Шпаргалка по "Информационным системам в банковском деле"

Способы и инструменты  подготовки налоговой  отчетности

Под автоматизацией подготовки налоговой отчетности в  банках и небанковских организациях обычно понимают расчет налога на прибыль. Остальные формы налоговой отчетности, в том числе расчет налогов  на имущество и на добавленную стоимость, как правило, составляются вручную или с применением "малой механизации", то есть инструментов печати отчетных форм. Разными ИМНС рекомендованы специализированные программы для печати налоговой отчетности, некоторые ИМНС принимают отчетность в электронном виде в формате этих программ.

Согласно требованиям 25-й главы Налогового Кодекса  РФ головная контора банка, являясь  налогоплательщиком, подготавливает Декларации по налогу на прибыль - сводную и  для каждого обособленного подразделения и осуществляет уплату налогов. Специфика подготовки Деклараций для многофилиальных банков заключается в том, что количество обособленных подразделений существенно превышает количество банковских филиалов, и на первый план выходит задача сбора данных для расчета налогов в разрезе территориально-распределенных структурных единиц.

Применяются несколько  способов подготовки налоговой отчетности (см. таблицу 3):

Способ 1. Параллельный учет на основе АБС. В АБС, которая поддерживает ведение нескольких учетов, на основании одного набора сделок (в терминологии АБС их чаще называют операциями или документами) порождаются разные комплекты проводок - по РПБУ, по правилам 25-й главы НК, по МСФО и т.д. Проводки по налоговому учету отражаются в отдельной Главной книге. На основании этих данных формируется налоговая отчетность.

Подход может быть реализован на базе интегрированной  АБС от одного поставщика. Он требует  большой методической проработки логической модели генерации проводок и ее постоянного  сопровождения. Однако, если такая модель, в которой зафиксированы все возможные банковские продукты и правила их налогового учета существует, это наилучший способ решения задачи подготовки налоговой отчетности на базе АБС.

Способ 2. Сбор и трансформация учетных данных. Способ основан на ведении нескольких Планов счетов и использовании таблицы трансформации (соответствия) счетов по РПБУ и регистров налогового учета. Поскольку полного соответствия в результате трансформации не достигается, необходим "ручной" ввод корректирующих проводок. Количество корректировок зависит от состава операций банка, и может достигать больших объемов в банках с диверсифицированными бизнесами. В результате корректировок подготавливаются данные, на основании которых выпускается налоговая отчетность.

Трансформация может  быть реализована:

1. На основе интегрированной АБС от одного поставщика. Данные для трансформации собираются в Главной книге средствами интегрированной АБС.
2. На основе Хранилища данных. В Хранилище для трансформации можно собрать учетные данные из бэк-офисных систем различных производителей и из разных АБС филиалов. После выполнения корректировок данные в Хранилище консолидируются и проводится расчет долей и сумм налогооблагаемой прибыли по подразделениям.

Способ 3. Сбор и обработка учетных данных на основе Хранилища данных. Как и метод параллельного учета на основе АБС, этот способ на практике встречается крайне редко. Он требует, во-первых, детального анализа и описания всех видов сделок и их реквизитов для сбора в Хранилище. Во-вторых, для автоматической генерации проводок по правилам 25-й главы НК должны быть настроены и/или запрограммированы алгоритмы разнесения сумм по налоговым регистрам для всех видов банковских операций.

Tем не менее,  нам известны случаи реализации  такого подхода. Например, его  применили IT-специалисты "Собинбанка", которые собственными силами  разработали на основе Хранилища "Контур Корпорация" решение для подготовки налоговой отчетности. Возможно, этот способ подготовки налоговой отчетности реализован также на основе АБС, но мы не располагаем такой информацией и поэтому не стали включать его в эту статью.

Способ 4. Сбор и обработка регистров налогового учета. Предусматривается сбор из подразделений готовых налоговых регистров. На их основе рассчитается размер налогооблагаемой прибыли, определяется доля прибыли каждого подразделения, вычисляются налоги и печатаются Декларации. Распространены реализации этой технологии:

1. На основе форматного сбора в Хранилище данных. Налоговые регистры могут выгружаться в формат Хранилища из АБС филиалов (если там, например, ведется параллельный учет или налоговый учет методом трансформации), или из Excel-шаблонов, которые сотрудники филиалов заполняют вручную. В процессе загрузки регистров в Хранилище возможны разнообразные проверки поступающих данных. Например, если Хранилище используется также для подготовки обязательной отчетности ЦБ РФ, выполняется контроль полученных данных с балансами филиалов. Также в процессе загрузки происходит консолидация данных и расчеты для получения налоговой отчетности. Способ в первую очередь востребован, если филиалы используют АБС разных производителей или налоговый учет в АБС филиалов не ведется.
2. На основе собственных разработок, с применением MS Excel. Это самая распространенная технология подготовки налоговой отчетности. По сути, она аналогична решению на базе Хранилища данных. Все проверки целостности и корректности данных, процедуры консолидации и вычисления выполняются средствами Excel с использованием расчетных программ собственной разработки. Применение Excel-технологии сопровождается традиционными проблемами отслеживания версионирования файлов и актуальности данных и т.д. Но способ удобен для специалистов, отвечающих за подготовку налоговой отчетности, делает их практически независимыми от IT-служб банка.

Таблица 3. Способы  и инструменты подготовки налоговой  отчетности

Как и для подготовки обязательной центробанковской отчетности, реальность такова, что банки "перемешивают" разные способы получения налоговой  отчетности, активно дополняя тот  или иной способ с помощью MS Excel или  собственных разработок. Для многофилиальных банков это, в частности, связано с низкой автоматизацией филиалов, где не ведется налоговый учет. Банки с широкой линейкой банковских продуктов и большим разнообразием бэк-офисов от разных поставщиков с помощью MS Excel "обходят" проблемы интеграции разнородных систем.