 от 15.02.2003г. | ОАО «ДВТГ» Дальневосточная Транспортная группа «Ханса Лизинг» | 5лет | 15.02.2003 г. | Отклонений нет |
№4от 1.05.2003г. | ООО «Лига Транс» | 5 лет | 1.05.2003 г. | «» |
№5 от 7.05.2003г. | ООО «Транском – Урал» | 5 лет | 7.05.2003г. | «» |
№6 от 3.02.2004г. | ТК «Новотранс» | 5 лет | 3.02.2004 | «» |
№7 от 3.02.2004 г. | ООО «ТрансСервис – М» | 5 лет | 3.02.2004 | «» |
Перечень составил аудитор Петрова О.И. Дата проверки: 2.09.2006 г. Перечень проверен Парамонова Е.Ю. | ||||