Направления снижения издержек на предприятии на примере ОАО "ТАИФ-НК НПЗ"

Цех № 04 - установка  ЭЛОУ-АВТ-7 для переработки смеси  нефтей Ромашкинского, Тюменского и Прикамского месторождений мощностью 7 млн.тн. в год. Разработчик проекта - ВНИИПИ-нефть, г.Москва, год пуска – 1979 г. С численностью персонала 88 человек;

Цех № 05 - товарно-сырьевой парк ТСБ-2, предназначен для приема и откачки на установку ЭЛОУ-АВТ-7 нефти, хранения и отгрузки в ж/д цистерны и автобойлеры дизтоплива, бензина. С численностью персонала -178 человек. Кроме того, в цехе № 05 имеются три участка:

Участок № 1 - состоит  из 5 резервуаров емкостью по 10000м3 каждый. Четыре резервуара железобетонных, один - металлический. Имеется насосная по перекачке мазута на эстакаду для налива в ж/д цистерны и циркуляции в резервуарах. Сливо-наливная эстакада оборудована 54 стояками для налива мазута, лотками для приема мазута в два приемных бака емкостью по 600 м каждый и оборудованных погружными насосами.

Участок № 2 - состоит  из двух железобетонных резервуаров  емкостью по 30000 м каждый. Имеется  насосная по перекачке мазута на эстакаду для налива в ж/д цистерны, а также для циркуляции мазута в резервуарах. Сливо-наливная эстакада оборудована 58 стояками для налива мазута и лотками для слива мазута в два приемных бака емкостью по 10000м3 каждый и оборудованные погружными насосами.

Участок № 3 - состоит  из насосной и эстакады, предназначенных  для налива в ж/д цистерны дизтоплива, для этого имеется 24 стояка .Эстакада оборудована 46 стояками для слива прямогонного бензина и 23 стояками для слива нефти. Разработчик проекта - ВНИИПИ-нефть, г.Москва, год пуска- 1979г.

Цех № 06 локальные  очистные сооружения, предназначены  для механической очистки от взвешенных веществ и нефтепродуктов промливневых стоков, которые затем поступают на биологические очистные сооружения. С численностью персонала - 52 человека. Разработчик проекта - ВНИИПИ-нефть, г.Москва, год пуска - 1979 год.

Цех № 10 - управление, численность 124 человека.

Все цеха нефтепереработки оснащены необходимыми техническими средствами производства и контроля, согласно проектам.

На ОАО «ТАИФ-НК НПЗ» работает установка ЭЛОУ-АВТ, предназначенная, в первую очередь, для обеспечения  сырьем (нефтехимической нафтой) соседнего этиленового завода. Кроме того, на нем производятся еще три нефтепродукта:

дизельное топливо (содержание серы 1%);

топливный мазут (содержание серы 3,5%);

вакуумный остаток.

Дизельное топливо  с содержанием серы 1% реализуется  на местном рынке, а вакуумный  остаток продается на битумную установку  по низкой цене. Топливный мазут  с содержанием серы 3,5% также реализуется  на местном рынке по низкой цене, но после 2005 г. рыночный спрос на этот продукт сократится в результате введения ограничений на его использование по экологическим соображениям.

ОАО «ТАИФ-НК НПЗ» производит первичную переработку нефти  и отгружает потребителям прямогонный  бензин, мазут топочный, дизельное  топливо, газойль, полугудрон.

Проектная мощность установки по переработке нефти  ЭЛОУ-АВТ-7 равна 7 млн.тонн/год. Это значит, что установка способна переработать максимально:

в месяц – 636000 тонн;

в сутки – 20600 тонн;

в час – 858 тонн.

Оптимальная максимальная часовая нагрузка установки по нефти  – 700 тонн/час.

Таким образом, можно  отметить, что у анализируемого предприятия  имеются все возможности для  отлаженной, экономически эффективной  деятельности.

В следующем параграфе  рассмотрим особенности управления издержками на примере ОАО «ТАИФ-НК НПЗ».

 

2.2 Анализ  затрат и взаимосвязи объема  производства, себестоимости и прибыли  на предприятии

 

В данной части дипломной  работы построим уравнение общих  затрат по методике, описанной нами в параграфе 1.2. Для этого из данных об объеме производства и затратах за период выберем максимальные и  минимальные значения соответственно объема и затрат в единицу времени

Представим порядок  расчетов на примере ОАО «ТАИФ-НК НПЗ». В таблице 2 приведены исходные данные об объеме производства и затрат за анализируемый период (2009 г.) по мазуту.

 

Таблица 2

Динамика  объема производства и затрат на производство по ОАО «ТАИФ-НК НПЗ»за 2009 год по мазуту

Моменты наблюдения отчета	Объем производства (количество изделий)	Затраты на производство (тыс.руб.)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12	100 120 110 130 124 121 136 118 124 120 170 138	700 850 800 900 870 820 930 780 900 840 980 930

 

Из таблицы 2 видно, что максимальный объем производства в единицу времени (например, в  день) за период составляет 170 изделий, минимальный — 100. Соответственно максимальные и минимальные затраты на производство составили 980 тыс.руб. и 700 тыс.руб. Разность в уровнях объема производства составляет 70 (170 - 100), а в уровнях затрат - 280 тыс. руб. (980 - 700). Ставка переменных расходов на 1 изделие составит 4000 руб. (280000: 700).

Общая величина переменных расходов на минимальный объем производства составит 400 тыс. руб. (100 х 4000), а на максимальный объем — 680 тыс. руб. (170 х 4000).

Общая величина постоянных затрат определяется как разность между  всеми затратами на максимальный (минимальный) объем производства и  переменными затратами. Для нашего примера она составит 300 тыс. руб. (700 — 400 или 980 — 680).

Уравнение затрат для  данного примера имеет вид

 

Z = 30 + 0,4 х Х,(7)

 

где Z — общие  затраты (в тыс. руб.),

Х — объем производства.

Графически уравнение  затрат отображается прямой линией, проходящей через три характерные точки (рис. 4).

На оси ординат (оси затрат на производство) линия  проходит через точку, соответствующую  величине постоянных расходов. Линия  постоянных расходов параллельна оси  абсцисс (оси объема производства). Линия затрат проходит также через  точки пересечения максимального  объема производства с соответствующими значениями общих затрат на производство.

Общая сумма затрат может измениться в зависимости  от выпуска продукции, ее структуры, уровня сменных затрат на единицу  продукции и суммы постоянных затрат.

 

 

Рис. 4. Зависимость  изменения затрат от объема выпуска  продукции

 

Рассмотрим характер изменений себестоимости продукции  под влиянием изменения объема производства (табл. 3).

 

Таблица 3

Зависимость общей суммы затрат и себестоимости  единицы продукции под влиянием изменения объема производства

Объем производства, тыс. руб.	Себестоимость, тыс. руб.			Себестоимость 1 рубля  производимой продукции, руб.
	постоянные затраты	переменные затраты	всего	постоянные затраты	переменные затраты	всего
2598	691	2182	2873	0,27	0,84	1,11
2773	691	2329	3020	0,25	0,84	1,09
3069	691	2578	3269	0,23	0,84	1,07
3992	691	3353	4044	0,17	0,84	1,01
4033	691	3388	4079	0,17	0,84	1,01
4214	691	3540	4231	0,16	0,84	1,00

 

Из данной таблицы  видно, что сумма постоянных затрат в размере 691 тыс. руб. является фиксированной  для всех объемов производства. Абсолютная ее величина не изменяется с повышением объемов производства продукции, но на единицу продукции затраты  уменьшаются пропорционально росту  объемов производства: объем производства повысился и постоянные затраты  на единицу продукции уменьшились  во столько же раз. Переменные затраты

в себестоимости  всего выпуска повышаются пропорционально  изменению объема производства, но в себестоимости единицы продукции  они составляют постоянную величину.

Для наглядности  представленных данных зависимость  себестоимости единицы продукции (1 руб.) от объема выпуска мазута представим на графике (рис. 5).

 

Рис. 5. Зависимость  себестоимости 1 руб. продукции от объема производства

 

На рисунке 5 хорошо видно, что себестоимость 1 руб. продукции  уменьшается при увеличении объема производства. Отсюда можно сделать  вывод, что одним из резервов снижения себестоимости в данном случае единицы  продукции (1 руб.) является повышение  объемов производства, которое позволяет  уменьшить долю постоянных затрат в  себестоимости 1 руб. продукции.

Взаимосвязь объема производства и себестоимости продукции  должна учитываться при анализе  себестоимости как всего выпуска, так и единицы продукции.

Затраты на производство продукции приведены в таблице 4.

 

Таблица 4

Затраты на производство продукции

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %.
	2008г.	2009г.	+ , -	2008г.	2009г.	+ , -
1. Материальные  затраты.	8143	4527	-3616	51,35	37,57	-13,77
2. Заработная плата.	3489	3681	192	22,00	30,55	8,55
3. Отчисление на  социальное страхование.	1402	1384	-18	8,84	11,49	2,65
4. Амортизация.	665	534	-131	4,19	4,43	0,24
5. Другие затраты.	2144	1911	-233	13,52	15,86	2,34
6.Всего производственных  затрат.	15843	12037	-3806	99,91	99,91	0,00
7. Коммерческие  затраты.	15	11	-4	0,09	0,09	0,00
8. Полная себестоимость,  в т.ч.	15858	12048	-3810	100,00	100,00	0,00
8.1. Переменные затраты.	13638	10072	-3566	86,00	83,60	-2,40
8.2. Постоянные затраты.	2220	1976	-244	14,00	16,40	2,40

 

Как видно из таблицы 4, затраты предприятия в 2009 г. ниже затрат в 2008 г. на 3810 тыс. руб. Уменьшение затрат состоялось по материальным затратам (3616 тыс. руб. или 13,77% по отношению к  структуре затрат), отчислениям на социальное страхование (18 тыс. руб. или +2,65% по отношению к структуре  затрат), другим затратам (233 тыс. руб. или +2,34%), амортизации (131 тыс. руб. или +0,24%), коммерческим затратам (4 тыс. руб. или 0%). Наибольшее уменьшение затрат произошло по статье материальных затрат (3616 тыс. руб.). Увеличились затраты по статье заработной платы – на 192 тыс. руб. (+8,55% в структуре затрат).

Сумма переменных и  постоянных затрат уменьшилась соответственно на 3566 тыс. руб. и 244 тыс. руб. Если анализировать  изменение структуры постоянных и переменных затрат, то доля переменных затрат в структуре себестоимости  уменьшилась, а доля постоянных затрат увеличилась на 2,4%.

Структура затрат в 2008 г. и в 2009 г. представлена на рис. 6 и рис. 7.

 

Рис. 6. Структура  себестоимости затрат по экономическим  элементам в 2008 г.

 

Хотя в 2009 г. объем  производства уменьшился, произошло  увеличение статьи заработной платы  в структуре себестоимости (+8,55%). Данное увеличение свидетельствует  о перерасходе фонда оплаты труда, что связано с недостаточной  загрузкой предприятия, простоями. В данном случае статья заработной платы является хорошим резервом для снижения себестоимости продукции, но для этого необходимо увеличивать  объемы производства. По другим статьям  произошло незначительное увеличение затрат, что тоже имеет связь с  малыми объемами производства мазута.

Рис. 7. Структура  себестоимости затрат по экономическим  элементам в 2009 г.

 

Единственной статьей, по которой произошло значительное уменьшение затрат в структуре себестоимости, является статья материальных затрат (-13,77%), что свидетельствует об использовании  резервов снижения себестоимости в 2009 г., которые позволили уменьшить  долю материальных затрат в себестоимости  продукции.

Из данных расчетов можно сделать вывод, что общая  сумма затрат может измениться в  зависимости от выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы  постоянных затрат.

Основная модель отчета для анализа прибыли представлена в таблице 5.

 

Таблица 5

Модель  отчета для анализа прибыли

Наименование статьи	Сумма, млн.руб.
Объем реализации мазута	1500
Переменные затраты	1000
Маржинальный доход	500
Постоянные расходы	300
Прибыль от реализации	200