Автор: a**********@icloud.com, 26 Ноября 2011 в 12:25, задача
На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 20ХХ г. (табл. 1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 20ХХ г. (прил. 1) Все эксплуатируемые основные средства используются в торговой деятельности.
Порядок заполнения табл. 7
В табл. 7 заносится каждое движение товарно-материальных ценностей. При поступлении товаров заполняются графы 1-4, 11, 12. Значения остатков (графы 11 и 12) определяются на основании данных граф 3,4 7,8. Графы 5, 6, 9, 10 в расчете остатков не участвуют.
В
случаях, когда поступают товарно-
В случаях, когда происходит продажа товарно-материальных ценностей, по которым ранее был получен аванс, помимо граф 1, 2, 7, 8, 11 и 12 заполняются также графы 9 и 10 на величину оплаченных ценностей. Например, если отгружается 100 ед. товара стоимостью 50 000 руб., за которые ранее был получен аванс в размере 30 000 руб., в графах 9 и 10 указывается 60 и 30 000 соответственно.
Помимо операций по поступлению и выбытию товарно-материальных ценностей в настоящей таблице также отражаются операции по их оплате. При этом отражается только последующая оплата ценностей, то есть авансы выданные и полученные в данной таблице не показываются.
При
оплате поставщику ранее приобретенных
товарно-материальных ценностей заполняются
графы 1, 2, 5, 6, при оплате покупателем
ранее отгруженных товарно-
5.
На основании данных ведомости учета материальных
ценностей (табл. 7) рассчитать стоимость
товаров, подлежащую учету в целях налогообложения
(табл. 8).
Таблица 8
Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения
| № п/п | Дата | Поступило | Выбыло | Остаток | Сумма, учиты-ваемая для целей налогооб-ложения | |||
| кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Остаток на 1 января 2009г. | ||||||||
| Сумки | ||||||||
| 4 | 13.01 | 1 400 | 2 800 000 | 1 400 | 2 800 000 | |||
| 6 | 27.01 | 380 | 1 064 000 | 1 020 | 1 736 000 | |||
| 13 | 5.02 | 140 | 392 000 | 880 | 1 344 000 | |||
| 21 | 18.02 | 500 | 1 400 000 | 380 | (-56 000) | |||
| 30 | 5.03 | 300 | 840 000 | 80 | (-896 000) | |||
| 37 | 17.03 | 1 400 | 2 800 000 | 1 480 | 1 904 000 | |||
| Итого сумок: | 2 800 | 5 600 000 | 1 320 | 3 696 000 | 1 480 | 1 904 000 | 3 696 000 | |
| Портфели | ||||||||
| 14 | 5.02 | 1 200 | 3 720 000 | 1 200 | 3 720 000 | |||
| 15 | 6.02 | 500 | 1 900 000 | 700 | 1 820 000 | |||
| 25 | 27.02 | 600 | 2 280 000 | 100 | (-460 000) | |||
| 43 | 28.03 | 400 | 1 520 000 | (-300) | (-1 980 000) | |||
| Итого портфелей: | 1 200 | 3 720 000 | 1 500 | 5 700 000 | (-300) | (-1 980 000) | 3 720 000 | |
| Итого: | 4 000 | 9 320 000 | 2 820 | 9 396 000 | 1 180 | (-76 000) | 7 416 000 | |
Порядок заполнения табл. 8
Данные в табл. 8 переносятся из граф 1, 2, 5, 6, 9 и 10 соответствующей табл. 7. Остатки, указываемые в графах 7 и 8, рассчитываются в обычном порядке, однако необходимо обратить внимание на то, что они могут быть отрицательными (в случае оплаты покупателем отгруженных товаров, которые еще не были оплачены поставщику). Такая ситуация нормальна и не является ошибкой.
В
случае положительных остатков стоимость
товаров, учитываемая для целей
налогообложения (графа 9), равна показателю
графы 6. В случае отрицательных остатков
стоимость товаров, учитываемая
для целей налогообложения, определяется
как сумма граф 6 и 8.
6.
На основании данных о хозяйственных операциях
(табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями
и заказчиками (табл. 5), данных о взаиморасчетах
с поставщиками и подрядчиками (табл. 6),
данных ведомости учета товарно-материальных
ценностей (табл. 7) заполнить Книгу учета
доходов и расходов (табл. 9)
Таблица 9
Книга учета доходов и расходов
| Регистрация | Сумма | |||
| № п/п | Дата и номер первичного документа* | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | 10 января 2009г. | Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2008г. | 5 352 | |
| 2 | 10 января 2009г. | Выплачена заработная плата за декабрь 2008г. | 8 885 | |
| 5 | 25 января 2009г. | Выплачена заработная плата за первую половину января 2009г. | 8 140 | |
| 7 | 29 января 2009г. | Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2 800 руб. | 1 456 000 | 1 040 000 |
| 12 | 4 февраля 2009г. | Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) | 760 000 | |
| 16 | 10 февраля 2009г. | Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2009г. | 2 860 | |
| 17 | 10 февраля 2009г. | Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2009г. | 3 080 | |
| 18 | 10 февраля 2009г. | Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009г. | 44 | |
| 19 | 10 февраля 2009г. | Выплачена заработная плата за вторую половину января 2009г. | 11 000 | |
| 20 | 15 февраля 2009г. | Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет) | 1 140 000 | 1 550 000 |
| 22 | 20 февраля 2009г. | Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) | 1 080 000 | |
| 23 | 22 февраля 2009г. | Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) | 1 400 000 | 1 000 000 |
| 24 | 25 февраля 2009г. | Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2009г. | 8 510 | |
| 29 | 3 марта 2009г. | Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) | 1 080 000 | 1 860 000 |
| 31 | 9 марта 2009г. | Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) | 840 000 | 600 000 |
| 32 | 10 марта 2009г. | Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2009г. | 2 990 | |
| 33 | 10 марта 2009г. | Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2009г. | 3 220 | |
| 34 | 10 марта 2009г. | Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009г. | 46 | |
| 35 | 10 марта 2009г. | Выплачена заработная плата за вторую половину февраль 2009г. | 11 500 | |
| 39 | 25 марта 2009г. | Выплачена заработная плата за первую половину марта 2009г. | 8 880 | |
| 41 | 27 марта 2009г. | Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) | 1 520 000 | |
| 43 | 28 марта 2009г. | Отгружен товар
покупателю в счет предоплаты (портфели):
400 шт. по цене 3 800 руб.
Спис. себ. (400*3100) |
1 520 000 | |
| 47 | 31 марта 2009г. | Признаны расходы на приобретение основных средств | 47 180 | |
| Итого за I квартал | 9 276 000 | 7 691 687 | ||
*
В связи с тем, что в задаче
отсутствуют указания на
7.
На основании данных Книги учета доходов
и расходов (табл. 9) рассчитать единый
налог, подлежащий уплате в I квартале
2009г.
Сумма полученных доходов за налоговый период: 9 276 000 руб.
Сумма полученных расходов за налоговый период: 7 691 687 руб.
Налогооблагаемая
база:
Единый
налог (15 %):
Список использованной литературы: