Учет финансовых результатов в организации

Дебет                                         Кредит 
 

68/31   Налог на недвижимость

68/32   Налог на прибыль

68/33   Транспортный сбор

68      Штрафы, пени и неустойки

     по  платежам в бюджет

69      Штрафы, пени и неустойки

по расчетам с ФСЗН

76/2   Штрафы, пени и неустойки

по расчетам с БГС 

68     Местные налоги и  сборы,

выплачиваемые 

С_к        Убыток, связанный

с начислением  налогов

     Субсчет 99/3 «Прибыли/убытки, не принимаемые для исчисления налога» предназначен для отражения сумм убытка (прибыли), которые налоговым законодательством Республики Беларусь не признаются объектами, уменьшающими (увеличивающими) налоговую базу, т.е. не влияют на налогооблагаемую прибыль при определении налогов, для которых базой для исчисления является прибыль (рис.3).

^рис.3 

Дебет                                     Кредит 
 

91/9  От передачи основных средств         91/9   От передачи основных средств

в уставные фонды                                        в уставные фонды других

других  организаций  организаций                              91/9 От списания расходов по

содержанию

законсервированных

мощностей

91/9   От списания расходов

по начислению процентов по

просроченным  кредитам банка

91/9   От списания расходов по

формированию  резервов

92/9   От списания расходов при

безвозмездной передаче

материальных  ценностей

92/9   От списания недостачи

материальных  ценностей

92/9   От списания расходов по

благотворительной  и

шефской помощи 

92/9   От списания расходов  по

спортивным  и культурным

мероприятиям

92/9   От списания расходов

обслуживающих производств

С_к     Убыток, не участвующий                          С_к    Прибыль, не участвующая

в налогообложении                                        в налогообложении 

      Нераспределенная  сумма прибыли отчетного года переносится на счет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)», к которому открывается субсчет 84/1 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) отчетного  года». Ежеквартально сумма чистой прибыли  (убытка) отчетного периода (квартала) отражается на субсчете 99/4 «Нераспределенная прибыль/убыток отчетного года», который предназначен для обобщения сумм прибыли и убытка, учтенных на субсчетах 99/1, 99/2, 99/3 и выявления чистой прибыли организации и относится на субсчет 84/1.

Прибыли и убытки подлежат отнесению к  соответствующим налоговым или  отчетным периодам в порядке, установленном  налоговым законодательством.

В дальнейшем при изложении материала прибыли  и убытки от доходов и расходов, которые признаются налоговым законодательством объектами налогообложения будут отмечаться знаком «+» или «-» и отражаться на субсчете 99/1, прибыли и убытки от доходов или расходов; которые не признаются налоговым законодательством объектами налогообложения будут отмечаться знаком «*»  и отражаться на субсчете 99/3.

      Определение прибыли или убытка организациями  производится отдельно по каждому из налоговых платежей, по которому у  организаций возникло налоговое  обязательство.

      Конечный  финансовый результат (чистая прибыль  или чистый убыток) состоит из следующих  составляющих:

- финансового  результата от реализации товаров,  продукции, работ и услуг;

- финансового  результата от реализации и  прочего выбытия основных средств;

- финансового  результата от реализации и  прочего выбытия нематериальных  активов;

- финансового  результата от реализации материалов, ценных бумаг, валютных средств  и т.д.;

- внереализационных  доходов и расходов (включая чрезвычайные доходы и расходы).

Различие  между этими составными частями  состоит в том, что финансовый результат от реализации товаров, продукции, работ и  услуг первоначально определяется по счету 90 «Реализация» и списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» следующими записями;

 

Прибыли и убытки от реализации продукции, товаров, работ и услуг признаются объектами  налогообложения.

Финансовый  результат от операционных доходов  и расходов первоначально определяется по счету 91 «Операционные доходы и  расходы» и списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» следующими записями:

 

Финансовый  результат от внереализационных  доходов и расходов первоначально  определяется по счету 92 «Внереализационные   доходы и расходы» и списывается на счет 99 «Прибыли и убытки»

следующими  записями:

 

Суммы налогов, начисляемых в бюджет из прибыли организации, и пересчеты по ним, а также налоговые санкции и платежи отражаются по дебету субсчета  99/2 «Налоги из прибыли» бухгалтерскими записями:

 

В течение  финансового (отчетного) года на субсчетах 99 счета происходит накопление прибыли, отражение убытка или использования прибыли. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по субсчетам 99/1, 99/2 и 99/3 определяется конечный финансовый результат.

      Чистую  прибыль или убыток организации  за отчетный период (квартал) определяют исходя из прибыли (убытка) от обычных  видов деятельности, а также прибыли (убытка) от операционных и внереализационных  доходов и расходов, с учетом налогов  из прибыли.

Суммы чистой прибыли (непокрытого убытка) организации за каждый квартал отражаются на субсчете 99/4 «Нераспределенная прибыль/убыток отчетного года»  бухгалтерскими записями:

 

По окончании  отчетного года 31 декабря все  субсчета, открытые к счету 99 «Прибыли и убытки, закрываются внутренними записями:

В результате этих записей все субсчета, открытые к счету 99 обнуляются.

Сумма нераспределенной прибыли (убытка) отчетного  года списывается в разряд нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на субсчет 84/2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» бухгалтерскими записями: