Резерв произошедших, но не заявленных убытков

 

      СОДЕРЖАНИЕ 

Введение___________________________________________________________3

1. Страховые резервы___________________________________________4
2. Методы расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков__8

Заключение________________________________________________________14

Список  литературы__________________________________________________15

 

      ВВЕДЕНИЕ 

     Для обеспечения выполнения принятых страховых  обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности. В аналогичном порядке страховщики вправе создавать резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.

     Страховые резервы отражают величину не исполненных  на данный момент времени обязательств страховщика по заключенным им со страхователями договорам страхования.

     Целью работы является изучение резервов произошедших, но незаявленных убытков.  

 

1. Страховые резервы

 

     Суть страхования заключается в формировании страховых резервов, предназначенных для выплаты страховых возмещений, то есть для выполнения страховыми организациями (страховщиками) взятых на себя обязательств перед своими клиентами (страхователями). Правильное формирование страховых резервов, наряду с другими не менее важными функциями страховых организаций, такими как инвестирование страховых резервов, перестрахование и др., являются основой финансовой устойчивости страховщиков. При рассмотрении данной проблемы необходимо опираться на законодательную и нормативную базу, регламентирующую страховую деятельность в Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 26 и п. 3 ст. 30 Закона РФ “О страховании” страховые резервы формируются из полученных страховых взносов в порядке и на условиях, установленных Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью.

     Страховые резервы подразделяются на: резервы по страхованию жизни, технические резервы и резерв предупредительных мероприятий.

     Технические резервы – сумма средств, необходимая  для выполнения Страховщиком финансовых обязательств по страховым выплатам, рассчитанных по отдельному договору страхования и/или по всему страховому портфелю по состоянию на отчетную дату. Под страховым портфелем понимается совокупность договоров страхования, по которым страховщик несет обязательства по осуществлению страховых выплат. Технические резервы являются частью страховых резервов

     Размер  технических резервов страховщика  по видам страхования иным, чем  страхование жизни, отражает неисполнение обязательства по договорам страхования  по состоянию на дату составления  отчета. Метод их расчета основан на исполнении главного принципа ведения бухгалтерского учета и определения финансовых результатов: отнесения доходов (страховых премий) к тому периоду, за который они заработаны, и учета убытков (страховых выплат) в том отчетном периоде, в котором они возникли. Чем точнее методы, используемые при оценке таких обязательств, тем в большей степени технические резервы позволяют страховщику обеспечить предстоящие страховые выплаты.

     Страховые резервы – это фонды совершенно иного рода, чем обычные финансовые фонды, образованные сальдовым методом между доходами и расходами. Их образование не связано с простым “делением” страховой премии между различными видами страховых резервов (за исключением резерва предупредительных мероприятий), как это было до 01 января 1995 года, когда страховщики формировали страховые резервы в соответствии с процентом, предусмотренным в структуре страхового тарифа.

     Согласно  Правилам формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхование.

     Размеры страховых резервов рассчитываются при определении финансовых результатов от страховой деятельности по состоянию на отчетную дату. Страховщик может использовать иные, чем предусмотрены в Правилах, методы формирования технических резервов, предварительно согласовав их с Департаментом по страховому надзору.

     В состав технических резервов, согласно утвержденным правилам, включаются:

     1. Резерв незаработанной премии (РНП);

     2. Резервы убытков: резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ); резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);

     3. Дополнительные технические резервы:  резерв катастроф (РК); резерв  колебаний убыточности (РКУ);

     4. Другие виды технических резервов, связанных со спецификой обязательств, принятых по договорам страхования.

     Величина  технических резервов определяется путем оценки в денежной форме  финансовых обязательств страховщика  по предстоящим выплатам.

     Резерв произошедших, но незаявленных убытков (IBNR: Incurred But Not Reported) – основной технический резерв в краткосрочном страховании.

     При формировании IBNR имеются в виду две основные цели:

     Избежать  налогообложения будущих расходов;

     Создать запас денег, которые не могут  быть потрачены на цели иные, чем страховые выплаты.

     Основным  показателем для расчета РПНУ является базовая страховая премия – страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде по договорам страхования (перестрахования), за минусом фактически выплаченного (начисленного) комиссионного вознаграждения за заключение договора и суммы средств, направленных на формирование резерва предупредительных мероприятий (только у прямого страховщика и в случае, если его создание предусмотрено в страховом тарифе)¹.

     При этом поступившей брутто-премией является сумма денежных средств, уплаченная страхователем в соответствии с условием договора или закона и поступившая на расчетный счет страховщика. Для расчета базовой страховой премии используется форма б Приложения к “Правилам формирования страховых резервов...”.

     Резерв  произошедших, но незаявленных убытков  предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату.

     Величина  РПНУ исчисляется:

     в размере 10% от суммы базовой страховой  премии, поступившей в отчетном периоде, если отчетным периодом считается год;

     в размере 10% от суммы базовой страховой  премии, поступившей в отчетном периоде и трем периодам, предшествующим отчетному, если отчетным периодом считается квартал.

     Для расчета РПНУ используется форма 11 Приложения к “Правилам формирования страховых резервов...”.

     Основой для расчета резерва незаработанной премии и резерва произошедших, но незаявленных убытков является базовая страховая премия, полученная по договорам страхования и перестрахования, в полной сумме.

     Разница состоит в том, что по договорам  принятым в перестрахование, не делаются отчисления в резерв предупредительных  мероприятий и, соответственно, базовая страховая премия не уменьшается на сумму этих отчислений. Рассматривая влияние на размер резервов, сформированных по договорам страхования, передачи в перестрахование части ответственности по этим договорам, необходимо отметить, что доля участия перестраховщиков в РНП и РПНУ определяется пропорционально отношению суммы перестраховочной премии за минусом комиссионного вознаграждения, полученного по договору перестрахования, к базовой страховой премии, исчисленной по переданному в перестрахование договору страхования.

     Доля  участия перестраховщиков в резервах убытков определяется в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования (в размере доли убытков, подлежащей возмещению перестраховщиком по условиям договора перестрахования). В других видах технических резервов (РК, РКУ) участие перестраховщиков не определяется.

     Итак, резерв произошедших, но незаявленных убытков обеспечивает погашение убытков, возникших в отчетном или предшествующих ему периодах , но еще не заявленных застрахованным лицом страховщику в порядке, установленном законом или договором страхования по состоянию на отчетную дату.

 

2. Методы расчета резерва произошедших,

но  незаявленных убытков 

     Нами  будет рассмотрена такая ситуация: резерв требований = IBNR, т.е. заявленное требование = оплаченное требование; незаработанных премий нет (бесконечно короткие договора), т.е. рассматриваются договора начавшиеся в одно и тоже время; распределение выплат во времени известно и задается набором величин: 0 < P1 < P2 < ... < Pn = 1 ; где Pj есть ожидаемая доля от общего объема выплат по рассматриваемым договорам, которая будет выплачена в течении j лет с начала срока действия договоров страхования.

     Введем  и другие обозначения:

     На  начальный момент времени имеется  оценка суммарного объема будущих выплат — U0.

     С течением времени происходит переоценка этого объема — Uk — оценка суммарного объема выплат на конец k-го года.

     Pазмер  резерва на конец k-го года — Rk.

     И наконец, выплаты осуществленные до окончания k-го года мы обозначим Ck.

     Метод Борнхуеттера-Фергюсона (Bornhuetter/Ferguson). Данный метод был авторами предложен в 1972 году. Основная идея метода - рассчитывать IBNR по аналогии с проспективным математическим резервом в страховании жизни. При этом величина резерва будет зависеть от начальной оценки общих выплат и ожидаемой доли общих выплат, приходящейся на будущие периоды:

     Rk ... BF = QkU0, где Qk = 1 – Pk

     При расчете этого резерва никак  не учитывается объем уже осуществленных выплат и изменение оценки общего объема выплат по рассматриваемым договорам, которая будет равна

     Uk = Rk ... BF + Ck = Qk U0 + Ck.

     Можно сказать, что, используя данный метод для расчета резерва, мы полностью доверяем нашим предположениям об общем объеме выплат и полностью не доверяем текущим данным об осуществленных выплатах, как показателе величины будущих выплат. Понятно, что такой подход разумно использовать, по истечении небольшого промежутка времени с начала списания IBNR, когда произведено малое число выплат и по их объему трудно судить об общем объеме предстоящих выплат. Но в последние годы списания резерва ситуация становится противоположной: По данным об осуществленных выплатах становится возможным судить об общем объеме выплат, и представляется не вполне разумным ориентироваться только на первоначальный прогноз выплат U0 , и пренебрегать данными о том, что этот прогноз не верен.

     Поскольку именно этот метод наиболее подходит для расчета резерва требований при малых k, то при расчете резерва требований до истечения срока действия договора страхования нужно ориентироваться именно на него. (Увы, использованая здесь и бухгалтерская терминологии несколько не совпадают, поэтому наш IBNR будет входить в бухгалтерские резерв незаработанных премий и резерв требований.) В первом приближении формула расчета бухгалтерского резерва требований, при длительности договора страхования 1 год будет иметь вид: