Облік довгострокових фінансових інвестицій

Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Апреля 2013 в 15:39, курсовая работа

Описание работы

Подвійний запис не тільки принцип однакового відображення операцій на рахунках, а й основний технічний прийом бухгалтерського обліку, бо забезпечує горизонтальний взаємозв'язок між рахунками, а також важливий контрольний прийом, оскільки очевидно, що скільки не було б операцій, але загальна сума записів за дебетом рахунків завжди дорівнюватиме загальній сумі записів за кредитом рахунків. Господарські операції відбуваються і реєструються у певній хронологічній послідовності, а інформація про стан та рух об'єктів обліку відповідно систематизується на рахунках. Тому бухгалтерські записи є хронологічними і систематичними. Хронологічний запис — це запис операцій у хронологічній (календарній) послідовності їх виникнення. Практична частина складається з 8 завдань.

Содержание

ВСТУП 3
Теоретична частина 4
Облік фінансових інвестицій 4
Практична частина 21
Завдання 1 21
Завдання 2-3 8
Завдання 4,5,6 30
Завдання 7 44
Завдання 8 (1). 45
ВИСНОВОК 48
Список використаної літератури 50

Скачать полностью (146.51 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

курсова БО 10.docx

— 150.32 Кб (Скачать)

К-т 732 "Відсотки одержані" — нараховано відсотки: за інвестиціями Д-т 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках"

К-т 373 "Розрахунки за нарахованими доходами" – отримано відсотки за інвестиції

Д-т 732 "Відсотки одержані"

К-т 792 "Результат фінансових операцій" — включено до фінансових результатів відсотки одержані.

Відображення доходів  за інвестиціями, що обліковуються  за методом участі в капіталі, показано в табл 6.

 

Таблиця 6. Облік амортизації дисконту

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Д-т

К-т

Відображено інвестором прибуток, що належить йому згідно з методом  участі в капіталі

14 "Довгострокові фінансові  інвестиції"

72 „Дохід від участі. в капіталі”

Нараховано інвестором дивіденди від інвестицій, що обліковуються за методом участі в капіталі

373 "Розрахунки за нарахованими  доходами"

14 „Довгострокові фінансові інвестиції"

Виділено доходи від  участі в капіталі, одержані за звітний  рік, до складу фінансового результату від фінансових операцій

72 "Дохід від участі  в капіталі"

792 "Результат фінансових  операцій"


 

Погашення фінансових інвестицій за номінальною вартістю в обліку відображається за дебетом рахунків грошових коштів і за кредитом рахунка 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" (табл. 7) [4, 7].

 

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Д-т

К-т

Придбано фінансові інвестиції за грошові кошти

14 "Довгострокові фінансові  інвестиції"

30 "Каса", 31"Рахунки  в банках"

Переведено поточні фінансові  інвестиції до складу довгострокових

14 "Довгострокові фінансові  інвестиції"

35 "Поточні фінансові  інвестиції"

Збільшено частку інвестора  в сумі збільшення додаткового капіталу підприємства, що інвестується, в результаті проведеної дооцінки

141 "Інвестиції пов'язаним  сто­ронам за методом обліку  участі в капіталі"

423 "Дооцінка активів"

Погашено заборгованість засновників (учасників) підприємства довгостроковими фінансовими інвестиціями

14 "Довгострокові фінансові  інвестиції"

16 "Довгострокова дебіторська  заборгованість"

Придбано довгострокові  фінансові інвестиції за рахунок  позики банку

14 "Довгострокові фінансові  інвестиції"

50 "Довгострокові зобов'язання"

Збільшено вартість фінансових інвестицій на суму одержаних брокерських  послуг

14 "Довгострокові фінансові  інвестиції"

68 "Розрахунки за іншими  операціями"

Одержано дохід у вигляді  довгострокових фінансових інвестицій

14 "Довгострокові фінансові  інвестиції"

70 "Доходи від реалізації", 71 "Інший операційний дохід", 72 "Дохід від участі в капіталі", 73 "Інші фінансові доходи", 74 "Інші доходи"

Погашено фінансові інвестиції нематеріальними активами, грошовими коштами

12 "Нематеріальні активи", 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках"

14 "Довгострокові фінансові  інвестиції"

Переведено довгострокові  фінансові інвестиції до складу поточних

35 "Поточні фінансові  інвестиції"

14 "Довгострокові фінансові  інвестиції"

Відображено частку інвестора  в дивідендах підприємства, що інвестується

373 "Розрахунки за нарахованими  доходами"

141 "Інвестиції пов'язаним  сторонам за методом обліку  участі в капіталі"

Відображено погашення  кредиторської заборгованості за кредитами  за рахунок передачі кредитору права  на довгострокові фінансові інвестиції підприємства

50 "Довгострокові зобов'язання", 60 "Короткострокові позики", 68 "Розрахунки за іншими операціями"

14 "Довгострокові фінансові  інвестиції"

Відображено зменшення  довгострокових фінансових інвестицій на суму понесених збитків від  них

96 "Втрати від участі  в капіталі"

14 "Довгострокові фінансові  інвестиції"

Списано вартість довгострокових фінансових інвестицій: — у зв'язку з їх реалізацією

- у зв'язку з їх знеціненням

інвестицій"

971 "Собівартість реалізованих  фінансових інвестицій"

 

975 "Уцінка не­оборотних активів  і фінансових "

14 "Довгострокові фінансові  інвестиції

 

 

14 "Довгострокові фінансові інвестиції


 

Практична частина

Завдання 1. Баланс на початок місяця (стр 32 ).

                                          Вихідні данні:       Основні засоби –                                                         35000    Знос необоротних активів –                                       12000    Матеріали –                                                                    4000    Статутний капітал –                                                    88000    Додатковий капітал –                                                    5500    Рахунки у банках –                                                    55000    Неоплачений капітал –                                                  3000    Розрахунки з різними дебіторами –                               700    Розрахунки з постачальниками та підрядчиками –    5500    Розрахунки з оплати праці –                                         4800    Розрахунки за страхуванням –                                        940    Розрахунки за податками та платежами –                     960   Виробництво -             Готова продукція –                                                       14100    Розрахунки з покупцями та замовниками –                 5636    Товари -              Витрати майбутніх періодів –                                         264    Розрахунки за іншими операціями -


 

Завдання 2-3. Вказати кореспонденцію рахунків господарських операцій та визначати суми по кожній господарській операції виходячи з вихідних даних, які надаються в контрольній роботі.

 

№ п/п

П.І.П.

Посада

Пільги

Оклад

1.

Ніколаєнко Є.В.

Директор

Троє дітей віком до 16 років

6000

2.

Журавльов А.П.

Зам. директора

Двоє дітей віком до 16 років

5500

3.

Костюк І.Л.

Гол. бухгалтер 

Чорнобилець 2 – ої категорії

5000

4.

Єрьоменко П.Д.

Економіст

Учасних бойових дій

4500

5.

Янушевський О.Т.

Робочий

Чорнобилець 4-ої категорії

3800

6.

Турчин С.Б.

Робочий

Одна дитина віком до 16 років

3200

7.

Ляхович А.С.

Робочий

Документи по пільгам не надані

2500

8.

Петрушин М.Н.

Робочий

Сумісник

3000

Разом

33500


 

Журнал господарських  операцій (за грудень 2011 р.)

 

№

Зміст господарської  операції

Дт.

Кт.

Сума

Супроводжувальні  документи

На підприємство надійшли матеріали від постачальника

201

631

2500

Прибутковий ордер

641.1

631

500

Податкова накладна

До каси надійшла остання частина внесків засновників  до статутного капіталу

301

46

3000

Прибутковий касовий  ордер

На поточний рахунок  з каси направлені внески засновників  до статутного капіталу

311

301

3000

Видатковий  
касовий ордер

З поточного рахунку  погашена заборгованість перед постачальниками  за матеріали, які надійшли

631

311

3000

Платіжне доручення

На виробництво  направлені матеріали (які надійшли останні) в повному обсязі для  переробки

23

201

2500

Лімітно-забірна  картка

З поточного рахунку  до каси надійшли грошові кошти на виплату заробітної плати та на відрядження

301

311

5000

Платіжне доручення

З поточного рахунку  перерахована заборгованість по нарахуванням на заробітну плату

65

311

940

Платіжне доручення

З поточного рахунку  перерахована заборгованість по податках та зборах

641.1

311

960

Платіжне доручення

З каси видана заробітна  плата

661

301

2000

Видатковий  
касовий ордер

Депонування заробітної плати

661

662

2800

Платіжна відомість

Депонована заробітна  плата віднесена на поточний рахунок  до банку

311

301

2800

Платіжна відомість

З каси видані грошові  кошти на відрядження

371

301

200

Видатковий  
касовий ордер

Згідно акту прийому  – передачі відображено дохід  від реалізації готової продукції  сторонній організації

361

701

24600

Договір на реалізацію

701

641.1

4100

Податкова накладна

Списано готову продукцію  з балансу підприємства по обліковим  цінам

901

26

14100

Журнал-ордер  №5а

Відображено фінансовий результат від реалізації готової  продукції

701

79

20500

Головна книга

Відображено фінансовий результат від реалізації готової  продукції

79

901

14100

Головна книга

Перераховано  з поточного рахунку заборго-ваність перед постачальником на початок місяця

631

311

5500

Платіжне доручення

Нарахована заробітна  плата за місяць адміністративному  персоналу;

92

661

21000

Розрахунково платіжна відомість

Нарахована заробітна  плата за місяць

робітникам.

23

661

12500

Розрахунково платіжна відомість

Нарахування на заробітну  плату адміністративного персоналу

92

65

7719,6

Розрахунково платіжна відомість

Нарахування на заробітну  плату робітників

23

65

4595

Розрахунково платіжна відомість

Відображено утримання  з заробітної плати (адміністративного  персоналу та робітників)

661

65

1206

Розрахунково платіжна відомість

Утримання податку  з доходу фізичної особи

661

641.2

4844.1

Розрахунково платіжна відомість

Нарахування амортизації  основних засобів (адміністративного  призначення) за місяць прямолінійним  методом, за умови що ліквідаційна вартість = 0 грн., строк корисного використання = 10 років

92

131

3500

Відомість нарахування  амортизації

На поточний рахунок  надійшла дебіторська заборгованість, яка була на початок місяця

311

377

700

Виписка банку

Віднесено на витрати  підприємства піврічна підписка на газету “Все про бухгалтерський облік”

92

39

44

Журнал – ордер  №5а

Відображено дохід  від виконаної послуги

377

703

93000

Договір про надання  послуг

703

641.1

15500

Податкова накладна

Відображено фінансовий результат від виконаної послуги

703

79

77500

Головна книга

Списані витрати  особи, яка знаходилась у відряджені (виправдовуючи документи надані) в т.ч. ПДВ

92

372

125

Журнал – ордер  №5а

641.1

372

25

Податкова накладна

До каси надійшов залишок грошових коштів від особи, яка знаходилась у відряджені

301

372

50

Прибутковий касовий  ордер 

До розрахункового рахунку віднесені грошові кошти  підзвітної особи, яка знаходилась  у відряджені

311

301

50

Видатковий касовий  ордер

Перерахунок ПДВ  до бюджету

641.1

311

19075

Платіжне доручення

Визначення фінансового  результату

79

92

32388,6

Головна книга

98

641.3

11846,6

Податкова накладна

79

98

11846,6

      Головна книга

79

44

39664,8

    Головна книга


 

  1. Табл. 2  № 10 «Надійшли матеріали в т.ч. ПДВ»
    1. Відображено ПДВ: 3000 : 6 = 500
  2. Табл. 1 № 7 «Неоплачений капітал»
  3. Табл. 1 № 7 «Неоплачений капітал»
  4. Табл. 2  № 10 «Надійшли матеріали в т.ч. ПДВ»
  5. Табл. 2  № 10 «Надійшли матеріали в т.ч. ПДВ»
  6. Табл. 1 № 10 «Розрахунки з оплати праці» + Табл. 2 № 10 «Суми на відрядження»
  7. Табл. 1 № 11 «Розрахунки за страхуванням»
  8. Табл. 1 № 12 «Розрахунки за податками та платежами»
  9. Дано по умові
  10. 4800 – 2000 = 2800; табл. 1 № 10 «Розрахунки з оплати праці»
  12. Табл. 2 № 10 «Суми на відрядження»
  13. Табл. 2 № 10 «Дохід від продажу готової продукції в т. ч. ПДВ»

13.1 Відображено ПДВ: 24600 : 6 = 4100

14. Табл. 1 № 14 «Готова продукція»

15.  24600 – 4100 = 20500

16. Дорівнює  901 рахунку  в 14 пункті (14100)

17. Табл. 1 № 9 «Розрахунки  з постачальниками та підрядчиками»

18. 6000 + 5500+ 5000 + 4500 = 21000

19. 3800 + 3200 + 2500 + 3000 = 12500

20. 21000 * 0,3676 = 7719,6

21. 12500 * 0,3676 = 4595

22.( 21000 + 12500) * 0,036 = 1206

23. Розрахунок з завдання 

24. 35000: 10 = 3500; табл. 1 № 1 «Основні  засоби»

25. Табл. 1 № 8 «Розрахунки  з різними дебіторами»

26.  Табл. 1 № 17 «Витрати  майбутніх періодів»;  264: 6 = 44

27. Табл. 2 № 10 «Дохід від  виконаної послуги в т. ч. ПДВ»

27.1 Відображено ПДВ: 93000: 6 = 15500

28. 93000 – 15000 = 77500

29. Табл. 2 № 10 «Суми по авансованих листах»

29.1 Відображено ПДВ: 150 : 6 = 25

30. Табл. 2 № 10 «Суми на  відрядження» - «Суми по авансованих  листах»;

      200 – 150 = 50

31.


32. Робила «самольотик» по рахунку 641.1

33. Визначення фінансового  результату

33.1 Сума 92 –х рахунків; 21000 + 7719,6 + 3500 + 44 + 125 = 32388,6

33.2  51511,4 * 0,23 = 11846,6

33.3


33.4 Кт 79 – Дт 79 = 98000 – 58335,2 = 39664,8

 

Розрахунок заробітної плати

ПІП, посада, оклад

№

п/п

Зміст операції

Дт

Кт

Σ

Ніколаєнко Є.В, директор, 6000грн

1

Нарахована з/пл

92

661

6000

2

Відображено нарахування  на з/пл (36,76%)

92

65

2205,6

3

Відображено утримання із з/пл (3,6%)

661

65

216

4

Відображено утримання ПДФО

661

641,2

867,6

5

З поточного рахунку до каси надійшли кошти для виплати  з/пл

301

311

4916,4

6

З каси видана з/пл

661

301

4916,4


 

  1. 6000 * 0,3676 = 2205,6
  2. 6000 * 0,036 = 216
  3. 6000 – (6000 * 0,036 – 0) * 0,15 = 876,6
  4. 6000 – 216 – 876,6 = 4916,4

 

ПІП, посада, оклад

№

п/п

Зміст операції

Дт

Кт

Σ

Журавльов А.П.,

 Зам. Директор,

5500 грн

1

Нарахована з/пл

92

661

5500

2

Відображено нарахування  на з/пл (36,76%)

92

65

2021,8

3

Відображено утримання із з/пл (3,6%)

661

65

198

4

Відображено утримання ПДФО

661

641,2

795,3

5

З поточного рахунку до каси надійшли кошти для виплати  з/пл

301

311

4506,7

6

З каси видана з/пл

661

301

4506,7


 

  1. 5500 * 0,3676 = 2021,8
  2. 5500 * 0,036 = 198
  3. 5500 – (5500 * 0,036 – 0) * 0,15 = 795,3
  4. 5500 – 198 – 795,3 = 4506,7

 

ПІП, посада, оклад

№

п/п

Зміст операції

Дт

Кт

Σ

Костюк І. Л.,

Гол. Бухгалтер,

5000 грн

1

Нарахована з/пл

92

661

5000

2

Відображено нарахування  на з/пл (36,76%)

92

65

1838

3

Відображено утримання із з/пл (3,6%)

661

65

180

4

Відображено утримання ПДФО

661

641,2

723

5

З поточного рахунку до каси надійшли кошти для виплати  з/пл

301

311

4097

6

З каси видана з/пл

661

301

4097

Информация о работе Облік довгострокових фінансових інвестицій