Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2012 в 16:21, курсовая работа
Социальное страхование является одним из важнейших инструментов государственного регулирования экономики, воздействия государства на процесс воспроизводства и накопления капитала. Но это не означает, что оно было специально создано для этой цели. Его возникновение было обусловлено сложной совокупностью факторов, но, раз возникнув, социальное страхование приобретает затем, на определенном этапе своего развития, качественно новую функцию, становясь одним из главных каналов вмешательства государства в экономику и эффективным инструментом государственного воздействия на процесс расширенного воспроизводства.
Введение ………………………………………………..……………..…………2
Глава 1 Сущность и назначение ЕСН
1.1 История возникновения единого социального налога............................4
1.2 Характеристика основных элементов ЕСН……………………….….…….7
1.3 Правовые аспекты механизма исчисления и уплаты ЕСН………………11
Глава 2 Необходимость замены ЕСН страховыми взносами
2.1 ЕСН и страховые взносы: сходства и различия………………………..…16
2.2 Мнения ученых о замене ЕСН страховыми взносами……………..……27
Заключение………………………………………...…………………….……….32
Список используемых источников и литературы………………
Процедура выставления требования об уплате недоимки, пеней и штрафов приведена в статье 22 Закона № 212-ФЗ. Если плательщик в течение десяти календарных дней со дня получения требования не погасил задолженность добровольно, фонд вправе приступить к взысканию недоимки в принудительном порядке.
Отчетность по страховым взносам.
Плательщики-работодатели обязаны составлять расчеты по страховым взносам по окончании каждого отчетного периода. Согласно части 2 статьи 10 Закона № 212-ФЗ отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год. Расчеты по страховым взносам составляются нарастающим итогом.
Сроки представления расчетов в фонды установлены частью 9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ.
В органы ПФР представляется расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в срок до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. То есть отчетность за I квартал представляется до 1 мая, за полугодие - до 1 августа, за девять месяцев - до 1 ноября, за год - до 1 февраля следующего года. Причем 1-е число указанных месяцев в расчет срока не входит.
В органы ФСС России расчет по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подается в срок до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Значит, отчетность за I квартал представляется до 15 апреля, за полугодие - до 15 июля, за девять месяцев - до 15 октября, за год - до 15 января следующего года. Поэтому последним днем представления отчетности будет 14-е число указанных месяцев.
Согласно части 10 статьи 15 Закона № 212-ФЗ предусмотрено представление расчетов по страховым взносам в электронной форме с электронной цифровой подписью. В 2010 году отчетность в электронном виде обязаны сдавать плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, составляет более 100 человек. А с 2011 года такая обязанность возлагается на всех плательщиков страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц составляет более 50 человек. Формы расчетов по страховым взносам будут утверждены приказами Минздравсоцразвития России.
Штрафные санкции по страховым взносам.
ПФР и ФСС России будут осуществлять камеральные и выездные проверки с целью контроля за правильностью исчисления страховых взносов. Причем органы ПФР будут проверять плательщиков по начислению и уплате страховых взносов как на обязательное пенсионное, так и на обязательное медицинское страхование.
Порядок проведения камеральных проверок установлен статьей 34, а выездных проверок - статьей 35 Закона № 212-ФЗ. Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления плательщиком расчета по страховым взносам, а выездная - не чаще одного раза в три года (ч. 2 ст. 34 и ч. 10 ст. 35 Закона № 212-ФЗ). Другие процедуры, осуществляемые при проведении камеральных и выездных проверок (доступ должностных лиц фонда на территорию плательщика страховых взносов, истребование документов, оформление результатов проверки, вынесение решения по итогам рассмотрения материалов проверки), предусмотрены статьями 36-39 Закона № 212-ФЗ.
Если по итогам камеральной или выездной проверки фонд выявит факты правонарушений, плательщику будут предъявлены штрафные санкции, указанные в статьях 46-51 Закона № 212-ФЗ.
Размеры штрафных санкций за неуплату или неполную уплату страховых взносов и сумм налога в Законе № 212-ФЗ и Налоговом кодексе одинаковы (ст. 47 Закона № 212-ФЗ и ст. 122 НК РФ).
Список используемых источников и литературы
Нормативно-правовые акты
1) Конституция Российской Федерации. Гимн Российской Федерации. – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2008. – 48 с.
2) Законы. Нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации(части первая и вторая): [По состоянию на 1 мая 2010 года.] – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009.- 544с.
3) Российская Федерация. Законы. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.
4) Российская Федерация. Правительство. О концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года: Распоряжение Правительства от 17.11.2008 № 1662-р (в редакции от 08.08.2009)// Собрание законодательства РФ.-2009.
Научная и учебная литература
5) «Элементы обязательного страхования» //газета «Деловой Петербург».- № 205.- 19.11.02 г.- c.28.
6) «Замена ЕСН страховыми взносами» // журнал «Главбух».- № 1.- 2010.-с.5-7
Интернет-источники
7) http://www.palata-nk.ru/php/
8) http://www.bfm.ru/news/
9) http://www.klerk.ru/analytics/
10) http://www.gazeta-yurist.ru/pr
11) http://www.consultant.ru
38
[1] Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"
[2] Деловой Петербург № 205, 19.11.02 г., c.28.
[3] Статья 235. Налогоплательщики
Налоговый Кодекс РФ 2009-2010г, НК РФ - Москва, Санкт-Петербург
http://www.nalkodeks.ru/
[4] Статья 236. Объект налогообложения
Налоговый Кодекс РФ 2009-2010г, НК РФ - Москва, Санкт-Петербург
http://www.nalkodeks.ru/
[5] Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ
[6] Федеральный закон Российской Федерации от 20 июля 2004 г. N 70-ФЗ О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации
[7] п.1 и 3 ст. 83
Налоговый Кодекс РФ 2009-2010г, НК РФ - Москва, Санкт-Петербург
http://www.nalkodeks.ru/
[8] ч.1 ст. 6
Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
[9] п.3 ст. 236
Налоговый Кодекс РФ 2009-2010г, НК РФ - Москва, Санкт-Петербург
http://www.nalkodeks.ru/
[10] абз. 1 п.1 ст. 236
Налоговый Кодекс РФ 2009-2010г, НК РФ - Москва, Санкт-Петербург
http://www.nalkodeks.ru/
[11] абз. 3 п.1 ст. 236
Налоговый Кодекс РФ 2009-2010г, НК РФ - Москва, Санкт-Петербург
http://www.nalkodeks.ru/
[12] ч. 1 ст. 7
Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
[13] ч. 3 ст. 7
Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
[14] ст. 240
Налоговый Кодекс РФ 2009-2010г, НК РФ - Москва, Санкт-Петербург
http://www.nalkodeks.ru/
[15] ст. 10
Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
[16] п. 1 ст. 237
Налоговый Кодекс РФ 2009-2010г, НК РФ - Москва, Санкт-Петербург
http://www.nalkodeks.ru/
[17] ч. 4,5 ст.8
Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
[18] ст. 238
Налоговый Кодекс РФ 2009-2010г, НК РФ - Москва, Санкт-Петербург
http://www.nalkodeks.ru/
ст. 9
Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
[19] п. 9 ст. 243
Налоговый Кодекс РФ 2009-2010г, НК РФ - Москва, Санкт-Петербург
http://www.nalkodeks.ru/
[20] ч. 15 ст. 15
Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
[21] ст. 241
Налоговый Кодекс РФ 2009-2010г, НК РФ - Москва, Санкт-Петербург
http://www.nalkodeks.ru/
[22] ст. 12
Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
[23] подп. 4 п.4 ст. 45
Налоговый Кодекс РФ 2009-2010г, НК РФ - Москва, Санкт-Петербург
http://www.nalkodeks.ru/
[24] п.4 ч.6 ст.18
Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
[25] абз. 2 п. 10 ст. 78, абз.3 п. 5 ст. 79
Налоговый Кодекс РФ 2009-2010г, НК РФ - Москва, Санкт-Петербург
http://www.nalkodeks.ru/
[26] ч. 17 ст. 26, ч. 9 ст. 27
Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
[27] п.1 ст. 78
Налоговый Кодекс РФ 2009-2010г, НК РФ - Москва, Санкт-Петербург
http://www.nalkodeks.ru/
[28] ч.21 ст. 26
Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
[29] ч. 22 ст. 26
Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
[30] подп. 8 п. 1 ст. 23
Налоговый Кодекс РФ 2009-2010г, НК РФ - Москва, Санкт-Петербург
http://www.nalkodeks.ru/
[31]подп. 1 п. 2 ст. 23
Налоговый Кодекс РФ 2009-2010г, НК РФ - Москва, Санкт-Петербург
http://www.nalkodeks.ru/
[32] п. 6 ч. 2 ст. 28
Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
[33] п. 1 ч. 3 ст. 28
Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
[34] подп. 3, 5, 6, 11, 12, 13 п. 1 ст. 31
Налоговый Кодекс РФ 2009-2010г, НК РФ - Москва, Санкт-Петербург
http://www.nalkodeks.ru/
[35] абз. 2 п.2 ст. 102
Налоговый Кодекс РФ 2009-2010г, НК РФ - Москва, Санкт-Петербург
http://www.nalkodeks.ru/
[36] ч. 3 ст. 32
Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
[37] ч. 3 ст. 33
Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
[38] абз. 2 п. 5 ст. 89
Налоговый Кодекс РФ 2009-2010г, НК РФ - Москва, Санкт-Петербург
http://www.nalkodeks.ru/
[39] ч.10 ст. 35
Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
Информация о работе Необходимость замены ЕСН страховыми взносами