Анализ распределения и использования прибыли

   Балансовая  прибыль является основой для  определения величины налогооблагаемой прибыли.

   Для целей  налогообложения прибыли предприятий  в соответствии с законом Российской Федерации “О налоге на прибыль  предприятий и организаций” рассчитывается показатель валовой прибыли, которая  определяется на базе балансовой прибыли, но с учетом двух обстоятельств: при  определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества  для целей налогообложения в  сумму валовой прибыли включается разница между продажной ценой  и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, причем эта стоимость увеличивается  на индекс инфляции, официально утверждаемый в установленном порядке на данный период.

   Для целей  исчисления облагаемой прибыли валовая  прибыль корректируется: ²

-         увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в составе себестоимости реализованной продукции по сравнению с их нормируемой величиной;

-         уменьшается на сумму:

а) рентных  платежей, вносимых в бюджет в установленном  порядке;

б) доходов, полученным по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

в) дохода долевого участия в деятельности других предприятий;

г) прибыли  от производства и реализации произведенной  сельскохозяйственной продукции;

д) прибыли  от страховой деятельности и осуществления  банковских операций и сделок;

е) доходов  от видеосалонов, проведения концертных мероприятий, от посреднической деятельности.

   При определении  прибыли, облагаемой налогом, из валовой  прибыли исключается сумма отчислений в резервные и другие аналогичные  по назначению фонды, формируемые предприятиями.

      По  мере получения прибыли предприятие  использует ее в соответствии с действующим  законодательством государства  и учредительными документами предприятия. В настоящее время прибыль (доход) предприятия используется в следующем  порядке:

      1) уплачивается в бюджет налог  на прибыль (доход);

      2) производятся отчисления в резервный  фонд;

      3) образуются фонды и резервы,  предусмотренные учредительными  документами предприятия. 
 

     1.3.Экономические  факторы, влияющие  на величину прибыли

        Так как прибыль  — важнейший показатель, характеризующий  финансовый результат деятельности предприятия, то в увеличении прибыли  заинтересованы все участники производства. 

        Чтобы управлять  прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние  и долю каждого фактора ее роста  или снижения. 

     Факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по разным признакам (см. Приложение - рис.1.3). 

     К экстенсивным относятся факторы, которые  отражают объем производственных ресурсов, их использования по времени (изменение  продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности  оборудования и др.), а  также непроизводственное использование  ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

     К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования  ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

     Важным  фактором, влияющим на величину прибыли  от реализации продукции является изменение  объема производства и реализации продукции.  Падение объема производства при  экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли.  Отсюда вытекает вывод от необходимости принятия неотложных мер по обеспечению роста объема производства продукции на основе технического обновления и повышения эффективности производства.

     В процессе осуществления производственной деятельности предприятия, связанной  с производством, реализацией продукции  и получением прибыли, эти факторы  находятся в тесной взаимосвязи  и зависимости.

     Таким образом, можно сделать вывод, что  одни и те же элементы процесса производства, именно средства труда, предметы труда  и труд, рассматриваются, с одной  стороны, как основные первичные  факторы увеличения объема промышленной продукции, а с другой – как  основные первичные факторы, определяющие издержки производства. 
 
 

     1.4. Порядок распределения    прибыли, остающейся  в распоряжении  предприятия.

       Характер  распределения прибыли определяет многие существенные аспекты деятельности предприятия, оказывая влияние на ее результативность. Эта роль обусловлена  следующими основными положениями:

     - распределение прибыли непосредственно  реализует главную цель управления  ею – повышение уровня благосостояния  собственников предприятия. 

     - распределение прибыли является  основным инструментом воздействия  на рост рыночной стоимости  предприятия. 

     Характер  распределения прибыли является важнейшим индикатором инвестиционной привлекательности предприятия. В  процессе привлечения капитала из внешних  источников уровень выплачиваемых  дивидендов (или других форм инвестиционного  дохода) является одним из основных оценочных критериев, определяющих результат предстоящей миссии акций.

     - распределение прибыли является  одной из действенных форм  воздействия на трудовую активность  персонала предприятия. 

     Пропорции распределения прибыли формируют  уровень обеспечения дополнительной социальной защищенности работников.

     Характер  распределения прибыли оказывает  влияние на уровень текущей платежеспособности предприятия.

     Распределение прибыли осуществляется в соответствии со специально подработанной политикой, формирование которой представляет собой одну из наиболее сложных задач  общей политики управления прибылью предприятия.

     Основной  целью политики распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, является оптимизация пропорций  между капитализируемой и потребляемой частями  с  учетом  обеспечения  реализации стратегии развития  и  роста его рыночной стоимости.

     Балансовая  прибыль является основой для  определения величины налогооблагаемой прибыли. Распределение балансовой прибыли показано на рис. 1.4. – см. Приложение

      По  мере получения прибыли предприятие  использует ее в соответствии с действующим  законодательством государства  и учредительными документами предприятия. В настоящее время прибыль (доход) предприятия используется в следующем  порядке:

      1) уплачивается в бюджет налог  на прибыль (доход);

      2) производятся отчисления в резервный  фонд;

      3) образуются фонды и резервы,  предусмотренные учредительными  документами предприятия.

      Из  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может  создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные  фонды и резервы. Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим  предприятием по согласованию с учредителями. Отчисления от прибыли в специальные  фонды производятся ежеквартально. На сумму произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение  прибыли внутри предприятия: уменьшается  сумма нераспределенной прибыли  и увеличиваются образуемые из нее  фонды и резервы.

     Под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство  и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и  технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные  учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия).³

      За  счет средств фондов накопления финансируются  главным образом капитальные  вложения на производственное развитие. При этом осуществление капитальных  вложений за счет собственной прибыли  не уменьшает величину фонда накопления. Происходит преобразование финансовых средств в имущественные ценности. Фонд накопления уменьшается только при использовании его средств  на погашение убытков отчетного  года, а также в результате списания за счет накопительных фондов расходов, не включенных в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных средств.

     Под фондами потребления понимаются средства, направляемые на осуществление  мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному  поощрению коллектива предприятия, приобретение проездных билетов, путевок  в санатории, единовременном премировании и иных аналогичных мероприятий  и работ, не приводящих к образованию  нового имущества предприятия.

     Фонд  потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального  развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное  погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым  семьям и другие цели, предусмотренные  мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов.

     Резервный фонд предназначен для обеспечения  финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно –  финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.

   Распределение чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Анализ распределения  и использования  прибыли

      2.1. Анализ чистой  прибыли

      Чистая  прибыль является одним из важнейших  экономических показателей, характеризующих  конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли  до налогообложения и суммой внесенных  в бюджет налогов из прибыли, экономических  санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

 

 

Рис 2.1. Структурно-логическая модель факторного анализа формирования чистой прибыли 

     На  размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как отчисления в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, оказывают посредственное влияние  на чистую прибыль – через себестоимость  продукции и прибыль от реализации – и являются факторами второго  порядка по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог на имущество, налог  на содержание жилищного фонда (ЖКХ), сбор на содержание милиции, являются прямыми налогами, которые отчисляются  от  прибыли.

     Таким образом, изменение чистой прибыли  под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в  результате изменения налоговой  базы и изменения налоговой ставки.

     Таблица 2.1

Расчет  влияния налога на прибыль на величину чистой прибыли