Управление оборотными средствами предприятия

У нефтегазодобывающих предприятий  структура оборотных средств  имеет специфические черты, общие  для добывающих отраслей промышленности (основное место занимают малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, вспомогательные  материалы, запасные части и остатки  готовой продукции и совершенно отсутствуют затраты на сырье).

Нефтегазодобывающее предприятие  устанавливает нормативы запасов  по отдельным видам основных материалов в натуральном выражении, а затем  пересчитывают их по стоимости.

Несколько отличный от других вид  расчета – определение норматива  средств на обеспечение запаса скважинных насосов О_СН. Он определяется следующим образом:

 

где N_ЗН – нормативный запас насосов, сут.;

Р_Н – число ремонтов насоса до его износа;

t_Р – продолжительность одного ремонта, включая перевозки со скважины до ремонтной площадки и обратно, сут.;

n_Н – фонд насосных скважин;

Т_Н – средний срок службы насосов, сут.;

Ц_Н – цена одного глубинного насоса, руб.

Нормативы оборотных средств на вспомогательные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, топливо  и прочее в нефтяной и газовой  промышленности не имеют сколько-нибудь существенных различий и рассчитываются аналогично.

В нефтяной промышленности значителен удельный вес оборотных средств  на готовую продукцию в емкостях предприятий, слагающийся из нефти, подготавливаемой к сдаче (в отстойниках, деэмульгаторах); нефти, подготовленной к сдаче и находящейся в товарных резервуарах; нефти, находящейся в виде постоянных остатков в емкостях и нефтепроводах. Норматив оборотных средств на готовую продукцию у нефтедобывающих предприятий составляет около 5 суток.

Различия в структуре эксплуатационного  фонда скважин нефтегазодобывающих  предприятий и их дебитах приводит к тому, что между размером оборотных  средств и товарной продукцией в  нефтяной промышленности нет прямой зависимости. Увеличение или падение  добычи нефти сопровождается непропорциональным возрастанием или уменьшением потребности  в оборотных средствах.

На нефтеперерабатывающих и  нефтехимических предприятиях значительная часть оборотных средств приходится на сырье, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, запасные части и остатки готовой продукции, что характерно для перерабатывающих отраслей промышленности.

Нормативы на сырье и покупные полуфабрикаты (нефть, природный газ, мазут, дистилляты светлых нефтепродуктов и масел  и т.д.) устанавливаются в зависимости  от условий снабжения, вида транспорта, продолжительности подготовки сырья  к переработке и мощности предприятий. Нормативы запасов этих материальных ценностей колеблются в широких  пределах – от 2-3 до 10-15 дней, а иногда даже до 45-60 дней.

Исходя из этих же факторов рассчитывают нормативы и на вспомогательные материалы (серная кислота, сода, едкий натр, аммиак, фенол, ацетон, бензол, катализаторы и др.). Величина их запасов колеблется в пределах 25-70 дней.

К вспомогательным, помимо катализаторов и реагентов, относятся также и материалы, используемые для ремонта оборудования (смазочные, обтирочные и т.п.). Запасы этих материалов определяются в зависимости от стоимости ремонтов, они составляют примерно 5% стоимости ремонтных работ.

При расчете нормативов на запасные части О_ЗЧ исходят из состава действующего технологического, силового и другого оборудования, срока службы отдельных частей, условий изготовления и поставки запасных частей.

 

 

где Д – количество одноименных деталей одной установки;

У – число одинаковых установок;

Н_Д – норма запаса данной детали в днях;

К_У – коэффициент уменьшения запасных деталей, учитывающий их количество на всех установках данного типа;

t_Д – срок службы одной детали в днях;

Ц_Д – цена одной детали в руб.

Иногда норматив оборотных средств  на запасные части устанавливается  в процентах к балансовой стоимости  данной группы основных фондов. Чаще всего  запасные части составляют 4.0-4.5% к  балансовой стоимости основных фондов.

Нормативы оборотных средств на незавершенное производство и полуфабрикаты  собственного изготовления устанавливаются  в зависимости от длительности производственного  цикла, т.е. от времени с момента  поступления сырья на переработку  и до выхода готовой продукции. Если предприятие выпускает продукцию  нескольких наименований с различной  продолжительностью производственного  цикла, то для расчета норматива  на незавершенное производство определяют среднюю длительность производственного  цикла.

Обычно продолжительность производственного  цикла на нефтеперерабатывающих  и нефтехимических предприятиях незначительная и составляет всего  несколько дней.

При достаточно продолжительной длительности его, когда идет накопление материальных ценностей, вкладываемых в изготовляемую  продукцию, когда не сразу осуществляются наиболее дорогостоящие и трудоемкие процессы, в расчет норматива на незавершенное производство вводится поправка на коэффициент нарастания затрат.

Тогда норматив оборотных средств  на незавершенное производство (О_НIII) определяют зависимостью:

О_НП=С×t×К_Н/Т_Пл,

где С – фабрично-заводская себестоимость планируемого выпуска товарной продукции, руб.;

t – длительность производственного цикла, в днях;

К_Н – коэффициент нарастания затрат;

Т_Пл – продолжительность планового периода, в днях.

Коэффициент нарастания затрат есть отношение средней себестоимости  остатка незавершенного производства и полуфабрикатов собственного изготовления к фабрично-заводской себестоимости  выпуска товарной продукции.

Норматив оборотных средств  на готовую продукцию нефтеперерабатывающих  предприятий включает в себя стоимость  минимальных объемов (по условиям сдачи  продукции сбытовым организациям и  порядку расчетов) нефтепродуктов, полуфабрикатов, реализуемых другим предприятиям.

В условиях рыночной экономики, как  отмечалось выше, при определении  потребностей в оборотных средствах  помимо нормируемых оборотных средств следует учитывать дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия.

В мировой практике применяют понятие  близкое к оборотным средствам – финансово-эксплуатационные потребности (ФЭП).

Финансово-эксплуатационные потребности  определяют как разницу между  средствами, иммобилизованными в  запасах и клиентской задолженности  и задолженностью предприятия поставщикам:

ФЭП = С_Зап+Z_Д–Z_Кр,

где С_Зап – стоимость производственных запасов и запасов готовой продукции;

Z_Д – задолженность клиентская (дебиторская);

Z_Кр – долговые обязательства поставщикам (кредиторская задолженность) и другие задолженности.

По другому определению финансово-эксплуатационные потребности – это разница  между текущими активами и текущими пассивами предприятия.

Текущие активы – это сумма активов баланса предприятия за вычетом его основной (постоянной) части. Основная часть активов включает стоимость основных фондов и нематериальных активов.

Текущие (краткосрочные) пассивы  – это сумма краткосрочных кредитов и займов, краткосрочной задолженности и той части долгосрочных кредитов, срок погашения которой наступает в данном периоде.

Величина финансово-эксплуатационных потребностей зависит:

1) от длительности эксплуатационного  и сбытового циклов: чем быстрее  производственные запасы превращаются  в готовую продукцию, а готовая  продукция – в деньги, тем меньше  их задалживается в запасах.

2) от темпов роста объемов  производства: больший объем выпуска  продукции требует больше денег  на материалы, сырье, энергию  и пр. Кроме того, в условиях  инфляции предприятия стремятся  увеличивать свои запасы, чтобы  не переплачивать за них после  очередного роста цен. 

3) от сезонности снабжения предприятия  материальными ресурсами; 

4) от величины и нормы добавленной  стоимости: чем меньше норма  добавленной стоимости, тем в  большей степени предприятие  стремится увеличить задолженность  поставщикам. 

Добавленная стоимость – это  разница между стоимостью произведенной  продукции и стоимостью потребленных материальных средств производства (сырья, энергии, материалов, амортизационных отчислений и пр.) и услуг других организаций.

Норма добавленной стоимости (НоДС) определяется делением добавленной стоимости (ДС) на выручку от реализации продукции (В_Р)

НоДС = (ДС/В_Р)100%.

Все перечисленные факторы в  равной мере влияют и на размер оборотных  средств предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Показатели эффективности  использования оборотных средств 

Оборотные средства промышленности находятся  в постоянном движении. Постоянно и одновременно находясь во всех формах, они в то же время непрерывно переходят из одной формы в другую – из сырья, основных и вспомогательных материалов в незавершенное производство и полуфабрикаты, из незавершенного производства и полуфабрикатов – в готовую продукцию и товары в пути; из готовой продукции и товаров в пути – в денежные средства; из денежных средств – снова в сырье, основные и вспомогательные материалы. В результате происходит непрерывный кругооборот оборотных средств, охватывающий как сферу производства, так и сферу обращения.

Чем быстрее происходит этот процесс, тем меньшая сумма оборотных  средств требуется предприятию для обеспечения нормальной производственной деятельности. Следовательно, ускорение оборачиваемости оборотных средств, приводя к уменьшению потребности в них, является одним их показателей эффективности хозяйственной деятельности.

Поскольку оборотные средства находятся  в процессе непрерывного кругооборота, то практически отделить один оборот от другого не представляется возможным, поэтому для оценки степени использования  оборотных средств или скорости их оборачиваемости 

прибегают к расчетам по косвенным  признакам.

Оборачиваемость оборотных средств  вычисляется во времени, причем она  характеризуется показателями: коэффициентом  оборачиваемости оборотных средств (или числом оборотов оборотных средств), коэффициентом загрузки оборотных  средств, продолжительностью одного оборота.

Коэффициент оборачиваемости (K_Об) характеризует количество оборотов, которые совершают оборотные средства за отдельный период:

K_Об=Q_РП/Q_С,

где Q_РП – объем реализованной продукции в действующих на предприятии ценах без налога на добавленную стоимость и акцизного налогов, руб;

Q_С – средняя сумма оборотных средств за рассматриваемый период; руб.

Число оборотов оборотных средств (коэффициент оборачиваемости) показывает, какая стоимость реализованной  продукции приходится на рубль оборотных  средств за год (квартал). Чем больше оборотов совершат оборотные средства за определенный отрезок времени, тем  больше продукции будет выпущено при неизменной сумме оборотных  средств. В этом заключается основной экономический смысл ускорения  оборачиваемости оборотных средств.

При оценке использования оборотных  средств принята общая для всех предприятий условность, заключающаяся в том, что стоимость реализованной продукции включает в себя амортизационные отчисления. Следовательно, в коэффициенте оборачиваемости находит отражение движение и оборотных и части основных фондов. Но, поскольку такая погрешность принята во всех случаях, то показатели становятся сопоставимыми как во времени, так и между предприятиями.

Коэффициент загрузки (K_З) представляет собой размер оборотных средств, приходящихся на 1 руб. реализованной продукции. Чем меньше абсолютная величина этого показателя, тем эффективнее используются оборотные средства.

По своему содержанию этот коэффициент  обратный коэффициенту оборачиваемости:

K_З = Q_С/Q_PП.

Продолжительность одного оборота (Т_Об) определяется делением числа суток в конкретном периоде времени на число оборотов, совершенных оборотными средствами за тот же отрезок времени:

 

где Т_Пер – продолжительность периода, дни.

При расчетах принимается 90 дней за квартал  и 360 дней за год.

Средняя величина (средний остаток  оборотных средств) в зависимости  от конкретных условий определяется по-разному.

Среднемесячный остаток  оборотных средств (О_СМ) определяется как полусумма остатков оборотных средств на начало и конец месяца: