Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию 

Санкт-Петербургский  государственный политехнический  университет 

Факультет экономики и менеджмента 

Кафедра экономики и менеджмента в  энергетике и природопользовании

 

 

 

 

 

 

  

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине: «КОНТРОЛЛИНГ» 

на тему: «Калькуляция себестоимости по нормативным затратам и анализ отклонений» 
 
 
 

Выполнила: студентка группы 5073/12

Ильичева  В.П.

_____________________

Приняла:

Малинина  Т.В.

____________________

«__» _______________ 2011 год 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2011 год 

Оглавление

Введение 3

Исходные данные 4

Отклонение по основным материалам 5

Отклонение по трудозатратам 6

Отклонение по накладным расходам 7

Отклонение по реализации 8

Сопоставление сметной и фактической прибыли 9

Анализ и отчет по основным материалам, труду ОПР, по накладным расходам 10

Отчет об исполнении сметы 11

Заключение 12 
 

 

Введение

     Целью курсовой работы является анализ и  учет отклонений фактических затрат от нормативных с использованием системы калькуляции издержек по нормативам.

      

     Анализ  отклонений проводится по трем основным группам:

     1.По  издержкам реализации и обращению

     2.По  совокупным производственным затратам

     3.По  доходу от совокупной реализации 

     Задача  курсовой работы: проанализировать  как изменится полученная  прибыль от планируемой; проанализировать причину отклонений. 

     Отклонение  по прибыли:

     1.Отклонения  по совокупным затратам (∆И_∑):

        1.1.Отклонение по основным материалам:

           1.1.1.Отклонение по цене на материалы (∆И_ц.м.)

           1.1.2.Отклонение по объему расхода материалов (∆И_р.м.)

        1.2.Совокупное отклонение по заработной плате:

           1.2.1.Отклонение по ставке заработной платы (∆З_зп)

           1.2.2.Отклонение по производительности  труда (∆ПТ)

        1.3. Отклонение по переменным накладным расходам (∆_н.р.):

           1.3.1.Отклонение переменных накладных  расходов от сметных

           1.3.2.Отклонение переменных накладных  расходов по эффективности

        1.4. Отклонение постоянных накладных расходов (∆_н.р.):

           1.4.1.Отклонение постоянных накладных  расходов

           1.4.2. Отклонение постоянных накладных  расходов по объему:

              1.4.2.1.Отклонение объема по мощности

              1.4.2.2.Отклонение объема по эффективности

     2. Отклонения по реализации (∆R_∑):

        2.1.Отклонение по ценам реализации

        2.2.Отклонение по объему реализации

        2.3.Отклонение по доходу от  реализации 
 

     Необходимо  рассчитать:

     1.Коэффициент  объема производства

     2.Коэффициент  эффективности

     3.Коэффициент  использования мощностей

 

Исходные  данные

Отклонение  по основным материалам

 

     Отклонение  по цене на материалы 

     ∆И_ц.м. = (Ц_н-Ц_ф)*V_ф

     ∆И_ц.м.А. = (1-1,4)*41000= -16400 долл. (неблагоприятное отклонение)

     ∆И_ц.м.В.  = (2-1,9)*8500= 850 долл. (благоприятное отклонение)

     Совокупное  отклонение = 15550 долл. (неблагоприятное отклонение) 

     Причины отклонений:

1. Отдел закупок предприятия закупает материалы по более высокой цене.
2. Время закупки материалов и время их использования не совпадает.
3. Отрицательное отклонение из-за низкой эффективности работы с поставщиками.
4. Отрицательное отклонение вследствие рыночного повышения цен поставщиков.
5. Положительное отклонение ввиду низкого качества материала, обнаруживаемого при входном контроле.
6. Положительное отклонение ввиду низкого качества материала, обнаруживаемого в ходе производственного процесса.
7. Повышение цены поставщиком за срочность поставки.
8. Положительное отклонение ввиду несоответствия материала техпроцессу.

     Отклонение  по объему расхода  материалов 

     ∆И_{расх.матер.} = (V_н -V_ф )*Ц_н

     ∆И_{расх.матер.А}  = ((4*11000)-41000)*1 = 3000 долл. (Б)

     ∆И_{расх.матер.В}  = ((1*11000)-8500)*2 = 5000 долл. (Б)

     Совокупное  отклонение = 8000 долл. (Б)

     Нормативные расходы материалов корректируются на фактический объем производства. Используется принцип гибкой сметы. 

     Причины отклонений:

1. Неосторожная погрузка или разгрузка материалов.
2. Изменение методов производства или контроля.
3. Положительное отклонение из-за низкого контроля движения материалов между складами.
4. Положительное отклонение из-за низкого контроля получения в цех и выдачи материалов в производство.
5. Положительное отклонение из-за закупки материалов низкого качества.
6. Положительное отклонение из-за краж.
7. Отклонения из-за изменения технологического процесса
8. Отклонения ввиду изменений требований контроля качества.

 

Отклонение  по трудозатратам

 

     Отклонение  по ставке заработной платы 

     ∆З_зп = * Т_факт.

     ∆З_зп = (5-5,7)*63000 = -44100 долл. (Н) 

     Причины отклонений:

1. Повышение заработной платы по договору, что не отражено в нормативной ставке (неконтролируемое отклонение).
2. Повышение ставки по требованию персонала.
3. Повышение ставки при сверхурочной работе.
4. Повышение ставки при усреднении ставки.
5. Повышение ставки при использовании работника большей квалификации.

     Отклонение  по производительности труда 

     ∆ПТ = (Т_норм.–Т_факт. )* _. 

     Т_норм.^Vф = 6*11000=66000 ч

     ∆ПТ= (66000-63000)*5 = 15000 долл. (Б) 

     Причины отклонений:

1. Разная сложность работы.
2. Повышение отклонения из-за материалов низкого качества
3. Повышение отклонения из-за некачественного технического обслуживания станков.
4. Повышение отклонения из-за использования нового оборудования.
5. Повышение отклонения из-за изменения технологических процессов.
6. Изменение отклонений из-за изменения норм контроля качества.

     Совокупное  отклонение по труду:

     ∆ПТ + ∆З_зп = -44100 +15000= -29100 долл.

     И_тр^н = 30 * 11000 = 330000 долл.

     И_тр^ф = 63000*5,7= 359100 долл.

     Суммарное отклонение = -29100 долл. (Н)

 

Отклонение  по накладным расходам

 

     Совокупное  отклонение по постоянным накладным расходам 

     ∆_н.р.∑=(_{н.р.норма} -_{н.р.факт} )

     _{н.р.норма} = _н.р. * Т_опрV_ф =5*66000 = 330000 долл.

     ∆_н.р.∑ = (330000-312000) = 18000 долл. (Б) 

     А) Отклонение постоянных накладных расходов 

     ∆_{н.р .}= _{н.р.смета}- _{н.р.факт.}

     ∆_н.р. = 300000-312000 = -12000 долл. (Н) 

     Причины отклонений:

1. изменение заработной платы контролеров;
2. назначение дополнительных контролеров.

 

     Б) Отклонение постоянных накладных расходов по объему производства 

     ∆_н.р.V = (Т_ОПРv_ф- Т_ОПРсм)*_н.р

     ∆_н.р.V = (66000-60000)*5 = 30000 долл. (Б) 

     Причины отклонений:

1. колебание спроса на продукцию (неконтролируемое);
2. трудовые конфликты;
3. недостаток материалов;
4. неэффективность труда;
5. низкое качество продукции;
6. поломка станков и оборудования;
7. слабое производственное планирование.