Анализ деятельности предприятия и разработка предложений по улучшению его работы

 

Перечисленные показатели рассчитываются следующим образом.

Объём реализованной продукции

 

                      (9)

 

Где Ni – Объём реализованной продукции i-го наименования в натуральном выражении;

Цi – цена единицы продукции;

N – количество наименований продукции, реализуемой предприятием.

Валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной  продукции.

 

Прибыль до н/о = Валовая прибыль (прибыль от продаж) + прочие доходы – прочие расходы.  (10)

 

Чистая прибыль рассчитывается как разность между прибылью до налогообложения  и текущим налогом на прибыль.

Затраты на 1 рубль реализованной  продукции рассчитывается как отношение  выручки от реализации продукции  к себестоимости реализованной  продукции.

Среднесписочная численность  персонала.

С/С численность за месяц = ∑С дн / К дн,       (11)

где ∑С дн – количество С/С работников за каждый календарный день месяца

К дн – число календарных дней месяца

С/С численность за год = (∑С/С мес.) / 12, 

где ∑С/С мес – количество С/С работников за все месяцы отчетного года

Фондоотдача рассчитывается как отношение выручки к среднегодовой  стоимости основных фондов.

Рентабельность продаж

Rпродаж = прибыль от продаж / выручка от реализованной продукции   (12)

Рентабельность продукции.

Rпродукции = чистая прибыль / полная себестоимость     (13)

По данным таблицы видно, что наблюдается снижение как  выручки от реализации продукции, так  и себестоимости реализованной  продукции. Это связано с уменьшением  объёмов продаж из-за финансового  кризиса 2008 года. В 2009г по сравнению с 2008г выручка от реализации уменьшилась на 5980 тыс.руб (16,54%), себестоимость реализованной продукции уменьшилась на 4720 тыс.руб (14,13%), то есть выручка снизилась в большем объёме, чем себестоимость как в абсолютном, так и в относительном выражении. В 2010 г по сравнению с 2009 г выручка снизилась на 892 тыс. руб (2,96%), а себестоимость – на 1672 тыс.руб (5,83%). То есть здесь наблюдается обратная ситуация – темпы снижения выручки меньше темпов снижения себестоимости, что говорит о повышении цен на продукцию.

Объём валовой прибыли  в 2009 году по сравнению с 2008 году уменьшился на 1260 тыс. руб, но в 2010году по сравнению с 2009 году увеличился на 780 тыс.руб, то есть в 2010 году объём валовой прибыли ещё не вернулся к докризисному уровню.

Прочие операционные доходы, прочие операционные расходы и прибыль  до налогообложения  так же снизились  в 2009 году и увеличились в 2010 году, а следовательно и чистая прибыль имела такую же тенденцию.

Среднесписочная численность  персонала и численность рабочих  имеет тенденцию к снижению.

Фондоотдача имеет тенденцию  к росту, однако стоит отметить, что  наблюдается тенденция к снижению объёма оборотных средств ( с 5132 тыс.рублей в 2008 году до 2940 тыс. руб в 2010 году), при этом темп снижения объёма оборотных средств выше темпа роста снижения выручки.

Рентабельность продаж и  рентабельность продукции резко  снизилась в 2009 году, но в 2010 году уровень  рентабельности продукции практически  достиг уровня 2008 года, а уровень  рентабельность продаж даже опередил это значение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ финансового состояния предприятия.

 

Для более подробного представления  о финансовой деятельности предприятия  и финансового положения необходимо провести финансово-экономический анализ.

При оценке имущественного положения предприятия формируется  представление о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе  его имущества и источниках, устанавливаются  взаимосвязи различных показателей. С этой целью определяют соотношения  отдельных статей актива и пассива  баланса, их удельный вес в общем  итоге (валюте) баланса, рассчитывают суммы  отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с  предшествующими периодами.

Общая сумма изменения  валюты баланса расчленяется на составляющие, что позволяет сделать предварительные  выводы о характере сдвигов в  составе активов, источниках их формирования и их взаимной обусловленности. Так, в процессе анализа изменения  в составе долгосрочных (внеоборотных) и текущих (оборотных) средств рассматриваются во взаимосвязи с изменениями в обязательствах предприятия. Характеристику о качественных изменениях в структуре средств и их источников можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников, а также выручку от реализации. Как правило, показатели структуры рассчитываются в процентах к валюте баланса. Относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное, влияние инфляционных процессов, которые существенно затрудняют сопоставление абсолютных показателей в динамике.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса – это чтение или суждение об изменениях в отчетном периоде (динамика). Положительная сторона горизонтального  анализа в том, что он позволяет  быстро (не делая подсчетов) увидеть  произошедшие изменения. Отрицательной  стороной анализа является то, что картина изменений может быть очень резкой, так как не учитывается инфляция или денежные реформы. Данный вид анализа позволяет оценить эффективность развития предприятия.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной  или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами  роста (снижения).

В целом горизонтальный и  вертикальный анализ указывает на финансовое благополучие предприятия, но более  точный ответ требует обзора показателей  по конкурирующим предприятиям, сравнивая  со среднеотраслевыми и среднепрогрессивными значениями (сравнение с лидерами строительной отрасли) и рассмотрении ситуации за больший, чем год, период времени.

Сравнительный анализ бухгалтерского баланса ОАО ИРТ представлен  в следующей таблице 9.

 

Таблица 9. Сравнительная  таблица бухгалтерского баланса  ОАО ИРТ

АКТИВ Код  показателя На начало отчетного года структура, в % к валюте баланса На конец отчетного  периода структура, в % к валюте баланса прирост к началу года, тыс. руб Темп роста, % Изменение уд.веса 1 2 3 4 5 6 7 8 9 I. Внеоборотные активы                 Основные средства 120 3722 24,66 2940 19,58 -782 78,99 -5,08 Отложенные налоговые  активы 145 179 1,19 199 1,32 20 111,17 0,14   Итого по разделу I 190 3901 25,84 3138 20,89 -763 80,44 -4,95 II. Оборотные активы                 Запасы 210 2253 14,93 2644 17,60 391 117,35 2,68        в том числе:                   сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 1999 13,24 2526 16,82 527 126,36 3,58   затраты в незавершенном  производстве 213 7 0,05 14 0,09 7 200,00 0,05   готовая продукция и товары для перепродажи 214 190 1,26 83 0,55 -107 43,68 -0,71   расходы будущих периодов 216 57 0,38 20 0,13 -37 35,09 -0,24 Дебиторская задолженность 240 5933 39,30 7850 52,27 1917 132,31 12,96        в том числе:                   покупатели и заказчики 241 4916 32,57 6511 43,35 1595 132,45 10,78 Денежные средства 260 3008 19,93 1386 9,23 -1622 46,08 -10,70   Итого по разделу II 290 11194 74,16 11880 79,10 686 106,13 4,94 БАЛАНС 300 15095 100,00 15019 100,00 -76 99,50 0,00 ПАССИВ                 III. Капитал и  резервы                 Уставный капитал 410 9856 65,29 9856 65,62 0 100,00 0,33 Резервный капитал 430 82 0,54 84 0,56 2 102,44 0,02        в том числе:                   резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 82 0,54 84 0,56 2 102,44 0,02 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 569 3,77 785 5,23 216 137,96 1,46   Итого по разделу III 490 10507 69,61 10726 71,42 219 102,08 1,81 IV. Долгосрочные  обязательства                 Отложенные налоговые  обязательства 515 217 1,44 197 1,31 -20 90,78 -0,13   Итого по разделу IV 590 217 1,44 197 1,31 -20 90,78 -0,13 V. Краткосрочные  обязательства                 Кредиторская задолженность 620 4371 28,96 4096 27,27 -275 93,71 -1,68        в том числе:                   поставщики и подрядчики 621 41 0,27 63 0,42 22 153,66 0,15   задолженность перед персоналом организации 622 814 5,39 852 5,67 38 104,67 0,28   задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 335 2,22 362 2,41 27 108,06 0,19   задолженность по налогам  и сборам 624 1208 8,00 1253 8,34 45 103,73 0,34   прочие кредиторы 625 1973 13,07 1566 10,43 -407 79,37 -2,64   Итого по разделу V 690 4371 28,96 4096 27,27 -275 93,71 -1,68   БАЛАНС 700 15095 100,00 15019 100,00 -76 99,50 0,00

