Толлинг

     Особенностью  отечественного рынка является то, что активное распространение термина "толлинг" в России связано  в основном со схемами работы иностранных  контрагентов российской алюминиевой  промышленности.

     В то же время, было бы ошибкой считать, что толлинг возник только в условиях перехода российской экономики к рынку. "Давальческие схемы фактически были реализованы в хозяйственном обороте в отраслях промышленности бывшего СССР.

     В этом можно удостовериться на примере  текстильного промышленного объединения. В такое объединение включались хлопковые базы, прядильно-ткацкие и отделочные фабрики. Перерабатывающим предприятиям фактически не требовалось наличия собственных оборотных средств. Кредитование закупок хлопка производителями тканей осуществлялось автоматически. Ссуды на сезонную закупку хлопка выдавались ежегодно и зачислялись на специальный ссудный счет. Впоследствии, по исчерпании ссуды, деньги на данный специальный ссудный счет автоматически добавлялись по мере предъявления счетов хлопковых баз. Кредитование поставок основного вида сырья для отделочных фабрик происходило по аналогичной схеме.

     При этом поставщики рассчитывались с переработчиками  только за фактически выполненную работу плюс отчисления в фонд экономического стимулирования предприятий.

     С распадом СССР толлинг существовать не перестал. В конце 80-х годов начали развиваться процессы передачи небольшими фирмами и кооперативами сырьевых ресурсов на переработку крупным и средним государственным предприятиям" http://www.tolling.ru .

     Это было взаимно выгодным по следующим причинам.

     Образующиеся  в большом количестве в то время  коммерческие фирмы и кооперативы, не обладали производственными мощностями. Все, что они имели - небольшой  свободный капитал. Казалось бы, несущественное преимущество. Однако, благодаря мобильности и не обремененные накладными расходами, они могли приобретать сырье на только что появившихся российских биржах. Желания и возможности вкладывать средства у этих только что организованных фирм не было и они были крайне заинтересованы в передаче приобретенного сырья для дальнейшей переработки на свободные производственные мощности существовавших в то время государственных предприятий.

     Последние же, страдали от нехватки оборотных  средств. Они были связаны обязательствами  отчислений в различные фонды, а излишние средства изымались вышестоящими организациями. Результатом этого явилось отсутствие свободных денежных средств.

     Кроме того, в конце 90-годов предприятия  начали испытывать нехватку сырьевых ресурсов. Это было вызвано во многом, разрушением вертикально-интегрированных цепочек производства, нарушением старых структурных связей между бывшими республиками СССР. Это привело к отсутствию должной загрузки мощностей предприятий и привело к спаду производства. Предприятия были вынуждены совершать первые шаги свободной деятельности. Пожалуй, ярче всего данная ситуация проявилась в легкой промышленности, которая стала пионером в использовании давальческих схем в производстве швейных и трикотажных изделий.

     Следующий этап развития толлинга связан с его проникновением в различные области российской экономики. Причем, получила распространение как переработка отечественного сырья иностранными компаниями, так и переработка отечественного сырья за рубежом.

     Наряду  с легкой промышленностью пионерами  использования давальческих условий переработки стали российские сахарные заводы.

     Схемы толлинга в металлургии были впервые  использованы в 90-х годах в алюминиевом  производстве.

     Они применялись при переработке  зарубежных и отечественных бокситов на российских предприятиях с дальнейшим вывозом продуктов переработки за рубеж. Применение толлинга именно в алюминиевой отрасли было связано с наличием значительных льгот в плане таможенного и налогового таможенного обложения.

     Доля  производства первичного алюминия по толлинговой схеме в России доходила до 90% от общего объема производства. Одновременно развивался толлинг в металлургии. В настоящее время толлинг применяется в сельском хозяйстве, в частности, в производстве комбикормов, переработке молоке, яиц и т.д.

     3. Виды и особенности российского толлинга

     3.1 Виды толлинговых схем в России

     Одной из важнейших объективных причин распространения и использования  толлинга в России можно назвать  дефицит собственного сырья у  многих предприятий при наличии  мощного производственного комплекса. Аналогично развитию толлинга способствовало также и отсутствие у предприятий оборотных средств, достаточных для приобретения необходимого количества сырья. Сказалось и социальное давление со стороны не загруженного работой производственного персонала перерабатывающих предприятий, требующего немедленной и максимальной загрузки, а следовательно, выдачи заработной платы. Существенную роль сыграла и реальная угроза прекращения производства в некоторых отраслях промышленности.

     "Виды  толлинговых схем различаются в зависимости от ассортиментных групп давальческого сырья. По этому признаку можно выделить следующие группы:

     1) переработка на давальческих  условиях подакцизных видов минерального  сырья;

     2) переработка на давальческих  условиях минерального, химического, фармацевтического сырья;

     3) производство на давальческих  условиях продукции легкой промышленности, в первую очередь изделий швейного  производства;

     4) переработка и производство на  давальческих условиях подакцизной  продукции;

     5) переработка на давальческих условиях сельскохозяйственного сырья и производство пищевой продукции.

     Кроме того, толлинговые схемы различаются  и по признаку резидентности собственников  и переработчиков сырья.

     В зависимости от того, резидентами  каких стран являются собственники и переработчики давальческого сырья, различают операции:

     связанные с переработкой отечественными предприятиями  давальческого сырья, принадлежащего отечественным субъектам хозяйствования;

     по  переработке импортного давальческого  сырья на таможенной территории РФ;

     по  переработке сырья, принадлежащего российским субъектам хозяйствования, вне таможенной территории республики" www.tolling.ru.

     3.2 Экономические преимущества использования  толлинговых схем

     Толлинг приносит существенные преимущества как  участвующим в схеме компаниям, так и на макроэкономическом уровне, экономике в целом. Итак, толлинг - это переработка давальческого сырья. Он применяется, к примеру, если у фирмы-владельца сырья отсутствуют необходимые мощности. Однако это, своего рода, крайний случай. Вполне возможно, что необходимость обращения к схеме толлинга возникает, если такие мощности у компании - владельца сырья есть, но они оказались недостаточными для возросших объемов переработки, или же серьезно уступают мощностям второй фирмы по различным статьям. Например, по технологическим параметрам, по качеству переработки, по ассортименту производимой продукции, или по географической близости фирмы к потребителю.

     Поводом к тому, чтобы воспользоваться  толлинговой схемой может стать  не только отсутствие у разработчика собственных финансов для закупки сырья. Толлинг также применяется из соображений минимизации налогообложения. Если одна из компаний, задействованных в толлинговой схеме, находится в свободной экономической зоне, то можно выделить прибыль от производства именно этой компании и минимизировать налоговые платежи. Еще одна характерная ситуация, в которой имеет смысл применить толлинг. Например, для предприятия-производителя существует опасность банкротства. В этом случае оборотные ресурсы предприятия лучше передать в собственность дочерней структуре и продолжать работу по толлингу. Тогда можно не бояться, что эти оборотные ресурсы будут переданы кредиторам предприятия за долги. Толлинг дает преимущества не только на уровне компаний, он выгоден на уровне экономики всего государства. На макроэкономическом уровне толлинг позволяет загрузить мощности заводов, обеспечить текущие расходы предприятия, выплачивать зарплату сотрудникам, то есть обеспечивать гражданские права населения.

     Кроме того, при этом обеспечивается поступление налоговых платежей в бюджеты всех уровней. Толлинг расширяет рынок поставщиков и покупателей, усиливает конкуренцию.

     Толлинг позволяет нормально работать предприятиям, не обладающим свободными денежными  средствами, с практически отсутствующими оборотными средствами, со значительными долгами.

     Преимущества  толлинга очевидны:

     1. Развитие конкуренции на внутреннем  рынке. Внутренний толлинг расширяет  рынок поставщиков покупателей,  усиливает конкуренцию на внутреннем  рынке. Так, рынок сбыта кормового зерна при отсутствии толлинга ограничивался бы одними комбикормовыми заводами и посредниками. При толлинге на рынке дополнительно возникают потребители комбикормов: птицефабрики, фермы, колхозы т.д. .

     2. Снижение социальной напряженности в регионах. Толлинг позволяет загрузить мощности простаивающих заводов, тем самым обеспечить текущие расходы предприятия, и выплату зарплаты персоналу. Социальная напряженность при этом снижается, обеспечивается поступление средств в бюджеты, благосостояние трудящихся повышается.

     3. Накопление предприятиями собственных  оборотных средств. При работе  по толлингу предприятие-переработчик  может не только заплатить  зарплату своим сотрудникам и  компенсировать свои текущие  расходы, но и получить большой  доход, сформировать свои оборотные средства для самостоятельной работы.

     4. Повышение выживаемости предприятий.  Толлинг позволяет функционировать  предприятиям, не обладающим свободными  денежными средствами, с практически  отсутствующими оборотными средствами, и даже предприятиям со значительными долгами.

     Недостатки:

     1. Тормоз в развитии системы  денежных взаимозачетов. Толлинговая  схема не способствует развитию  системы денежных взаиморасчетов  между предприятиями;

     2. Недоплата налогов. Толлинг способствует  уходу от выплат по долгам, в том числе по налоговым платежам. К слову сказать, отрицательная реакция на толлинг связана исключительно с льготными таможенными режимами, введенными для алюминиевой промышленности.

     3.3 Толлинг в разных отраслях  промышленности

     1. Толлинг в российской алюминиевой промышленности.

     "Основной  отраслью, с которой однозначно  ассоциируется толлинг в России, является алюминиевая промышленность. С использованием толлинговых  схем в России производится  около 60% алюминия, российские заводы  оказывают лишь услуги по переработке, а собственником сырья (глинозема) и готовой продукции (алюминия) является зарубежный контрагент. Ни глинозем, ни продукты его переработки в этом случае не облагаются таможенными пошлинами, не платится НДС. Основная прибыль находится вне России. Самый большой объем продукции из сырья заказчика, которая уходит за рубеж по толлинговым схемам, в России приходится на ОАО "Русский алюминий". Это первая компания в России по объемам производства алюминия в стране. Приблизительно, около 50% производства компании приходится на внешний толлинг. Вторая по величине алюминиевая компания в России СУАЛ-Холдинг, (так исторически сложилось), в основном, пользуется российским сырьем, использовала толлинговые схемы значительно реже Русала. Доля толлинговых операций группы была незначительной и обуславливалась только технологией производства: за рубежом закупались исключительно бокситы высокого качества. Более того, с начала 2004 года СУАЛ-Холдинг полностью отказался от толлинга. По мнению экспертов, наличие толлинговых операций не связано с наличием или отсутствием сырья в России. Применение толлинга связано со стремлением компаний найти толлинговую лазейку для оптимизации налогообложения. Внимание аудиторов могло быть привлечено случаями, когда в структуре одной группы работают и компания-производитель алюминия, и оффшоры, через которые проходит давальческое сырье, то есть используется схема внутреннего толлинга. В любом случае, российский бюджет недосчитывается из-за толлинга миллионов долларов" http://www.tolling.ru.