Отчет по практике в ООО «БалтПромОйл»

Задачи учета  кассовых операций:

• своевременно и полно оприходовать наличные деньги в кассу;
• постоянный и строгий контроль за сохранностью наличных денег в кассе;
• своевременность и полнота сдачи денежных средств в учреждения банка.

     Вся   денежная наличность сверх установленных  лимитов остатка денег в кассе  фирмы,  сдается в порядке и  сроки, согласованные с банком.

      Фирма имеет право хранить  в кассе наличные деньги сверх  установленных лимитов только  для оплаты труда, аванса, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в кассе. Все кассовые операции ведет главный бухгалтер, который также назначен на должность  кассира приказом руководителя фирмы. При поступлении денежных средств в кассу фирмы главный бухгалтер оформляет приходный кассовый ордер.

Д  50 – К 62 - 1280.00 р.- выручка от поступления товара.

Выдача наличных денег из кассы фирмы оформляется  расходным кассовым ордером.

Д 70 – К 50 - 6006.80 р. -  выданы денежные средства на отпускные работнику фирмы.

    В  конце рабочего дня бухгалтер  фирмы составляет кассовую книгу, первый лист которой остается в ней, а второй подшивается вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами в кассу. Учет кассовых операций ведется на активном счете 50 «Касса». Ежедневно на основании отчета кассира делают записи в оборотно - сальдовой ведомости (Приложение А).

    Основными  операциями по счету 51 «Расчетные  счета» являются:

• оплата за товар, оказанные услуги поставщикам;
• перечисление налогов во внебюджетные фонды;
• перечисление налогов в бюджет.

         В данной фирме учет денежных  средств ведется  на активном  счете 51 «Расчетный счет» (Приложение Б). Остаток показывает сумму денег на счете фирмы. По дебету отражают суммы денег поступившие на счет, по кредиту –  перечисленные суммы денег.                                                                                                                                                                          

Основным источником поступления денег на расчетный счет является, вносимая главным бухгалтером, выручка от реализации работ, услуг, которая оформляется объявлением на взнос наличности. Чековая книжка в ООО «БалтПромОйл» отсутствует в связи с ее ненадобностью, так как все выплаты из кассы осуществляются на основании поступления выручки от оказания работ, услуг. При сдаче денег на расчетный счет, главному  бухгалтеру отдается на руки квитанция, которая подшивается в кассу.

   Д 51 –  К 50 - внесена выручка от оказания  работ,  услуг на расчетный счет.

       В банковской выписке на следующий  день приходит ордер, который  свидетельствует о том, что  деньги перечислены на расчетный счет. Ежемесячно главный бухгалтер перечисляет  взносы в Пенсионный Фонд РФ, в Фонд Социального Страхования, НДФЛ на работников фирмы.

Д 68.01 – К 51  – перечислен НДФЛ подлежащий уплате в Межрайонную ИФНС России.

Расчеты с разными  поставщиками  также ведутся по расчетному счету.

Д 60 – К 51 – 21306(в  т.ч. НДС (18%): 3250.07) – оплата за автомобильное масло.

    Выписка  банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному  счету. Одновременно  она является  основанием для бухгалтерских  записей, которые отражаются по  счету 51 «Расчетный счет». 

      Синтетический учет расчетов  с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам) осуществляется по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Д 70 – К 20  - начислена заработная плата работникам фирмы.

   

      Заработная плата работникам  организации выдаётся в течение трёх дней, считая и день получения её в банке. По истечении трёх дней вся сумма невыданной (депонированной) заработной платы сдаётся на расчётный счёт в банке. На сданные суммы составляется один расходный кассовый ордер.   По истечении трёх дней кассир «закрывает» расчетно-платежную ведомость,  т.е. против фамилии лиц, не получивших зарплату, делает запись от руки «Депонировано». На всех лиц, не получивших зарплату, составляется реестр депонированных сумм. Одновременно делаются записи в книгу учёта депонентов. Последующая выплата депонированных сумм производится по расходным кассовым ордерам, на основании которых делается запись в книгу учёта депонентов.

Д 69 -  К 70       Д 70 – К 68     Д 70 – К 50        Д 20,23,25,26 – К70

Начислено пособие  за счет Фонда Социального Страхования за остальные дни болезни. Удержан НДФЛ суммы  пособия по временной нетрудоспособности. Выдано пособие  по временной нетрудоспособности из кассы предприятия. Начислено пособие  за счет средств работодателя за первые 2 дня болезни.

 

      4 Учет расчетов с подотчетными лицами

      Подотчетными лицами являются  работники организации, получившие  авансом наличные суммы денежных  средств на предстоящие административно  – хозяйственные и командировочные  расходы. Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения.

   Выдача  наличных денежных средств под  отчет на командировку оформляется  командировочным удостоверением  и расходным кассовым ордером после расчета бухгалтерией причитающихся сумм. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды утверждается руководителем организации. В течении 3 дней по возвращении из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчет на основе документов (счетов магазинов, товарных чеков, железнодорожных и авиационных билетов) и прилагается командировочное удостоверение. Хозяйственные расходы подтверждаются квитанциями почтовых отделений, мастерских по ремонту техники или автомобилей, счетами и чеками магазинов.

Д 71 – К 50-1   Д 71 – К 51   Д 71 – К 55 Д 71- К 91-1   Д 20,23,25,26 – К 71   Д 10 – К 71     Д 70 – К 7 Д 91-2 – К 71

Выдано в  под отчет на хозяйственные нужды или на командировочные расходы в руб. Перечисление  денежных средств по месту нахождения подотчетного лица. Получение средств  под отчет с корпоративной  кредитной карты. Положительные курсовые разницы при расчетах по загранкомандировкам. Подотчетные  суммы, использованные  на производственные нужды. Подотчетные суммы, использованные на покрытие расходов, связанных с процессом заготовления  ТМЦ или с их приобретением. Возмещение  долга по подотчетным суммам. Отрицательные курсовые разницы  при расчетах по загранкомандировкам.

     Остаток  неиспользуемых сумм сдается  подотчетным лицом в кассу  по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы  по расходному кассовому ордеру  в день сдачи авансового отчета. Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному ему авансу. Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 (это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму невозмещенного перерасхода).

     5 Учет уставного и добавочного капитала  

       Формирование  уставного капитала  производится с целями создания  организации и ее организационно - правовой формы. Уставный капитал  является основным источником  формирования собственных средств организации и представляет совокупность средств, первоначально вложенных в организацию ее собственниками. Уставный капитал АО определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. АО может быть открытым (ОАО) или закрытым (ЗАО). Как известно, минимальный уставный капитал ЗАО должен составлять не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, ОАО – не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда. Величина УК фиксируется в уставе АО и может изменяться только в порядке, предусмотренным для изменения самого устава. Несмотря на различия в образовании УК предприятий разных форм собственности, учет УК и его движения организуется на счете 80 «Уставный капитал». Счет - пассивный, фондовый, кредитовое сальдо счета показывает сумму зарегистрированного УК; оборот по дебету – уменьшение УК, оборот по кредиту – увеличение УК по различным причинам.

     В  фирме ООО «БалтПромОйл» сформирован добавочный капитал, он является одним из внутренних источников финансовых средств. ДК образуется в основном за счет стоимости внеоборотных активов (по результатам переоценки, эмиссионного дохода, при продаже акций выше их номинал). Он учитывается на счете 83 «Добавочный капитал». Счет – пассивный, кредитовое сальдо счета показывает сумму образованного ДК, оборот по кредиту – образование и пополнение ДК. Аналитический учет по счету 83 ведется таким образом, чтобы  обеспечить формирование информации по направлениям использования средств добавочного капитала. При журнально-ордерной форме учета операции, отражаемые на счете 83, учитывают в журнале-ордере №12. 

Д 80 – К 75   Д 80 – К 81   Д 75.1- К80 Д 84,83 – К 80   Д 83 – К 02   Д 83 – К 01       Д 01 – К 83   Д 75.1 – К 83   Д 02 – К 83

Уменьшение  УК при выходе акционеров или участников из общества. Уменьшение  УК при выкупе и аннулировании  собственных акций или долей. Образование УК в момент регистрации. Увеличение  УК за счет нераспределенной прибыли  или добавочного капитала. Суммы ДК направленные на увеличение амортизации при дооценке основных средств.  Суммы ДК  направленные на уценку стоимости имущества при  переоценки в случае, если в предыдущие годы была проведена дооценка основных средств. Образование и пополнение ДК за счет дооценки основных средств. Образование и  пополнение ДК за счет эмиссионного дохода. Образование и  пополнение ДК за счет уменьшение накопленной  амортизации при переоценки, если была проведена дооценка основных средств.

 

     6 Учёт кредитов банка и заемных средств

      Банковский кредит является важным  источником заемных средств организации.  Кредитно - расчетные отношения организации  с банками строятся на добровольной  основе и обоюдной заинтересованности  партнеров. Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов, регулируются правилами банка. В зависимости от срока, на которые выдаются кредиты, они делятся на: краткосрочные (на срок не более одного года под запасы сырья, материалов) и долгосрочные ( на срок свыше одного года, на затраты по внедрению новой техники, расширению производства). Срочность кредита определяется его   сроками возврата, погашения. Расчетно-кредитные операции, связанные с получением и погашением банковских кредитов, учитываются на счетах 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Д 66,67 – К 51,52	Погашения кредитов банка и займов.
Д 66,67 – К 91\1	Положительная курсовая разница по валютным кредитам и займам.
Д 66, 67 – К 50, 51	Погашение задолженности  по краткосрочным и долгосрочным займам.
Д 51, 52 – К 66, 67	Суммы, поступивших, полученных кредитов и займов.
Д 60 – К 66, 67	Оплата задолженности  поставщикам за счет предоставленных  кредитов.
Д 50, 51, 52, 70 – К 66, 67	Суммы полученного  займа, выданного простого векселя.

 

ООО «БалтПромОйл» использует преимущественно кредиторскую задолженность и краткосрочные кредиты и займы как источник покрытия оборотных активов. Кредиторская задолженность является самым дешевым источником, но вместе с тем для него характерен высокий уровень риска невыполнения обязательств.

 

 

7 Анализ состава  и динамики фонда заработной  платы

Анализ фонда  заработной платы производится для  изучения состава, пропорций и тенденций её изменения, выбора оптимального варианта реализации общенародных и коллективных интересов через удовлетворение личного интереса каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов их формирования и изменения. Для анализа состава, пропорций и динамики фонда заработной платы формируется аналитическая таблица (таблица 7.1).  Источники информации: отчет по труду (ф.№1-т (годовая)), отчет по труду и прогноз высвобождения работников (ф.№1-тВ (месячная)), отчет о затратах на производство продукции (ф.№ 5-з (годовая)), отчет о прибылях и убытках (ф. №2 (годовая)), плановые данные, аналитические данные бухгалтерского учета.