В) Отклонение объема по эффективности 

     ∆_н.р.^эф-ть = (Т_опр^нvф-Т_опр^ф )* _н.р

     ∆_н.р.^эф-ть = (66000-63000)*5= 15000 долл. (Б) 

     Г) Отклонение объема по мощности 

     ∆_н.р.^мощ. = (Т_ОПР.^факт –Т_ОПР^см.)* C¯ н.р

     ∆_н.р.^мощ = (63000-60000)*5 = 15000 долл. (Б) 

     Совокупное  отклонение по переменным накладным расходам 

     ∆И̃_н.р = И̃_{н.р.норм.}  -И̃_{н.р.факт.}

     ∆И̃_н.р  = 198000-200000 = -2000 долл. (Н)

     И̃_н.р  = 3*66000=198000 долл.

     Основные  причины отклонений:

1. Отклонение по труду вспомогательных работников
2. Отклонение по косвенным материальным затратам
3. Отклонение потреблению электроэнергии
4. Отклонение по техобслуживанию

 

     А) Отклонение переменных накладных расходов от сметных 

     И̃_н.р.см. = Т_ОПРф-_н.р.

     И̃_н.р.см. = 63000*3 = 189000 долл.

     ∆И̃_н.р  = 189000-200000 = -11000 долл. (Н) 

     Б) Отклонение переменных накладных расходов по эффективности 

     ∆И̃_н.р^эф-ть = (Т_ОПР^Vф –Т_ОПР^ф )* _н.р.

     ∆И̃_н.р^эф-ть  =(66000-63000)*3= 9000 долл. (Б) 

     Причины отклонений:

     Отклонения  по эффективности возникают из-за того, что рабочие затратили большее  количество часов, чем требовалось  для изготовления продукции по норме.

Отклонение  по реализации

 

Отклонение  по доходу от реализации 

∆П_ф = Д_ф-З_нVф=1089000 – 924000 = 165000 долл. (Б)

Д_ф =99*11000=1089000 долл.

З_нVф = 84*11000=924000 долл.

∆П= П_ф - П_см = 144350-140000= 4350 долл. (Б) 

Отклонение  по цене реализации 

∆П= (Ц_ф-Ц _н)*V_ф= (99-98)*11000 = 11000 долл. (Б)

∆Ц_реал =(р^ф –р^см )* V_факт = (15-14)*11000 = 11000 долл. (Б)

р^ф =(Ц-С)=99-84 = 15

р^см= 98-84 =14 

Отклонение  по объёму реализации 

∆П_ц=(V_ф-V_см)* р^см = (11000-10000)*14 = 14000 долл. (Б)

 

Сопоставление сметной и фактической  прибыли

 

     Сметная чистая прибыль: 140000 долл. 

     Отклонение  по реализации: 25000 долл. (Б)

     ∆Ц_реал = 11000 долл. (Б)

     ∆V_реал = 14000 долл. (Б) 

     Отклонение  по основным материалам: 7550 долл. (Н)

     по  цене на материалы: 15550 долл. (Н)

          матер.А: 16400 долл. (Н)

          матер.В: 850 долл. (Б) 

     по  объёму расхода материалов: 8000 долл. (Б)

          матер.А: 3000 долл. (Б)

          матер.В: 5000 долл. (Б)  

     Отклонение  по з/п: 29100 долл. (Н)

     по  ставке з/п: 44100 долл. (Н)

     по  производительности труда: 15000 долл. (Б) 
 

     Отклонение  по постоянным накладным  расходам: 18000 долл. (Б) 

     по  расходам: 12000 долл. (Н)

     по  объему: 30000 долл. (Б)

     по  мощности: 15000 долл. (Б)

     по  эффективности: 15000 долл. (Б) 

     Отклонение  по переменным накладным  расходам: 2000 долл. (Н) 

          -по расходам: 11000 долл. (Н)

          -по эффективности: 9000 долл. (Б)  
 

     Общее отклонение = 25000-7550-29100+18000-2000 = 4350 долл. (Б) 

     П_ч = 140000+4350 = 144350 долл.

 

Анализ  и отчет по основным материалам, труду  ОПР, по накладным расходам

 
 
 

     Основные  материалы

       
 

     Труд  ОПР

       
 

     Накладные расходы

       
 
 
 
 
 
 
       

Отчет об исполнении сметы 

     Руководитель  центра ответственности должен иметь  подробный анализ отклонений, чтобы  осуществлять руководство. Поэтому  подробные отчеты об исполнении сметы  должны исполняться ежемесячно или  даже еженедельно. Цеховый отчет об исполнении сметы должен содержать только те статьи, которыми может управлять или на которые может влиять руководитель центра ответственности. 

     Отклонение  по ценам на материалы и по объему в отчете не представлены, т.к. они  находятся за рамками контроля руководителя центра ответственности. 

     Отклонение  по объему (пл мощностям и эффективности) показаны в неденежном выражении (часах). Эти отклонения представлены тремя контрольными коэффициентами: 

     К_V= Т_{см Vф} / Т_смVсм=(66000/60000)*100%=110% 

     К_эф = Т_{см Vф} / Т_ф=(66000/63000)*100%=104,8% 

     К_{исп.мощ.} = Т_ф / Т_см=(63000/60000)*100%=105% 
 
 

     Типичный  цеховой отчет  об исполнении сметы

       
 

     Контрольные коэффициенты

     По  эффективности 104,8%

     По  мощности 105%

     По  объему 110%

 

Заключение

 

     В курсовой работе был проведен анализ и учет отклонений фактических затрат от нормативных с использованием системы калькуляции издержек по нормативам.

      

     Были  найдены следующие отклонения: 

     1.Отклонение  по цене на материалы

     2.Отклонение  по объему расхода материалов

     3.Отклонение  по трудозатратам

     4.Отклонение  по накладным расходам 

     Были  представлены:

     1.Сопоставление  сметной и фактической прибыли

     2.Анализ  и отчет по основным материалам, труду ОПР, по накладным расходам

     3.Отчет  об исполнении сметы 

     Полученная  прибыль предприятия оказалась  больше планируемой на  4350 долл. И  составила  144350 долл. В основном все  фактические результаты гораздо  лучше, чем нормативные. Это говорит  о том, что предприятие работало без перебоев, во время выпускало  продукцию, проводилось хорошее  техническое обслуживание станков  и оборудования.