 

Данная таблица показывает, что происходит снижение валюты баланса  на 76 тыс. руб (0,5%). В структуре актива баланса наибольшую долю занимают оборотные активы, при этом их долю увеличивается с 74,16% до 79,10% , то есть оборотные средства увеличиваются на 686 тыс. руб. Однако это связано с увеличение дебиторской задолженности на 1917 тыс. руб (32,31%), и, в меньшей степени, увеличением запасов – 391 тыс.руб (увеличились на 17,35% по сравнению с началом года). Объём денежных средств сократился на 53,98%

Доля внеоборотных активов снизилась на 4,95%. В абсолютном выражении объём внеоборотных средств уменьшился на 763 тыс. руб.

В структуре пассива наибольшую долю занимаем собственный капитал  – 69,61% на начало периода и 71,42% на конец  периода. При этом львиную долю собственного капитала занимает уставный капитал – 93,8% собственного капитала на начало периода и 91,89% на конец периода. Размер уставного капитала в течение года не изменялся. Объём собственного капитала в течение года увеличился на 216 тыс. руб (2,08%). 
 Краткосрочные обязательства в пассиве баланса на начало года занимали 28,96%, на конец года – 27,27%.. Их объём снизился на 275 тыс.руб (6,29%).

Объём долгосрочных обязательств в абсолютном выражении снизился незначительно – 20тыс. руб (9,22%). Занимают крайне небольшую долю – 1,44% на начало года и 1,31% на конец года.

Оценка финансового  состояния предприятия

Оценка ликвидности.

Ликвидность баланса –  это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Основной признак ликвидности – формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности.

Актуальность определения  ликвидности баланса приобретает  особое значение в условиях экономической  нестабильности, а также при ликвидации предприятия вследствие его банкротства. Здесь встает вопрос: достаточно ли у предприятия средств для покрытия его задолженности. Такая же проблема возникает, когда необходимо определить, достаточно ли у предприятия средств для расчетов с кредиторами, т.е. способность ликвидировать (погасить) задолженность имеющимися средствами. В данном случае, говоря о ликвидности, имеется в виду наличие у предприятия оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности

 

К1=ОС/ОП,                (14)

 

Где ОС – сумма оборотных  средств в виде запасов и затрат (за вычетом расходов будущих периодов), денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных средств;

ОП – сумма срочных  обязательств предприятия в виде краткосрочных кредитов банка, кредиторской задолженности и прочих.

Коэффициент критической  ликвидности

 

К2=ДСА/ОП,              (15)

 

Где ДСА – сумма денежных средств, расчёты и прочие активы

 

Коэффициент абсолютной ликвидности

К3=ДСФ/ОП,                 (16)

 

Где ДСФ – сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Рассчитаем и сведём полученные результаты в таблицу 10

Таблица 10. Анализ ликвидности  предприятия.

Наименование показателей	2009 год	2010 год	Критические значения
Коэффициент текущей ликвидности	2,55	2,89	<2
Коэффициент критической ликвидности	2,05	2,25	<0,8
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,69	0,34	<0,2

 

Все коэффициенты удовлетворяют  нормативным значениям, однако коэффициент  абсолютной ликвидности в 2010 году снизился почти в 2 раза, несмотря на то, что коэффициенты текущей ликвидности и критической ликвидности выросли по сравнению с 2009 годом. Это объясняется тем, что в 2010 году вырос объём дебиторской задолженности, который не включается в расчет абсолютной ликвидности. Однако, в целом можно сказать, что предприятие платёжеспособно.

Оценка финансовой устойчивости проводится как с помощью абсолютных, так и с помощью относительных показателей.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости рассчитываются сравнением источников собственных оборотных  средств предприятия (К4), источников собственных оборотных средств и долгосрочных заёмных средств (К5), источников собственных, долгосрочных и краткосрочных заёмных средств (К6) и величины запасов и затрат. Характеризуют обеспеченность запасов и затрат различными источниками их формирования и позволяют классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.

Существует четыре типа финансовых ситуаций:

• абсолютная устойчивость финансового состояния;
• нормальная устойчивость финансового состояния;
• неустойчивое финансовое состояние;
• Кризисное финансовое состояние;

Абсолютные показатели: